Апелляционное определение СК по административным делам Ростовского областного суда от 05 сентября 2016 г. по делу N 33а-13896/2016

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего судьи Шикуля Е.В.,

судей Богатых О.П., Авиловой Е.О.,

при секретаре Лазаренко П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Богатых О.П. административное дело по апелляционной жалобе Яцкевича В.И. на решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23 мая 2016 года,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Яцкевича В.И. задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 68 640 рублей, по земельному налогу за 2014 год в сумме 201 457 рублей, пени в сумме 8 692,49 рублей.

В обоснование требований административным истцом указано, что Яцкевич В.И. состоит в налоговой инспекции на налоговом учете и обязан уплачивать установленные законом налоги, однако в установленный законом срок такая обязанность в полном объеме не исполнена, в связи с чем, начислены суммы пени.

Требования налогового органа NN ОБЕЗЛИЧЕНО об уплате спорных сумм налогов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок и до настоящего времени не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23 мая 2016 года административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании с Яцкевича В.И. задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 278 789,49 рублей - удовлетворены.

В апелляционной жалобе Яцкевич В.И. просил решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23 мая 2016 года отменить.

В обоснование доводов Яцкевич В.И. указал, что все суммы налоговых платежей перечислены в бюджет, задолженность отсутствует, более того, имеется переплата в размере 39 240,78 рублей.

В возражениях на апелляционную жалобу налоговый орган просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, указывает, что 16 декабря 2015 года Яцкевич В.И. произвел частичную оплату земельного налога за 2014 год в размере 153 153 руб. по уведомлению N ОБЕЗЛИЧЕНО от 04 апреля 2015 года. Остальные платежи, указанные в апелляционной жалобе, производились Яцкевичем В.И. за предыдущий налоговый период, а не за 2014 год, так как все остальные платежи оплаты датированы до срока начисления налогов за 2014 год, а именно до 01 октября 2015 года. Следовательно, Яцкевич В.И. оплачивал недоимку налогов за предыдущий период.

В судебном заседании апелляционной инстанции Яцкевич В.И. доводы жалобы поддержал, просил решение суда отменить.

Представитель налогового органа по доверенности Воронина В.С. просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Судебная коллегия, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Районным судом установлено и подтверждается материалами дела, что в спорном налоговом периоде (2014 году) Яцкевич В.И. являлся собственником транспортного средства ОБЕЗЛИЧЕНО с государственным номером ОБЕЗЛИЧЕНО, а также земельных участков: с кадастровым номером ОБЕЗЛИЧЕНО, находящегося по адресу: ОБЕЗЛИЧЕНО, в период с 09.01.2014 г. по 04.03.2014 г.; с кадастровым номером ОБЕЗЛИЧЕНО, расположенного по адресу: ОБЕЗЛИЧЕНО, с кадастровым номером ОБЕЗЛИЧЕНО, расположенного по адресу: ОБЕЗЛИЧЕНО, в период с 07.08.2013г. по 09.12.2014 г.; с кадастровым номером N ОБЕЗЛИЧЕНО, расположенного по адресу: ОБЕЗЛИЧЕНО; с кадастровым номером ОБЕЗЛИЧЕНО, расположенного по адресу: ОБЕЗЛИЧЕНО в период с 09.12.2014 г. по 20.02.2015г., что подтверждается сведениями, представленными регистрирующими органами.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону Яцкевичу В.И., как собственнику указанных объектов налогообложения согласно уведомлению N ОБЕЗЛИЧЕНО от 04.04.2015 года за 2014 год начислен транспортный налог в размере 68 640 рублей, земельный налог в размере 361 404 рубля, сроком оплаты до 01.10.2015 года.

Согласно реестру заказной корреспонденции указанное уведомление направлено в адрес Яцкевича В.И. 14.04.2015 года.

В связи с неуплатой налога по уведомлению Межрайонной ИФНС России N24 по Ростовской области в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, в адрес налогоплательщика направлены требования N ОБЕЗЛИЧЕНО, N ОБЕЗЛИЧЕНО, N ОБЕЗЛИЧЕНО об уплате налога, сбора, пени, штрафа и на сумму недоимки начислена пеня в размере 8 692,49 рублей.

Данные требования направлены в адрес Яцкевича В.И. 07.04.2015 года, 17.08.2015 года, 13.10.2015 года, что подтверждается отметками почтового отделения.

Однако указанные требования Инспекции оставлены административным ответчиком без исполнения, в связи с чем, в настоящее время образовалась задолженность в виде земельного, транспортного налогов и пени в размере 278 789,49 рублей, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23 мая 2016 года взыскана с Яцкевича В.И. задолженность по транспортному налогу в размере 68 640 руб., по земельному налогу в размере 201 457 руб. и пени по земельному налогу в сумме 8 692,49 руб.

Проверяя выводы суда об удовлетворении требований о взыскании с Яцкевича В.И. задолженности по транспортному налогу в размере 68 640 руб., судебная коллегия установила, что основанием для предъявления административного иска в суд явилось налоговое требование N ОБЕЗЛИЧЕНО по состоянию 12.10.2015 г.

