Апелляционное определение СК по административным делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 27 сентября 2016 г. по делу N 33а-8051/2016

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Волкова А.Е.

судей: Симоновича В.Г., Степановой М.Г., при секретаре Калининой Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N1 к (ФИО)1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество,

по апелляционной жалобе (ФИО)1 на решение Березовского районного суда от 25 мая 2016 года, которым постановлено:

"Исковые требования ИФНС России по г.Тюмень N 1 к (ФИО)1 удовлетворить.

Взыскать с (ФИО)1 задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 732 076, 00 рублей,

пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 123 885,03 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 265 035,0 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 66 957,03 рублей,

а всего взыскать 1 187 953,06 рублей.

Взыскать с (ФИО)1 в доход бюджета Березовского района государственную пошлину в размере 14 139 рублей 76 копеек".

Заслушав доклад судьи Степановой М.Г., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к (ФИО)1 о взыскании земельного налога за 2014 год 732 076 рублей и пени 123 885,03 рублей, налог на имущество за 2014 год 265 035 рублей и пени 66 957,03 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что с 2010 года (ФИО)1 имеет на праве собственности в г. Тюмени земельные участки, нежилые строения, помещения, сооружения, и на основании ст. ст. 389, 396 НК РФ, Решения Тюменской городской Думы от 25.01.2005 г. N 250 "О положении о местных налогах города Тюмени" (с изменениями), является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Инспекцией начислен земельный налог за 2014 год: на земельные участки в размере 732 076 руб.; налог на имущество физических лиц - в размере 265 035 руб.

(ФИО)1 направлено налоговое уведомление N 1397371 от 26.03.2015 г. об уплате земельного налога и по налогу на имущество физических лиц за 2014 год со сроком уплаты до 01.10.2015.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в добровольном порядке, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате налогов N 87267 от 13.10.2015 года, со сроком уплаты до 24.11.2015, которое должником в установленный срок исполнено не было.

В связи с несвоевременной уплатой, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени: по земельному налогу - 123 885,03 руб.; по налогу на имущество физических лиц - 66 957,03 руб.

Указанные налоги налогоплательщиком в бюджет не уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Суд постановилрешение об удовлетворении иска.

С решением суда в части пени не согласился налогоплательщик, обратился с апелляционной жалобой, в которой приводит довод о неосновательном расчете налоговой инспекции пени по земельному налогу и налогу на имущество. Указывает, что в расчете пени по налогу на имущество неосновательно учтен налог на имущество за 2010г. 60193 руб. 21 коп. Во взыскании указанной суммы отказано судом со ссылкой на истечение сроков обращения в суд с иском, что следует из решения Березовского районного суда от 15.10.2015, вступившего в законную силу. Суд ошибочно исходил, что срок уплаты налога за 2010г. - 05.11.2014, так как срок уплаты налога 01.11.2011. При таких обстоятельствах пени по налогу на имущество составляют 66957 руб. 03 коп.

В расчете пени по земельному налогу неосновательно учтен земельный налог за 2012г. 732075 руб. 76 коп., поскольку недоимки по земельному налогу за 2012г. у плательщика нет, что следует из решения Березовского районного суда от 15.10.2015, вступившего в законную силу. С учетом приведенных расчетов просит изменить решение суда и удовлетворить иск в части пени по налогу на имущество 291 руб. 53 коп., по земельному налогу 805 руб. 28 коп.

В возражениях на апелляционную жалобу налоговый орган просит апелляционную жалобу оставить без удовлетворения, решение суда без изменения. Полагает, что суд при разрешении требований о взыскании пени неосновательно ссылался на ст. 109, 113 НК РФ, регулирующие вопросы ответственности. Между тем, решение об удовлетворении иска в полном объеме постановилправильно. 02.11.2013 инспекцией произведен перерасчет земельного налога и налога на имущество за 2010г. - 2012г. 11.12.2013 плательщику направлено налоговое уведомление со сроком уплаты налога 05.11.2014. В связи с неисполнением уведомления плательщику направлено требование от 26.03.2015 со сроком уплаты 01.10.2015. Неуплата налогов в установленный срок послужила основанием для доначисления пени на указанную недоимку по земельному налогу за 2010-2014г. 123885 руб. 03 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2010-2014г. в размере 66957 руб. 03 коп. В требовании указан срок уплаты - до 24.11.2015. Полагают, что инспекцией предоставлены все необходимые документы, подтверждающие наличие пенеобразующей недоимки.

Лица, участвующие в деле, о рассмотрении апелляционной жалобы судебной коллегией уведомлены надлежащим образом.

Поскольку в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в упрощенном производстве.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что (ФИО)1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

"данные изъяты"

"данные изъяты"

"данные изъяты"

"данные изъяты"

"данные изъяты"

(ФИО)1 имеет на праве собственности:

нежилое строение "данные изъяты"

"данные изъяты"

"данные изъяты"

"данные изъяты"

"данные изъяты"

Согласно Закону Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом и исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора (ст.5). Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.5 п.8); лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (ст.5 п. 10).

В силу ст.ст. 388, 389 НК РФ (ФИО)1 является плательщиком земельного налога, в силу ст.ст. 400, 401 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом 02 июля 2015 года в адрес (ФИО)1 направлено налоговое уведомление N 1397371 от 26.03.2015 года, в соответствии с которым ему предлагалось не позднее 01.10.2015 года уплатить земельный налог в сумме 732 076,00 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 265 035,00 рублей (л.д.18-19, 52).

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст.69 НК РФ 14.10.2015 года ИФНС России по г.Тюмень N 1 в адрес (ФИО)1 направлено требование N 87267 об уплате указанных налогов и пени (л.д.15-16).

Указанную задолженность предлагалось уплатить в срок 24.11.2015 года. Соответственно на основании ст. 48 НК РФ в суд с иском инспекция могла обратиться в срок до 24.05.2016. Фактически обратилась 29.02.2016 - в установленный срок.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из основательности иска, наличия налоговой обязанности у плательщика по уплате налога на имущество и земельного налога за 2014г., пени, начисленных на недоимку с 2010г. по 2014г.

Доводы плательщика о неосновательности исчисления пени с недоимки по налогу на имущество за 2010г., по земельному налогу за 2012г., суд отклонил, сославшись на ст. 109, 113 НК РФ.

С выводом суда в части разрешения требования о взыскании пени согласиться нельзя по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае нарушения срока уплаты налога, плательщику начисляются пени за каждый день просрочки начиная со дня, следующего с установленного срока уплаты налога до дня фактической уплаты налога.

Пени могут быть начислены на недоимку, процедура взыскания которой соблюдена. То есть в установленный законом срок плательщику направлено налоговое уведомление, требование на уплату недоимки. В срок, установленный ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки. Есть решение суда о ее взыскании.

Из материалов дела следует, и плательщиком на это указано, что до обращения с настоящим иском в суд, ранее инспекция обращалась в суд с иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2010 - 2013г. и по земельному налогу за 2012, 2013г. с тех же объектов налогообложения.

Решением Березовского районного суда от 15.10.2015, вступившим в законную силу 14.06.2016 (апелляционное определение от 14.06.2016) (л.д. 61-65), административный иск инспекции удовлетворен частично, с плательщика взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2011г. - 2013г. 594913 руб., недоимка по земельному налогу за 2012-2013г. 732076 руб. Во взыскании налога на имущество 60193 руб. 21 коп. инспекции отказано со ссылкой на истечение срока обращения с иском в суд.

Принимая во внимание, что процедура взыскания налога на имущество за 2010г. инспекцией не соблюдена, во взыскании налога судом отказано, довод плательщика о неосновательности исчисления пени с суммы налога на имущество за 2010г. является обоснованным.

Как следует из уточненного расчета пени, предоставленного инспекцией и принятого судом (л.д.33-34), инспекция исчислила пени по налогу на имущество за период с 19.11.2014 по 01.10.2015 с недоимки 755201 руб. 76 коп. и за период с 02.10.2015 по 05.10.2015 с недоимки 1020236 руб. 76 коп. Пени составили 66957 руб. 03 коп.

Решением Березовского районного суда от 15.10.2015 с плательщика взыскан налог на имущество за 2011-2013г. в размере 594913 руб. Во взыскании налога на имущество за 2010г. отказано.

Доказательств наличия недоимки и соблюдения процедуры ее взыскания с суммы, превышающей 594913 руб., материалы дела не содержат и на запрос суда в порядке подготовке к рассмотрению апелляционной жалобы, инспекцией не предоставлено.

При таких обстоятельствах пени по налогу на имущество за период с 19.11.2014 по 01.10.2015 с недоимки 594913 руб. составят 51861 руб.54 коп. Со 02.10.2015 по 05.10.2015 пенеобразующая недоимка составит 594913 руб. + 265 035 руб. (налог на имущество за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015)=859948 руб. Пени за период со 02.10.2015 по 05.10.2015 с недоимки 859948 руб. составят 945 руб. Всего пени за указанный период составляют 52807 руб. 48 коп. (51861 руб.54 коп. +945 руб.).

Решением Березовского районного суда от 15.10.2015 с плательщика взыскан земельный налог за 2012-2013 г. в размере 732076 руб.

Доказательств наличия недоимки и соблюдения процедуры ее взыскания с суммы, превышающей 732076 руб., материалы дела не содержат и на запрос суда в порядке подготовке к рассмотрению апелляционной жалобы, инспекцией не предоставлено.

При таких обстоятельствах пени по земельному налогу за период с 19.11.2014 по 01.10.2015 с недоимки 732076 руб. составят 63818 руб. 72 коп. Пени за период со 02.10.2015 по 05.10.2015 с недоимки 1464152 руб. (732076 руб. налог за 2013г. и по сроку 01.10.2015 налог за 2014г. 732076 руб.) составят 1610 руб.56 коп. Итого пени по земельному налогу за указанный период составят 65429 руб. 28 коп. (63818 руб. 72 коп. + 1610 руб.56 коп.).

В части удовлетворения иска о взыскании налога на имущество и земельного налога, плательщик решение суда не обжалует. Административный иск в этой части удовлетворен правильно.

С учетом изложенного, решение суда подлежит изменению в части разрешения требования о взыскании пени по налогу на имущество и по земельному налогу. Суд неосновательно к спорным правоотношениям применил ст. 109, 113 НК РФ, не подлежащие применению. Не проверил процедуру взыскания пенеобразующей недоимки.

Госпошлина подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

определила:

решение Березовского районного суда от 25 мая 2016 года изменить, изложив в следующей редакции:

"Исковые требования ИФНС России по г.Тюмени N 1 к (ФИО)1 удовлетворить частично.

Взыскать с (ФИО)1 в пользу ИФНС России N 1 по г. Тюмени земельный налог за 2014г. 732 076 рублей, соответствующие пени за период с 19.11.2014 по 05.10.2015 в размере 65429 руб. 28 коп., налог на имущество за 2014г. 265035 рублей, соответствующие пени за период с 19.11.2014 по 05.10.2015 в размере 52807 руб. 48 коп., а всего взыскать 1115347 рублей 76 коп.

Взыскать с (ФИО)1 в доход бюджета Березовского района государственную пошлину 13776 руб. 73 коп".

Председательствующий судья Волков А.Е.

Судьи: Симонович В.Г.

Степанова М.Г.