Решение Пензенского областного суда от 10 ноября 2016 г. по делу N 7-451/2016

Судья Пензенского областного суда Окунева Л.А.,

при секретаре Никулиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда жалобу Кривцовой Т.Н. на постановление и.о.начальника Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы от 25 июля 2016 г., решение заместителя руководителя Управления ФНС России по Пензенской области от 12 августа 2016 г. и решение судьи Первомайского районного суда г.Пензы от 10 октября 2016 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении председателя ТСЖ "Петровское" Кривцовой Т.Н.,

установил:

постановлением и.о.начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г. Пензы N 34 от 25 июля 2016 г. председатель ТСЖ "Петровское" Кривцова Т.Н. привлечена к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области от 12 августа 2016 г. по жалобе Кривцовой Т.Н. постановление должностного лица оставлено без изменения.

Решением судьи Первомайского районного суда г. Пензы от 10 октября 2016г. по жалобе Кривцовой Т.Н. вышеуказанные постановление и решение должностных лиц оставлены без изменения.

В жалобе, поданной в Пензенский областной суд, Климанова Т.Н. просит постановление и решение административного органа, а также решение судьи отменить как незаконные, полагает, что в ее действиях отсутствует состав административного правонарушения.

Заслушав объяснения Кривцовой Т.Н., ее защитника Родина А.В., поддержавших жалобу, представителя Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы Мерзликиной И.Н., представителя Управления ФНС России по Пензенской области Королевой А.Г., возражавших против жалобы, проверив материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующему.

Административная ответственность по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях наступает за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

При привлечении председателя ТСЖ "Петровское" Кривцовой Т.Н. к административной ответственности по части 2 статьи 17.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и.о.начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г. Пензы признала установленным и исходила из того, что в ходе проведенной в отношении ТСЖ налоговой проверки 20 июля 2016 г. было установлено, что ТСЖ "Петровское" имеет в банках расчетные рублевые счета. Специальный банковский счет для осуществления соответствующих расчетов с платежными агентами и поставщиками (40821) у ТСЖ "Петровское" отсутствует. ТСЖ "Петровское" осуществляет деятельность по обслуживанию и содержанию жилого фонда многоквартирного дома. Юридическое лицо ТСЖ "Петровское" является поставщиком услуг, а именно: услуг по обслуживанию и содержанию жилого фонда многоквартирного дома для потребителей (жильцов). Потребители (жильцы) оплачивают выставленные ТСЖ "Петровское" квитанции, в том числе безналичным путем: через кредитные организации (банки), либо через ФГУП "Почта России". ФГУП "Почта России", а также банки переводят полученные от населения денежные средства на расчетные банковские счета ТСЖ "Петровское". Специальный банковский счет "данные изъяты") не используется. Фактически ТСЖ "Петровское" в проверяемом периоде на постоянной основе осуществляет прием платы через юридическое лицо (ФГУП "Почта России"), не являющееся кредитной организацией. ФГУП "Почта России" исполняет функции платежного агента. Данные факты в проверяемом периоде с 01 января 2016 года по 13 июля 2016 года носили не разовый, а систематический характер. Таким образом, в проверяемом периоде поставщик (в том числе, услуг по обслуживанию и содержанию жилого фонда многоквартирного дома) (ТСЖ "Петровское") при расчетах с платежным агентом (ФГУП "Почта России") не использовал специальный банковский счет.

С такими выводами согласился руководитель Управления ФНС России по Пензенской области и судя при рассмотрении жалоб Кривцовой Т.Н. на постановление должностного лица.

В соответствии со статьей 24.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях является всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а так же выяснение причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В силу статьи 1 Федерального Закона N 103-ФЗ от 03.06.2009 "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N103-ФЗ) его положения не применяются, в частности, к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного этим Федеральным законом, а также осуществляемых в безналичном порядке.

Согласно статье 2 названного Закона платежный агент - это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей (юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц) либо платежный субагент (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц).

Под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях указанного Закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

На основании части 1 статьи 4 Закона N 103-ФЗ оператор по приему платежей для приема платежей должен заключить с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого оператор по приему платежей вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, а также обязан осуществлять последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке.

В соответствии с частью 11 статьи 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан иметь соответствующий договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, предусмотренный настоящей статьей. Деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя по приему от физического лица денежных средств без заключения указанного договора, соответствующего требованиям настоящего Федерального закона, либо договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, предусмотренного Федеральным законом "О банках и банковской деятельности", запрещена.

На основании частей 18 и 19 статьи 4 Закона N 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

По специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции: 1) зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента; 2) списание денежных средств на банковские счета.

Исходя из изложенного, юридически значимым обстоятельством является, в том числе, установление обстоятельств, связанных с наличием заключенного договора между поставщиком и платежным агентом.

Вместе с тем, юридически значимые обстоятельства, связанные с наличием либо отсутствием заключенного договора об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц между ТСЖ "Петровское" и ФГУП "Почта России", надлежащим образом не устанавливались, что привело к преждевременным выводам о наличии в действиях Кривцовой Т.Н. административного правонарушения.

Указанные обстоятельства не были установлены судьей при рассмотрении жалобы. Однако, они свидетельствуют о существенном нарушении процессуальных требований, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, и в силу пункта 4 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является основанием для отмены решения судьи.

Руководствуясь статьями 30.7, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

жалобу Кривцовой Т.Н. удовлетворить частично.

Решение Первомайского районного суда г. Пензы от 10 октября 2016 г. отменить, дело направить на новое рассмотрение в тот же суд.

Судья: Л.А.Окунева