Согласно данному налоговому требованию недоимка по транспортному налогу составляет 67 796,37 руб.

При этом районный суд не мотивировал основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании транспортного налога в размере, превышающем недоимку по налоговому требованию N ОБЕЗЛИЧЕНО.

Представитель налогового органа таких оснований в судебном заседании суда апелляционной инстанции не указал, поэтому решение суда в части взыскания суммы недоимки по транспортному налогу с Яцкевича В.И. подлежит изменению и с административного ответчика следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 67 796, 37 рублей.

Из пояснений административного истца и из распечаток базы налогового органа, представленных налоговым органом в суд апелляционной инстанции, судебная коллегия, установила, что оплата транспортного налога Яцкевичем В.И.с датами в период с 15.01.2015 г. по 16.12.2015 г. зачтена налоговым органом обосновано в задолженность по данному виду налога за предыдущие периоды, поскольку в чеках не указано за какие конкретные налоги и за какие периоды производилась оплата административным ответчиком.

С учетом изложенного, судебная коллегия не может согласиться с доводами административного ответчика об отсутствии задолженности в связи с оплатой им исчисленного налоговым органом транспортного налога за 2014 г.

С выводами районного суда о взыскании с Яцкевича В.И. земельного налога в размере 201 457 руб. и пеней по земельному налогу в сумме 1 072,7 руб. судебная коллегия полагает возможным согласиться, поскольку требование N ОБЕЗЛИЧЕНО по состоянию на 12.10.2015 г. со сроком исполнения до 24.11.2015 г., с административным исковым заявлением Инспекция обратилась 11.04.2016 г., следовательно, в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доводы административного ответчика о том, что им оплачен земельный налог за 2014 год, судебная коллегия принять не может, поскольку Яцкевич В.И. 16.12.2015 г. произвел частичную оплату земельного налога за 2014 год в размере 153 153 руб., а остальные платежи, указанные в апелляционный жалобе, производились административным ответчиком до начисления земельного налога за 2014 год, то есть за предыдущий налоговый период, поэтому вывод суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика земельного налога в размере 201 457 руб. (354 610 руб. - 153 153 = 201 457 руб.), судебная коллегия считает правильным.

Доказательств того, что данные денежные средства уплачены административным ответчиком в счет погашения спорной задолженности за 2014 год по земельному налогу, материалы дела не содержат. Денежные средства административного ответчика правомерно зачтены ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в счет уплаты имеющиеся недоимки за предыдущие налоговые периоды.

Поскольку согласно ст. 75 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления сумм пени, в связи с имеющиеся у административного ответчика задолженностью по уплате земельного налога, налоговым органом на нее правомерно начислены пени в сумме 1072,7 руб.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции о взыскании с Яцкевича В.И. земельного налога в размере 201 457 руб. и пеней по земельному налогу по требованию N ОБЕЗЛИЧЕНО в сумме 1 072,7 руб. подлежит оставлению без изменения.

Рассматривая требования о взыскании с Яцкевича В.И. пени по земельному налогу по требованию N ОБЕЗЛИЧЕНО по состоянию 01.04.2015 г. и по требованию N ОБЕЗЛИЧЕНО по состоянию на 13.08.2015 г., судебная коллегия приходит к следующему.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что Яцкевичу В.И. выставлено требование N ОБЕЗЛИЧЕНО об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.08.2015 года со сроком исполнения до 24.09.2015 года, сумма пени по земельному налогу составила 5 527,63 руб., однако налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 11.04.2016 года, что свидетельствует о том, что установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок по данному требованию налоговым органом пропущен, ходатайство о его восстановлении не заявлялось. Следовательно, пени в сумме 5 527,63 руб. не подлежат взысканию с административного ответчика.

Также из материалов дела усматривается, что Яцкевичу В.И. выставлено требование N ОБЕЗЛИЧЕНО об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.04.2015 года со сроком исполнения до 18.05.2015 года, сумма пени по земельному налогу составила 2 092, 16 руб., учитывая положения ст. 48 НК Российской Федерации, налоговый орган обратился в срок, однако, налоговым органом не доказана несвоевременность оплаты Яцкевичем В.И. земельного налога, из которого исчислена пеня, мотивированного расчета данного размера пени Инспекцией представлено не было, поэтому судебная коллегия полагает, что пени по земельному налогу в размере 2 092, 16 руб. не подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с чем, оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания пени в сумме 7 619, 79 руб. не имеется.

С учетом вышеизложенного и положений ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Яцкевича В.И. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5 903, 26 руб.

Руководствуясь ст. 309 КАС Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23 мая 2016 года изменить в части размера задолженности по транспортному налогу, размера пени по земельному налогу, размера государственной пошлины, указав, что с Яцкевича Владимира Ильича подлежит взысканию транспортный налог в размере 67 796,37 рублей, пени по земельному налогу в размере 1 072, 70 рублей.

Государственная пошлина подлежит взысканию с Яцкевича Владимира Ильича в доход местного бюджета в размере 5 903,26 рублей.

В остальной части решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23 мая 2016 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Яцкевича В.И. - без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: