Апелляционное определение СК по административным делам Ростовского областного суда от 21 сентября 2016 г. по делу N 33а-15174/2016

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего Шикуля Е.В.,

судей Авиловой Е.О., Медведева С.Ф.,

при секретаре Эфендиевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Авиловой Е.О. административное дело по апелляционной жалобе Якубовского Василия Витальевича на решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 21 июня 2016г.,

установила:

ИФНС России по г.Таганрогу обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Якубовского В.В. задолженности по земельному налогу за 2014г. в сумме 459 рублей и пени в сумме 11 рублей 42 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 31 755 рублей и пени в сумме 389 рублей 38 копеек.

В обоснование иска административный истец указал, что Якубовский В.В. является собственником земельного участка и двух жилых домов кадастровый номер ... и ... по адресу: ... , в связи с чем, ему был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014г., направлено налоговое уведомление N ... от 24 марта 2015г.

В установленный законом срок, указанная в уведомлении сумма задолженности ответчиком уплачена не была. Якубовскому В.В. было направлено требование N ... от 10 октября 2015г. об уплате земельного налога за 2014г. в сумме 459 рублей и пени в сумме 11 рублей 42 копейки, налога на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 31 755 рублей и пени в сумме 389 рублей 38 копеек.

Административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов за 2014г. и пени, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Решением Неклиновского районного суда Ростовской области от 21 июня 2016г. исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу удовлетворены.

С Якубовского В.В. в пользу ИФНС России по г.Таганрогу взыскан земельный налог за 2014г. в сумме 459 рублей и пени в сумме 11 рублей 42 копейки, налог на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 31 755 рублей и пени в сумме 389 рублей 38 копеек.

С Якубовского В.В. взыскана государственная пошлина в размере 1 178 рублей 80 копеек.

В апелляционной жалобе Якубовский В.В. ставит вопрос об отмене решения суда от 21 июня 2016г. по мотивам незаконности и необоснованности.

Якубовский В.В. в жалобе приводит доводы о несогласии с расчетом налога на имущество физических лиц за 2014г. по жилому дому с кадастровым номером ... , указав, что налоговая база для расчета выбрана неверно. Податель жалобы считает, что налоговая базой должна являться инвентаризационная стоимость жилого дома по сведениям МУП "БТИ" в сумме ... рублей, которая подтверждается справкой N ... от 14 июля 2016г.

Представитель ИФНС России по г.Таганрогу Ивлева О.В. в суд апелляционной инстанции явилась, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Якубовского В.В. без удовлетворения.

Якубовский В.В. в суд апелляционной инстанции явился, доводы апелляционной жалобы поддержал, просил удовлетворить.

Судебная коллегия, выслушав стороны по делу, обсудив доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения по правилам ст. 308 КАС Российской Федерации, приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признаются объектами налогообложения (ч.1 ст. 389 НК Российской Федерации).

В силу ст. 397 НК Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии со ст. 393 НК Российской Федерации признается календарный год.

Из содержания ст.ст.1,2 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 года N2003-1, действовавшего до 01.01.2015 года (далее - Закон N2003-1) следует, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества (доли в праве на такое имущество), признаваемого объектом налогообложения, к которым относятся строения, помещения, иные сооружения.

Согласно ст. 5 Закона N2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года с учетом коэффициента-дефлятора.

Органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п. 9.1 ст.85 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

По общему правилу, установленному ч. 1 ст.3 Закона N 2003-1, подлежащему применению к возникшим правоотношениям, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора (ч.2 ст.5 Закона N 2003-1).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог ( ч.9 ст.5 Закона N 2003-1).

В соответствии с ч.10 ст. 5 Закона N2003-1 налог начисляется ежегодно, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно ч.4,6 ст. 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога выносится налоговым органом при наличии у налогоплательщика недоимки, считается им полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога). Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела усматривается, что за Якубовским В.В. в 2014 году на праве собственности были зарегистрированы два жилых дома (кадастровый номер ... ) и земельный участок, находящиеся по адресу: ...

24 марта 2015г. года инспекцией направлено в адрес Якубовского В.В. налоговое уведомление N ... о необходимости уплаты в срок до 01.10.2015 года земельного налога в сумме 459 руб. и налога на имущество в размере 31 755 рублей за 2014 год.

Поскольку в установленный срок Якубовский В.В. налоги не оплатил, 10 октября 2015 года инспекция в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации направила должнику требование N ... об уплате не позднее 01 декабря 2015 года земельного налога в сумме 459 рублей, пени 11 рублей 42 копейки, налога на имущество в сумме 31 755 рублей, пени 389 рублей 38 копеек., которое также оставлено им без внимания.

21 апреля 2016г. инспекция, в установленный законом срок обратилась в суд с настоящим иском.

Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности требований, поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 год Якубовский В.В. не уплатил, расчет исковых требований суд посчитал верным.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда об имеющейся у Якубовского В.В. задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2014г., поскольку он на праве собственности владел двумя жилыми домами и земельным участком, являющимися объектами налогообложения, как пояснил сам Якубовский В.В. в суде апелляционной инстанции налоги за 2014г. им оплачены не были.

