Решение Свердловского областного суда от 21 декабря 2016 г. по делу N 72-1795/2016

Судья Свердловского областного суда Чиркова Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании 21 декабря 2016 года жалобу защитника Кудрякова Р.А., действующего в интересах Осетрова Д.В., на решение судьи Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 10 октября 2016 года, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении,

установил:

постановлением начальника Инспекции ФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 16 августа 2016 года, оставленным без изменения решением судьи районного суда, генеральному директору ООО "ПМБК" Осетрову Д.В. назначено наказание по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 4 000 рублей за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неполном оприходовании в кассу денежной наличности, накоплении в кассе денежных средств сверх установленных лимитов.

Защитник Кудряков Р.А. в жалобе ставит вопрос об отмене состоявшихся решений и о прекращении производства по делу в связи с отсутствием в действиях Осетрова Д.В. состава нарушения и в связи с нарушением должностным лицом процедуры привлечения к ответственности.

Проверив материалы дела и доводы жалобы, нахожу состоявшиеся по делу решения подлежащими отмене.

Частью 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Как следует из материалов дела, сотрудниками ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга была проведена проверка порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций при осуществлении букмекерской деятельности ООО "ПМБК" через пункт приема ставок, расположенный по адресу г. Екатеринбург, ул. Белореченская, 28.

Проверкой установлено, что в нарушение п.п. 4.2-4.6 Указания Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указания) на приходно-кассовых ордерах и вкладных листах кассовой книги отсутствует подпись руководителя (бухгалтера), из чего следует, что полученная в период с 01 по 28 июня 2016 года выручка в размере 76142 рубля 01 копейка не оприходывалась в кассу организации. При выплате выигрышей по сыгравшим ставкам выдача наличных денег осуществлялась с оформлением расходного кассового ордера, в котором не соответствовало основание выплат, к ордеру не приложены первичные учетные документы. Поскольку выплата выигрышей в период с 01 июня по 26 июня 2016 года в размере 84826 рублей не подтверждена первичными бухгалтерскими документами, она подлежит возврату в кассу общества. Кроме этого, с 09 по 27 июня 2016 года допускалось накопление денежных средств сверх установленных лимитов.

Приведенные обстоятельства послужили основанием для привлечения генерального директора общества Осетрова Д.В. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отказывая в удовлетворении жалобы на постановление должностного лица, судья районного суда исходил из того, что Осетров Д.В. имел возможность обеспечить соблюдение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций.

С таким выводом согласиться нельзя по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В силу п.п. 1, 3 ст. 9 названного закона каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

В соответствии с Указаниями кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей (п. 4). Кассовые документы оформляются и подписываются главным бухгалтером и кассиром, а при их отсутсвии - руководителем (п. 4.2, 4.3). Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, при его отсутсвии - руководитель (п. 4.6). Наличные деньги в кассу юридического лица или в банк для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица сдает уполномоченный представитель обособленного подразделения (п. 3).

Из материалов дела следует, что приказами генерального директора ООО "ПМБК" Осетрова Д.В. от 31 декабря 2015 года установлен лимит остатка кассы каждого обособленного подразделения (л.д. 17), кассиры обособленных подразделений наделены правом первой и второй подписи в приходных кассовых ордерах (л.д. 16).

В обществе утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций на 2016 год, которым предусмотрено, что контроль за ведением кассовой книги осуществляет руководитель обособленного подразделения, он также наделан правом подписи кассовых документов.

Согласно приказам N 62 от 31 декабря 2015 года и N ПП-404 от 18 февраля 2016 года право подписи бухгалтерских документов имеет руководитель обособленного подразделения М.

Таким образом, в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и Указаниями генеральным директором ООО "ПМБК" определены лица, ответственные за ведение кассовых операций и их надлежащее оформление, установлен лимит остатка кассы обособленного структурного подразделения.

При таких данных вывод должностного лица о том, что вина генерального директора ООО "ПМБК" Осетрова Д.В. проявилась в виновном действии, накоплении, допустившем неполное оприходывание в кассе денежной наличности, материалами дела не подтвержден.

Частью 4 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закреплено правило о том, что неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Сомнения признаются неустранимыми, когда собранные по делу доказательства не позволяют сделать однозначный вывод о виновности лица в правонарушении, за которое он привлекается к ответственности, а законные средства сбора доказательств исчерпаны.

Доказательства, бесспорно свидетельствующие о неполном оприходывании денежной наличности О., накоплении им денежных средств сверх установленных лимитов, в постановлении должностного лица не приведены. Не имеется таких доказательств и в материалах дела. Иные действия, связанные с ненадлежащим выполнением Осетровым Д.В. организационно-распорядительных полномочий при определении учетной политики общества, ему вменены не были.

Судьей районного суда указанное обстоятельство учтено не было.

В силу изложенного постановление должностного лица и решение судьи районного суда подлежат отмене, а производство по делу - прекращению в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых были вынесены указанные акты.

Руководствуясь ст. 30.9, п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

постановление начальника Инспекции ФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 16 августа 2016 года и решение судьи Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 10 октября 2016 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Осетрова Д.В. отменить, производство по делу прекратить в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых были вынесены указанные акты.

Судья Т.Н. Чиркова