Решение Волгоградского областного суда от 26 июля 2016 г. по делу N 07-1007/2016

Судья Волгоградского областного суда Циренщиков И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью " ... " Рыбниковой А.И. по её жалобе на постановление начальника Межрайонной ИФНС России N " ... " по Волгоградской области N " ... " от 29 марта 2016 года и решение судьи Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 08 июня 2016 года,

установил:

29 марта 2016 года постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N " ... " по Волгоградской области Б.М.А. N " ... " руководитель ООО " ... " Рыбникова А.И. была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере " ... "

Поданная Рыбниковой А.И. в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда жалоба на постановление начальника Межрайонной ИФНС России N " ... " по "адрес" N " ... " от 29 марта 2016 года оставлена без удовлетворения.

Руководитель ООО " ... " Рыбникова А.И. в жалобе, поданной в настоящее время в Волгоградский областной суд, оспаривает законность и обоснованность постановления административного органа и решения судьи районного суда, просит их отменить.

Проверив в полном объёме материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав представителя Межрайонной ИФНС России N " ... " по Волгоградской области З.Е.В., полагавшую постановление административного органа и решение суда оставить без изменения, не нахожу оснований для удовлетворения данной жалобы.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В силу п.4 ст.4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в компетенцию Банка России входит установление правил расчётов в Российской Федерации.

Пунктом 2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 07 октября 2013 года N3073-У "Об осуществлении наличных расчётов" установлено, что юридические лица (далее - участники наличных расчётов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включённые в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчёт; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращённые товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платёжным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N161-ФЗ "О национальной платёжной системе".

Данный перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

На основании пункта 4 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 07 октября 2013 года N3073-У, наличные расчёты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчётов (с соблюдением предельного размера наличных расчётов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчётов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется за счёт наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчётов с его банковского счета.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (наличные деньги) на территории РФ в целях организации наличного денежного обращения регламентируется Указанием Центрального банка России от 11 марта 2014 года N3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Пунктом 2 Указаний Центрального Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У предусмотрено, что для ведения операций по приёму наличных денег, включающих их пересчёт, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определённом руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учётом объёмов поступлений или объёмов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Кроме того, пунктом 3 Указания N3210-У установлено, что уполномоченный представитель юридического лица сдаёт наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приёму, пересчёту, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счёт юридического лица.

Из пункта 6.1 Указания N3210-У следует, что " ... При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002".

Выданные без оснований наличные денежные средства приравниваются к свободным денежным средствам, которые должны храниться в месте для проведения кассовых операций либо быть сданы на банковские счета организации.

При этом, должностные лица юридического лица вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы только по основаниям, предусмотренным п. 2 Указания Банка России от 07 октября 2013 года N3073-У. Перечень операций, на которые юридическим лицам позволительно расходовать денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым.

Таким образом, выдача займов из наличной выручки, хранящейся в кассе организации, является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Как следует из материалов дела, Рыбникова А.И. является директором ООО " ... "". ДД.ММ.ГГГГ при проверке ООО " ... " по вопросам полноты учета наличных денежных средств и порядка ведения кассовых операций, установлено нарушение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, по причине выдачи из наличной выручки наличных денежных средств, хранящихся в кассе, физическим лицам в счёт погашения займа (без получения наличных денежных средств с расчётного счета) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму " ... ". В ходе проверки выявлено нарушение п. 2, п. 4 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 07 октября 2013 года N3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"; п.2, п.6.1 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года N3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Данное нарушение сложилось в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ (ссуда) по залоговому билету сер. N " ... " К.А.В. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... " С расчетного счета организации данные денежные средства не поступали;

- ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ по залоговому билету сер. N " ... " Т.Т.В. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... "

- ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ по залоговому билету сер. N " ... " Ф.Т.А. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... "

- ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ (ссуда) по залоговому билету сер. N " ... " М.Н.В. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... "

- ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ по залоговому билету сер. N " ... " Г.А.Б. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... "

- ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ (ссуда) по залоговому билету сер. N " ... " N " ... " К.И.В. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... "

- ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ (ссуда) по залоговому билету сер. N " ... " М.В.Н. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... "

ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ (ссуда) по залоговому билету сер. N " ... " Т.Т.В. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... "

- ДД.ММ.ГГГГ из наличной выручки выданы наличные денежные средства - займ (ссуда) по залоговому билету сер. N " ... " N " ... " Р.М.В. расходным кассовым ордером N " ... " на сумму " ... "

При этом, во всех отмеченных случаях с расчетного счета организации данные денежные средства не поступали.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в указанных выше расходных кассовых ордерах, в графе "основание" указано - "выдача суммы".

При таких обстоятельствах, судья районного суда правомерно пришла к выводу о том, что данное основание не может служить подтверждающим документом для выдачи наличных денежных средств из выручки физическим лицам, так как противоречит установленным Центральным Банком Российской Федерации правилам расчетов в Российской Федерации.

Факт совершения директором ООО " ... " Рыбниковой А.И. административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, подтверждается: протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-37); актом N " ... " проверки полноты учёта выручки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-33); выписками по операциям (л.д.38-48); расходными кассовыми ордерами (л.д. 39-56); выпиской из кассовой книги за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57); выпиской из кассовой книги за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58); залоговыми билетами (л.д. 59-66), которым была дана оценка в совокупности с другими материалами дела на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

Таким образом, действия директора ООО " ... " Рыбниковой А.И. правильно квалифицированы по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и наказание назначено в пределах санкции данной статьи.

Постановление о привлечении руководителя ООО " ... " Рыбниковой А.И. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесено должностным лицом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Доводы жалобы о том, что выдача " ... " по расходным кассовым ордерам заёмщикам наличных денежных средств в качестве потребительского займа не образует указанный состав административного правонарушения в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств по существу основаны на неправильном толковании норм материального права и направлены на переоценку доказательств, которые были предметом исследования при рассмотрении жалобы на постановление административного органа.

Иных значимых доводов, дающих основания для сомнения в законности судебного решения жалоба не содержит.

При таких обстоятельствах не нахожу оснований для удовлетворения жалобы и отмены судебного решения.

Вместе с тем, в мотивировочной части решения судьи Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда (лист 5 абз. 9) вместо "ООО " ... " Рыбниковой А.И." указано "ООО " ... " Т.И.А.", что следует считать явной технической ошибкой (опиской), которая может быть устранена в порядке, установленном ст. 29.12.1 КоАП РФ. При этом указанная описка не ставит под сомнение законность вынесенного решения, поскольку на правильность содержащегося в нем вывода о виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, не влияет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 - 30.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

жалобу директора ООО " ... "" Рыбниковой А.И., - оставить без удовлетворения.

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России N " ... " по Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ и решение судьи Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 08 июня 2016 года, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью " ... " Рыбниковой А.И., - оставить без изменения.

Судья Волгоградского подпись

областного суда: Циренщиков И.А.

" ... "

" ... "

" ... "