Апелляционное определение СК по административным делам Тверского областного суда от 17 августа 2016 г. по делу N 33а-3172/2016

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда

в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,

судей Акатьевой Т.Я. и Кустова А.В.

рассмотрела по докладу судьи Образцовой О.А.,

дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Западнодвинского районного суда Тверской области от 25 мая 2016 года, которым постановлено:

"Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по "адрес" удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: "адрес", в пользу Межрайонной ИФНС России N по "адрес" задолженность по налогам за 2014 год и пени в сумме "данные изъяты"., в том числе задолженность по налогам в сумме "данные изъяты" руб., из которых: по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" руб., транспортному налогу в сумме "данные изъяты") руб., земельному налогу в сумме "данные изъяты".; пени по налогам в сумме "данные изъяты"., из которых пени: по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере "данные изъяты") руб. "данные изъяты" коп., по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме "данные изъяты" коп., по земельному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме "данные изъяты".

Взыскать с ФИО1 в доход федеральный бюджета государственную пошлину в размере "данные изъяты"".

Судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N по "адрес" обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" руб., транспортному налогу в сумме "данные изъяты" руб., земельному налогу в сумме "данные изъяты" руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" коп., пени по транспортному налогу в сумме "данные изъяты" коп., пени по земельному налогу в сумме "данные изъяты" коп., которые мотивировала тем, что по сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также сведениям, представленными органами ГИБДД за ответчиком в 2014 году зарегистрировано недвижимое имущество, а также автомобиль "данные изъяты", государственный регистрационный номер N, в связи с чем на имя ответчика исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., транспортный налог за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., земельный налог за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб. В адрес ответчика налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление N о необходимости уплаты налога.

Поскольку должник не выполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога в сумме "данные изъяты". за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и земельного налога в сумме "данные изъяты" коп. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик обязан в срок ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., транспортному налогу за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., земельному налогу в сумме "данные изъяты" руб., пени по транспортному налогу в сумме "данные изъяты" коп., налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты"., земельному налогу в сумме "данные изъяты".

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, и пени по транспортному налогу, на имущество физических лиц и земельному налогу налогоплательщиком не уплачены.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по "адрес" и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставит вопрос об отмене решения Западнодвинского районного суда "адрес" от ДД.ММ.ГГГГ. Не соглашаясь с произведенным расчетом, административный ответчик указывает, что налоговый орган не может предъявлять требования относительно задолженности по транспортному налогу в отношении транспортного средства "данные изъяты", государственный регистрационный номер N, поскольку согласно карточке учета транспортных средств, выданной ГИБДД, данное транспортное средство снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с утилизацией. На момент подачи административного заявления Межрайонной ИФНС России N по "адрес" задолженность по земельному налогу составляла "данные изъяты" рублей, что подтверждается чеком по оплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ "данные изъяты" рублей, задолженность по налогу физических лиц составляла "данные изъяты" рублей, что подтверждается чеком по оплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму "данные изъяты" рублей, в связи с чем налоговый орган неправильно рассчитал пени по налогу физических лиц и земельному налогу.

В отзыве на апелляционную жалобу административный истец указывает, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., транспортному налогу за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., земельному налогу в сумме "данные изъяты" руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере "данные изъяты" коп., по транспортному налогу за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере "данные изъяты"., пени по земельному налогу за 2009, 2010, 2013 года за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме "данные изъяты".

Участники процесса, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в заседание суда апелляционной инстанции не явились.

При таких обстоятельствах судебная коллегия в соответствии с требованиями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признала возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в упрощённом порядке.

Проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на неё, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

До 1 января 2015 года действовал Закон Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц".

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (часть1 статьи 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Аналогичные положения содержатся в статьях 400, 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 статьи 387, п.1 статьи 388, 389 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок, здание проходной и здание производственного блока, расположенные по адресу: "адрес"а; земельный участок, расположенный по адресу: "адрес"; здание прирельсового склада, расположенное по адресу: "адрес".

С учётом изложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно статьям 357, 360, 362 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Предъявляя требования о взыскании транспортного налога, налоговая инспекция исходила из того, что на административного ответчика в 2014 году было зарегистрировано транспортное средство AUDI C4.

В адрес налогоплательщика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление N, согласно которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должна уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., транспортный налог за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., земельный налог за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнила, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование N об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" руб., транспортному налогу в сумме "данные изъяты" руб., земельному налогу в сумме "данные изъяты" руб., пени по транспортному налогу в сумме "данные изъяты"., налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты"., земельному налогу в сумме "данные изъяты" коп.

В шестимесячный срок налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим иском, который удовлетворён судом первой инстанции в полном объёме по первоначально заявленным административным истцом требованиям.

Между тем, судом оставлено без внимания имеющееся в материалах дела (л.д. 33) ходатайство административного истца об уточнении требований в связи с частичной оплатой ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" руб. и земельному налогу в сумме "данные изъяты" руб., налоговый орган просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме "данные изъяты" руб., земельному налогу - "данные изъяты" руб.

Данную позицию налоговая инспекция подтвердила в отзыве на апелляционную жалобу, ссылаясь на то, что налогоплательщик произвёл частичную уплату налога ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до вынесения судом первой инстанции оспариваемого решения.

С учётом изложенного, решение в части сумм взысканного налога на имущество физических лиц и земельного налога подлежит изменению, с ФИО1 необходимо взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., земельному налогу - в сумме "данные изъяты" руб.

Кроме того, как видно из представленных по запросу судебной коллегии документов, ДД.ММ.ГГГГ принадлежащий ФИО1 автомобиль снят с регистрационного учёта. Поэтому транспортной налог за 2014 год на основании положений статьи 362 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию за три месяца 2014 года (150 л.с.х21/12х3= "данные изъяты".).

В соответствии с ч.1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (ч. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. (ч. 3 ст.75 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО1 не выполнила в полном объеме обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, то на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ с неё подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере "данные изъяты" коп., по транспортному налогу за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере "данные изъяты" коп. (от суммы налога "данные изъяты" коп.).

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка Западнодвинского района от 22 июня 2011 года с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2010 год с учётом перерасчёта налога за 2009 год в сумме "данные изъяты"., судебным приказом мирового судьи судебного участка Западнодвинского района от 31 января 2014 года -задолженность по земельному налогу за 2012 год в сумме "данные изъяты" руб., решением Западнодвинского районного суда от 30 июня 2015 года - задолженность по земельному налогу за 2013 год в сумме "данные изъяты".

С учётом имеющейся задолженности ФИО1 по уплате земельного налога за 2009 год, 2010 год, 2012 год, 2013 год, 2014 год налоговой инспекцией начислены пени. Расчёт пени приведён, в том числе, в отзыве на апелляционную жалобу. Судебной коллегией данный расчёт проверен и признан правильным, в расчёте отражены суммы, уплаченные административным ответчиком в счёт погашения задолженности, а также суммы числящейся задолженности. Таким образом, с ФИО1 полежит взысканию пени по земельному налогу за 2009, 2010, 2012, 2013 годы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме "данные изъяты".

Доводы апелляционной жалобы о том, что частичная оплата ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц должна быть учтена при расчёте пени, не могут быть приняты во внимание, поскольку данная оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, тогда как пени рассчитаны за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

определила:

решение Западнодвинского районного суда Тверской области от 25 мая 2016 года, изменить, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции: "Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: "адрес", в пользу Межрайонной ИФНС России N по "адрес" задолженность по налогам за 2014 год и пени в сумме "данные изъяты" копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб., транспортному налогу за 2014 год в сумме "данные изъяты" коп., земельному налогу за 2014 год в сумме "данные изъяты" руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере "данные изъяты" коп., по транспортному налогу за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере "данные изъяты" коп., пени по земельному налогу за 2009, 2010, 2012, 2013 года за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме "данные изъяты" коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 7291 руб. 23 коп.".

Председательствующий

Судьи