Апелляционное определение СК по административным делам Самарского областного суда от 19 августа 2016 г. по делу N 33а-10829/2016

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А. (докладчик),

судей Калиниковой О.А. и Лазаревой М.А.,

при секретаре Булановой В.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Цыганова В.Н. на решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 10 мая 2016 года, которым постановлено:

"Административный иск Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области к Цыганову В.Н. о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с Цыганова В.Н. в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области сумму недоимки по земельному налогу в размере 210 698 рублей, пени в размере 365,93 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 19 484 рубля, пени в размере 4 088,99 рублей.

Взыскать с Цыганова В.Н. в доход местного бюджета г. о. Тольятти государственную пошлину в размере 5 546,37 рублей".

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., объяснения представителя Цыганова В.Н. - Потехина С.А. и представителей Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области Чувелевой В.Ф. и Вдовиной Н.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 15 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Цыганову В.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате налога за 2014 год не позднее 01.10.2015 г. Однако Цыганов В.Н. в нарушение статьи 45 НК РФ не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем ему было направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени, которое в установленный срок не исполнено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России N 15 по Самарской области просила суд взыскать с Цыганова В.Н. недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 210 698 руб. и пени по данному налогу в размере 365,93 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 19 484 руб., и пени в размере 4 088, 99 руб.

Судом постановлено вышеизложенное решение в в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 33-35).

В апелляционной жалобе Цыганов В.Н. просит решение суда отменить как незаконное, постановленное с нарушением норм материального и процессуального права, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, поскольку до вынесения судом решения он полностью оплатил недоимку по налогам (л.д. 40-42).

Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления (ч. 1 ст. 308 КАС РФ).

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

До 1 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ). Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

Из материалов дела следует, что Цыганов В.Н. является собственником объектов недвижимого имущества, и земельных участков (л.д.5).

Установлено, что Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области налогоплательщику Цыганову В.Н. за 2014 год был исчислен земельный налог в размере 210 698 руб. и налог на имущество в размере 19 484 руб., направлено налоговое уведомление N 1328377 от 01 мая 2015 года содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках и сроке уплаты налога до 01.10.2015 г. (л. д. 6).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес Цыганова В.Н. направлено требование N 232697 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.10.2015 г. с указанием срока для добровольной уплаты до 29.10.2015 г. (л.д.11).

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в том числе со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Как видно из материалов дела, 27.11.2015 г., Цыганов В.Н. произвел оплату земельного налога в размере 210 608 руб., налога на имущество в размере 19 484 руб., что подтверждается чеком-ордером N 217 от 27.11.2015 г., исполнив тем самым обязанность, предусмотренную законом.

При этом пени за несвоевременное исполнение обязательств ответчиком до настоящего времени не уплачены.

08.04.2016 г. налоговой инспекцией подано заявление о взыскании обязательных платежей, в то время как обязанность по уплате налога была исполнена 27.11.2015 г. в полном объеме, а именно более чем за 4 месяца до обращения налогового органа в суд.

Между тем, разрешая спор, суд указал, что требование N 232697 об уплате земельного налога в размере 210 608 руб., налога на имущество в размере 19 484 рубля, до настоящего времени не исполнено, что не соответствует обстоятельствам административного дела.

В силу части 1 статьи 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решение суда должно быть законным и обоснованным.

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункт 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. "О судебном решении").

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При этом в силу части 1 статьи 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в целях правильного разрешения административных дел суд вправе по своей инициативе истребовать доказательства.

Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что постановленное судом первой инстанции решение в части удовлетворения требований о взыскании с Цыганова В.Н. земельного налога и налога на имущество за 2014 год нельзя признать законным, оно подлежит отмене с вынесением по административному делу в данной части нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области о взыскании земельного налога в размере 210 608 руб., налога на имущество в размере 19 484 руб.

Таким образом, установлено, что период просрочки исполнения обязательств по уплате налогов составляет с 02.10.2015 г. по 26.11.2015 г.

С учетом этого решение суда в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога подлежит изменению путем снижения суммы пени, которые согласно расчету, представленному в суде апелляционной инстанции налоговым органом, составляют по налогу на имущество 241,10 руб., пени по земельному налогу 365,82 руб.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, взысканной с Цыганова В.Н. подлежит снижению до 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309-310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

Решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 10 мая 2016 года в части взыскания с Цыганова В.Н. земельного налога в размере 210 608 руб. и налога на имущество в размере 19 484 руб. отменить и принять в данной части новый судебный акт об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области к Цыганову В.Н. о взыскании транспортного земельного налога и налога на имущество за 2014 год.

Решение суда в части взыскания с Цыганова В.Н. пени за несвоевременную уплату налога изменить, снизить сумму пени до 606,92 рублей, в том числе: по налогу на имущество до 241,10 руб., по земельному налогу до 365,82 руб.

Взыскать с Цыганова В.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Председательствующий

Судьи: