Апелляционное определение СК по административным делам Свердловского областного суда от 21 сентября 2016 г. по делу N 33а-16020/2016

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Шурыгиной Л.Г.,

судей Полевщиковой С.Н., Шабалдиной Н.В.

при секретаре Пархоменко Т.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области к Чехомовой Н.Б. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

по апелляционной жалобе административного ответчика Чехомовой Н.Б. на решение Артемовского городского суда Свердловской области от 23 июня 2016 года.

Заслушав доклад судьи Шабалдиной Н.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области (далее по тексту МИФНС России N 23 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к Чехомовой Н.Б. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 10181 рубль 40 копеек, по земельному налогу за 2014 год в сумме 84 рубля 41 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в сумме 4343 рубля 46 копеек, пени по транспортному налогу в размере 898 рублей 80 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 946 рублей 93 копейки.

В обоснование указала, что Чехомова Н.Б. в спорный период являлась собственником транспортных средств: Тойота Ленд Круйзер, регистрационный номер N, мощность двигателя 204 л.с., дата возникновения собственности 18 августа 2006 года, мотоцикла Восход-3 М, регистрационный номер N, мощность двигателя 14 л.с., дата возникновения права собственности 18 мая 2004 года; земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Рабочая, ... кадастровый номер 66:02:1701016:81, дата возникновения права собственности 18 декабря 2013 года, а также иных строений, помещений или сооружений, расположенных по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Гагарина, ... площадью 95,4 кв.м., дата возникновения права собственности 24 мая 2004 года и по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Акулова, ... , дата возникновения права собственности 30 мая 2007 года, жилого дома, расположенного по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Рабочая, ... , дата возникновения права собственности 18 декабря 2013 года. Обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2014 год, а также налога на имущество за 2013, 2014 года Чехомовой Н.Б. в установленный срок не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пени, предоставлен срок для добровольной уплаты 19 ноября 2015 года. Требование добровольно исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Возражений от административного ответчика не поступило.

Решением Артемовского городского суда Свердловской области от 23 июня 2016 года административное исковое заявление МИФНС России N 23 по Свердловской области к Чехомовой Н.Б. удовлетворено частично: с Чехомовой Н.Б. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 10181 рубль 40 копеек, по земельному налогу за 2014 год в сумме 84 рубля 41 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в размере 4343 рубля 46 копеек, а также в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 584 рубля 37 копеек. В удовлетворении исковых требований в остальной части отказано.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик Чехомова Н.Б. подала апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда в части взыскания налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что помещения по ул. Гагарина, в городе Артемовском использовалось в предпринимательской деятельности.

Представитель административного истца, административный ответчик, в судебное заседание судебной коллегии не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены факсимильной связью 17 августа 2016 года, почтовой корреспонденцией 16 августа 2016 года, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Свердловского областного суда. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя, представлен отзыв на апелляционную жалобу, согласно которого следует, что Чехомовой Н.Б. было представлено заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в апреле - мае 2016 года по объектам недвижимости, расположенных по адресу: город Артемовский, ул. Гагарина, ... и Акулова, ... , данная льгота ей была предоставлена, в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 890 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыв на апелляционную жалобу, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона).

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела, Чехомова Н.Б. в спорный период являлась собственником транспортных средств: Тойота Ленд Круйзер, регистрационный номер N, мощность двигателя 204 л.с., дата возникновения собственности 18 августа 2006 года, мотоцикла Восход-3 М, регистрационный номер N, мощность двигателя 14 л.с., дата возникновения права собственности 18 мая 2004 года; земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Рабочая, ... , кадастровый номер 66:02:1701016:81, дата возникновения права собственности 18 декабря 2013 года, а также иного строения, помещения или сооружения, расположенного по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Гагарина, ... , площадью 95,4 кв.м., дата возникновения права собственности 24 мая 2004 года; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Акулова, ... , дата возникновения права собственности 30 мая 2007 года; жилого дома, расположенного по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Рабочая, ... , дата возникновения права собственности 18 декабря 2013 года.

В установленном законом порядке МИФНС России N 23 по Свердловской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, обязанность по уплате налогов не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Чехомовой Н.Б. 21 октября 2015 года направлено требование об уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19 ноября 2015 года. В указанный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

Разрешая спор и частично удовлетворяя исковые требования МИФНС России N 23 по Свердловской области, суд первой инстанции проверив сроки направления требования, сроки обращения в суд, пришел к выводу о наличии обязанности у административного ответчика по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество и не исполнении данной обязанности в установленные законом сроки. При этом суд не нашел оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество, в связи с тем, что административным истцом не представлено доказательств наличия недоимки по налогам за предыдущие периоды.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии обязанности у административного ответчика по уплате транспортного и земельного налога за 2014 год, а также налога на имущество за 2013, 2014 год за жилой дом, расположенный по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Рабочая, ... , данные обстоятельства неисполнения обязанности по уплате налогов, а также размер задолженности административным ответчиком не оспаривались.

Вместе с тем, заслуживают внимания доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что объекты налогообложения: иные строения, помещения или сооружения, расположенные по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Гагарина, ... , площадью 95,4 кв.м., дата возникновения права собственности 24 мая 2004 года, а также по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Акулова, ... , дата возникновения права собственности 30 мая 2007 года, не подлежат налогообложению по налогу на имущество физических лиц, поскольку в спорный период использовались административным ответчиком в предпринимательских целях.

Представителем административного истца в отзыве на апелляционную жалобу не оспаривалось, что административный ответчик в установленном законом порядке обращалась 01 апреля 2016 года и 15 мая 2016 года с заявлениями о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц по указанным выше объектам, в связи с использованием их в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. За данные объекты Чехомова Н.Б. уплатила единый налог, в связи с чем, в силу положений части 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательских целях.

С учетом изложенного, отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц по объектам недвижимости, расположенным по адресу: Свердловская область, город Артемовский, ул. Гагарина, ... и по адресу: Свердловская область, город Артемовский, Акулова, ... в сумме 3453 рубля 46 копеек. В данной части требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу об изменении решения суда в части взыскания налога на имущество физических лиц и частичному удовлетворению требований административного истца в указанной части, взысканию с Чехомовой Н.Б. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в сумме 890 рублей.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Чехомовой Н.Б. подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в общем в размере 446 рублей 23 копейки.

В остальной части решение суда сторонами не оспаривалось, является правильным.

Руководствуясь статьей 308, пунктом 2 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Артемовского городского суда Свердловской области от 23 июня 2016 года в части взыскания с Чехомовой Надежды Борисовны задолженности по налогу на имущество физических лиц, государственной пошлины - изменить.

Взыскать с Чехомовой Н.Б. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 года в размере 890 рублей.

Взыскать с Чехомовой Н.Б. в местный бюджет государственную пошлину в размере 446 рублей 23 копейки.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Председательствующий Л.Г. Шурыгина

Судьи С.Н. Полевщикова

Н.В. Шабалдина