Расчет земельного налога в сумме 459 рублей и пени по земельному налогу в сумме 11 рублей 42 копейки, налога на имущество за жилой дом (кадастровый номер ... ) по адресу: г ... в сумме 2 396 рублей Якубовским В.В. не оспаривался.

Вместе с тем, доводы апелляционной жалобы относительно несогласия с расчетом налога на имущество за жилой дом с кадастровым номером ... по адресу: ... , заслуживают внимания.

Из материалов дела следует, что налог на имущество физических лиц за жилой дом (кадастровый номер ... ), расположенный по адресу: ... , начислен налоговым органом, исходя из инвентаризационной оценки строения в размере 1 601 387 рублей и ставки налога 2,0 %.

Представитель ИФНС России по г.Таганрогу Ивлева О.В. в суде апелляционной инстанции пояснила, что инвентаризационная стоимость жилого дома была взята из электронной картотеки БТИ.

В материалах дела имеется скриншот электронной карточки налогоплательщика из которой усматривается история изменения органами, осуществляющими государственный технический учет сведений инвентаризационной стоимости объекта недвижимости: жилого дома (кадастровый номер ... ), расположенного по адресу: ... Стоимость указанного объекта за 2006г. - 817 034 рубля 19 копеек; за 2007г. - 1 143 847 рублей 86 копеек; за 2010г. - 1 601 387 рублей. Таким образом, в качестве налоговой базы для исчисления налога на имущество, инспекцией взята инвентаризационная стоимость жилого дома за 2010г.

Вместе с тем, Якубовским В.В. в суд апелляционной инстанции представлен кадастровый паспорт жилого дома (кадастровый номер ... ), расположенного по адресу: ... , из которого усматривается что жилой дом построен и введен в эксплуатацию в 2013г., согласно свидетельства о государственной регистрации права серия ... на праве собственности за Якубовским В.В. этот жилой дом зарегистрирован 17 декабря 2013г.

Таким образом, судебной коллегией установлено, что до 2013г. жилой дом (кадастровый номер ... ), расположенный по адресу: г ... , как объект не существовал и не мог быть предметом инвентаризационной оценки в 2006г., 2007г. и в 2010г.

Якубовским В.В. представлена справка МУП "Бюро технической инвентаризации" N ... от 14 июля 2016г., из которой усматривается, что инвентаризационная стоимость жилого дома (кадастровый номер ... ), расположенного по адресу: ... , в ценах 2014года, равна 764 188 рублей.

В свою очередь, представитель налогового органа Ивлева О.В., несмотря на неоднократное отложение дела, не смогла пояснить судебной коллегии, почему на жилой дом, возведенный в 2013г., налог на имущество исчислен, исходя из инвентаризационной стоимости этого объекта в 2010г. Иных сведений об инвентаризационной стоимости указанного объекта ею представлено не было.

Исходя из вышеизложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в качестве налоговой базы для исчисления налога на имущество - жилой дом (кадастровый номер ... ), расположенный по адресу: ... , должна быть использована инвентаризационная стоимость этого объекта в ценах 2014г. в сумме 764 188 рублей, указанная в справке МУП "Бюро технической инвентаризации" N ... от 14 июля 2016г.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014г., за жилой дом (кадастровый номер ... ), расположенный по адресу: ... подлежащего взысканию с Якубовского В.В., составляет 14 010 рублей 11 копеек. Расчет: (764 188 х 2%) : 12 х 11= 14 010,11. С учетом суммы налога на имущество за 2014г. за жилой дом (кадастровый номер ... ) по адресу: г. ... в сумме 2 396 рублей, которая административным ответчиком не оспаривалась, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2014г., подлежащая взысканию с Якубовского В.В., равна 16 406 рублей 11 копеек.

Следовательно, перерасчету подлежит и сумма пени по налогу на имущество, которая составит 343 рубля 32 копейки Расчет: 16406,11 рублей (сумма налога) х 0,000275000000 (1/300 ставка рефинансирования Центробанка) х 9 (количество дней просрочки с 02 октября 2015г. по 10 октября 2015г.) = 40 рублей 61 копейка + 302 рубля 71 копейка (сумма пени на недоимку по налогу за прошлый период, которая Якубовским В.В. не оспаривалась).

Изменению подлежит и размер госпошлины, взысканной судом с Якубовского В.В., который согласно абз.2 п.1.ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации составит 688 рублей 80 копеек. Кроме того, суд первой инстанции не верно, в качестве бюджета в который надлежит зачислить государственную пошлину, указал федеральный бюджет, тогда как в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит зачислению в местный бюджет.

Таким образом, решение суда подлежит изменению в части размера присужденного налога на имущество физических лиц за 2014г., пени по налогу и государственной пошлины, в остальной части решение суда законно и обоснованно и подлежит оставлению без изменения.

Руководствуясь ст. 309 КАС Российской Федерации,

определила:

Решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 21 июня 2016г. изменить в части взыскания с Якубовского Василия Витальевича налога на имущество физических лиц за 2014 г., пени и госпошлины.

Взыскать с Якубовского Василия Витальевича в пользу ИФНС России по г.Таганрогу недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014год в сумме 16 406 рублей 11 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 343 рубля 32 копейки.

Взыскать с Якубовского Василия Витальевича государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 688 рублей 80 копеек.

В остальной части решение суда от 21 июня 2016г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Якубовского В.В. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи: