Решение Красноярского краевого суда от 16 марта 2017 г. по делу N 7р-226/2017

Судья Красноярского краевого суда Колпаков Игорь Юрьевич,

рассмотрев материалы дела по жалобе начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 10 по Красноярскому краю ФИО2 на решение судьи Минусинского городского суда Красноярского края от 31 января 2017 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица - директора Общества с ограниченной ответственностью "данные изъяты" ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции ФНС России N10 по Красноярскому краю ФИО2 N от 22 августа 2016 г. должностное лицо - директор Общества с ограниченной ответственностью "данные изъяты" ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Согласно постановлению, при проведении в период с 13 июля 2016 г. по 16 августа 2016 г. проверки выявлено допущение директором ООО "данные изъяты" ФИО1 в силу занимаемой должности являющимся лицом, ответственным за использование при расчётах платёжным агентом специального банковского счёта при приёме платежей физических лиц, невыполнения ООО "данные изъяты", в отношениях по заключённым с ООО "Инвитро-Сибирь" договору концессии и агентским договорам являющимся платёжным агентом, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами", предусмотренных частями 14, 15 статьи 4 указанного закона обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных в период с 11 июня 2016 г. по 12 июля 2016 г. при приёме платежей от плательщиков - физических лиц наличных денежных средств для зачисления в полном объёме на специальный банковский счёт, который к тому же у ООО "данные изъяты" отсутствовал.

Не согласившись с постановлением, ФИО1 обратился в Минусинский городской суд Красноярского края с жалобой, в обоснование которой указал, что ООО "данные изъяты" при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности платёжным агентом не является, не имеет заключённых договоров ни с одной организацией, в том числе и с ООО "Инвитро-Сибирь" по приёму платежей от физических лиц.

Решением судьи Минусинского городского суда Красноярского края от 31 января 2017 г. постановление Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю от 22 августа 2016 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 КоАП РФ в отношении ФИО1 отменено, производство по делу об административном правонарушении прекращено на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

В жалобе, поданной в порядке ст.ст.30.2-30.8, 30.9 КоАП РФ в Красноярский краевой суд, вынесшее отменённое постановление должностное лицо просит решение судьи отменить, в удовлетворении поданной ФИО1 жалобы отказать, полагая ошибочными выводы судьи о том, что ООО "данные изъяты" не является платёжным агентом, в связи с чем положения Федерального закона "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемых платёжными агентами" на отношения между ООО "Инвитро-Сибирь" и ООО "данные изъяты" не распространяются, поскольку из условий агентских договоров следует, что ООО "данные изъяты" от своего имени и за счёт ООО "Инвитро-Сибирь" осуществляет приём платежей от пациентов в целях исполнения денежных обязательств пациентов перед ООО "Инвитро-Сибирь", а также осуществляет расчёты с ООО "Инвитро-Сибирь", в связи с чем такая деятельность соответствует определению "платёжного агента - оператора по приему платежей", приведённому в статье 2 и пункте 1 статьи 4 указанного Федерального закона. Кроме того, автор жалобы полагает, что ООО "данные изъяты" не оказывает каких-либо самостоятельных услуг от своего имени, кроме тех, которые прямо предусмотрены вышеуказанными агентскими договорами.

В судебном заседании защитник ФИО3 против удовлетворения жалобы возражала.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, оснований для её удовлетворения не нахожу.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (статья 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

В соответствии со статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении подлежат выяснению, в частности: лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность лица в совершении административного правонарушения.

Установление виновности предполагает доказывание вины лица в совершении противоправного действия (бездействия), то есть объективной стороны деяния. При этом такая сторона должна содержать все признаки состава административного правонарушения.

Согласно части 1 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Исходя из положений статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях обязанность представления доказательств наличия в действиях физического, должностного или юридического лица нарушений определённых норм и правил, которые образуют состав административного правонарушения, возложена законом на орган или должностное лицо, которые приняли решение о привлечении к административной ответственности.

В соответствии с частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях таковым правонарушением признаётся нарушение платёжными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N103-ФЗ "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами", банковскими платёжными агентами и банковскими платёжными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платёжной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приёме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объёме на свой специальный банковский счёт (счета), а равно неиспользование платёжными агентами, поставщиками, банковскими платёжными агентами, банковскими платёжными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчётов.

Таким образом, существенными для разрешения дела обстоятельствами, подлежащими доказыванию по делу об административном правонарушении, являются обстоятельства, указывающие на необходимость отнесения ООО "данные изъяты" в рассматриваемых по делу отношениях к платёжным агентам, осуществляющим деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N103-ФЗ "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами".

В соответствии с частью 1 статьи 3 указанного Федерального закона деятельностью по приёму платежей физических лиц (далее - приём платежей) признаётся приём платёжным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платёжным агентом последующих расчётов с поставщиком.

Частью 2 статьи 3 указанного Федерального закона установлено, что платёжный агент при приёме платежей вправе взимать с плательщика вознаграждение в размере, определяемом соглашением между платёжным агентом и плательщиком.

В силу части 3 стать 3 указанного Федерального закона денежное обязательство физического лица перед поставщиком считается исполненным в размере внесённых платёжному агенту денежных средств, за исключением вознаграждения, с момента их передачи платёжному агенту.

В соответствии со статьёй 2 указанного Федерального закона:

поставщиком является юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

плательщиком является физическое лицо, осуществляющее внесение платёжному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

платёжный агент - это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приёму платежей физических лиц, платёжным агентом является оператор по приёму платежей либо платёжный субагент;

оператором по приёму платежей является платёжный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приёму платежей физических лиц.

Из смысла приведённых норм следует, что деятельность платёжного агента заключается только в приёме денежных средств, платёжный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг, платёжный агент не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приёма и передачи денежных средств, т.е. действие указанного выше Федерального закона распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги - приёма платежей.

Лицо может быть признано платёжным агентом только в том случае, когда его деятельность заключается исключительно в оказании услуги по приёму денежных средств, предназначенных поставщику услуг в качестве исполнения уже возникших обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг). Платёжный агент не участвует в оказании услуг по договору между плательщиком и поставщиком услуг, не оказывает физическим лицам иных самостоятельных услуг, кроме приёма и передачи денежных средств.

Подпунктом 1 части 2 статьи 1 указанного Федерального закона установлено, что положения указанного Закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчётов, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами.

Таким образом, если деятельность по приёму денежных средств от физического лица - плательщика, являющегося потребителем оказываемых ему медицинских услуг, производится ООО "данные изъяты" в рамках расчётов по договору, заключенному плательщиком с этим юридическим лицом, принимающим платёж, а не по договору, заключённому между плательщиком и третьим лицом (поставщиком) - применительно к настоящему делу ООО "Инвитро-Сибирь", положения Федерального закона "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами" к такой деятельности применению не подлежат.

Из представленных материалов дела следует, что между ООО "Инвитро-Сибирь" и ООО "данные изъяты" заключены договор коммерческой концессии N от 5 сентября 2015 г. и агентский договор N от 5 сентября 2015 г., согласно пунктам 1.1 которого, осуществляя деятельность в рамках договора коммерческой концессии N от 5 сентября 2015 г., ООО "данные изъяты" принимает на себя обязательства от своего имени, в интересах и по поручению ООО "Инвитро-Сибирь": заключать с физическими лицами (далее "пациентами") договоры оказания платных услуг (проведение лабораторных исследований биологического материала), осуществлять взятие образцов биологического материала у пациентов (для передачи их принципалу) и выдачу пациентам результатов лабораторных исследований биологического материала, подготовленных ООО "Инвитро-Сибирь"; заключать с пациентами договоры оказания услуг (проведение лабораторных исследований материала (включая, но не ограничиваясь перечисленным - пробы почвы, воды, продуктов питания), предоставленного пациентом) и выдачу пациентам результатов лабораторных исследований материала, подготовленных ООО "Инвитро-Сибирь". При этом последнее обязуется своевременно и качественно проводить лабораторные исследования предоставляемого ООО "данные изъяты" биологического материала и передавать ему результаты лабораторных исследований для передачи пациентам, а равно уплачивать ООО "данные изъяты" как своему агенту вознаграждение, предусмотренное этим договором, при надлежащем выполнении агентом своих обязательств: по своевременному перечислению ООО "Инвитро-Сибирь" денежных средств, поступивших от пациентов; по своевременной передаче ООО "Инвитро-Сибирь" отчётов ООО "данные изъяты" по правильному оформлению бланков-заказов на проведение лабораторных исследований (пункт 2.2.3) и соблюдению условия о том, что таковые должны быть собственноручно подписаны пациентом; по соблюдению преаналитических требований при взятии/получении образцов биологического материала и подготовке к транспортировке таковых принципалу; по соблюдению инструкции по заполнению бланков-заказов.

Согласно пунктам 1.1.2 агентского договора, ООО "Инвитро-Сибирь" вправе в одностороннем порядке приостановить выборку (приём) биологического материала, взятого (полученного) ООО " "данные изъяты"" у пациентов; приостановить выполнение лабораторных исследований биологического материала, переданного агентом; приостановить передачу агенту результатов лабораторных исследований при ненадлежащем выполнении агентом своих обязательств.

Таким образом, из содержания агентского договора усматривается, что ООО "данные изъяты" являющемуся агентом ООО "Инвитро-Сибирь", поручается выполнение целого ряда функций по оказанию пациентам платных медицинских услуг (взятие биологического материала пациентов с соблюдением преаналитических требований, маркировка биоматериала, оформление сопроводительной документации, внесение сведений о пациентах и заказанных ими исследованиях в информационную базу, передача биоматериала принципалу для проведения исследований, с соблюдением требований к температурному режиму и иных требований для обеспечения сохранности биологического материала, выдача пациентам результатов выполненных биологических исследований), но не осуществление приёма платежей от физических лиц в оплату услуг ООО "Инвитро-Сибирь".

Представленные в материалы дела доказательства в их совокупности позволяют прийти к однозначному выводу о том, что деятельность ООО "данные изъяты" при оказании услуг пациентам в качестве агента ООО "Инвитро-Сибирь" заключается не в приёме платежей, а в совершении значительного количества медицинских манипуляций и иных фактических действий, для осуществления которых необходимо соответствовать специальным требованиям, иметь обученный персонал, специальное оборудование и расходные материалы.

Каких-либо доказательств оплаты ООО "Инвитро-Сибирь" агенту вознаграждения за оказываемые ООО "Инвитро-Сибирь" в том числе указанным в постановлении физическим лицам услуги административным органом в материалы дела не представлено.

Вопреки доводам жалобы, из представленных материалов дела усматривается, что все медицинские услуги ООО "данные изъяты" оказывает физическим лицам (пациентам) самостоятельно, от своего имени заключая с пациентами соответствующие договоры и выступая по таким договорам исполнителем. В материалы дела представлена форма договора на оказание медицинских услуг ООО "данные изъяты" (т.1 л.д.19).

Согласно представленным в материалы дела копиям договоров на оказание медицинских услуг, заключённых ООО "данные изъяты" с указанными в постановлении физическими лицами - потребителями медицинских услуг, в данных договорах отсутствует указание на то, что лабораторные исследования выполняются ООО "Инвитро-Сибирь", наоборот исполнителем медицинских услуг значится ООО "данные изъяты"

Представленные в материалы дела копии счетов на оплату, выставленных ООО "Инвитро-Сибирь" Обществу "данные изъяты" копии актов об оказанных услугах подтверждают, что в рассмотренных в деле отношениях ООО "Инвитро-Сибирь" оказывало услуги по лабораторным исследованиям именно ООО "данные изъяты" а не указанным в отменённом решением судьи постановлении пациентам - потребителям медицинских услуг, оплату за оказанные ООО "данные изъяты" Обществом "Инвитро-Сибирь" услуги последнему производило ООО "данные изъяты" а не поименованные в отменённом постановлении налогового органа физические лица.

Изложенное свидетельствует о том, что между указанными в упомянутом постановлении потребителями медицинских услуг и ООО "Инвитро-Сибирь" не возникло каких-либо правоотношений. Пациенты заключали договоры непосредственно с ООО "данные изъяты" которое оказывало им медицинские услуги и выдавало пациентам результаты анализов, рекомендации, заключения, и к которому пациенты предъявляли претензии в случае оспаривания ими качества оказанных им услуг. При этом каких-либо гражданско-правовых отношений между указанными в постановлении налогового органа лицами и ООО "Инвитро-Сибирь" не возникло.

Доказательств, опровергающих такие выводы, свидетельствующих о приёме ООО "данные изъяты" от указанных в постановлении лиц платежей в пользу ООО "Инвитро-Сибирь" за оказанные последним по заключённым ООО "Инвитро-Сибирь" с этими лицами договорам услуги, на что указывает автор жалобы, административным органом в материалы дела не представлено.

Не представлено таких доказательств и при настоящем рассмотрении дела.

При указанных обстоятельствах судья Минусинского городского суда Красноярского края пришёл к обоснованному выводу о том, что ООО "данные изъяты" в рассмотренных в настоящем деле отношениях не является платёжным агентом, в связи с чем действие положений Федерального закона "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемых платёжными агентами" на отношения между ООО "Инвитро-Сибирь" и ООО "данные изъяты" не распространяется, поскольку ООО "данные изъяты" осуществляло приём от физических лиц денежных средств во исполнение денежных обязательств пациентов перед самим ООО "данные изъяты" а не перед ООО "Инвитро-Сибирь", и поэтому не усмотрел в действиях ООО "данные изъяты" состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, производство по настоящему делу прекратил на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ за отсутствием состава административного правонарушения.

Судебное разбирательство по делу проведено полно, всесторонне и объективно. Решение судьи отвечает требованиям ст.29.10 КоАП РФ, является мотивированным. Существенных нарушений процессуальных норм в ходе производства по делу об административном правонарушении не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.7-30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Решение судьи Минусинского городского суда Красноярского края от 31 января 2017 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица - директора Общества с ограниченной ответственностью "данные изъяты" ФИО1 оставить без изменения, а жалобу начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 10 по Красноярскому краю ФИО2 - без удовлетворения.

Судья

Красноярского краевого суда: Колпаков И.Ю.

Копия верна.

Судья: Колпаков И.Ю.