Апелляционное определение СК по административным делам Красноярского краевого суда от 16 августа 2017 г. по делу N 33а-9175/2017

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе: председательствующего Полынцева С.Н.,

судей Беляковой Н.В., Жуля А.В.,

при секретаре Малышевой Т.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Жуля А.В.

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Кушнерчук Т.А. о взыскании недоимок по налогам и пени,

по апелляционной жалобе Кушнерчук Т.А.

на решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 08 декабря 2016 года, которым постановлено:

"Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Кушнерчук Т.А. о взыскании недоимок по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Кушнерчук Т.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере "данные изъяты", пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере "данные изъяты", недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере "данные изъяты", пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере "данные изъяты", недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере "данные изъяты", пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере "данные изъяты", пени по налогу на доходы физических лиц в размере "данные изъяты", всего взыскать "данные изъяты"

Взыскать с Кушнерчук Т.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере "данные изъяты" копеек".

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась с административным иском к Кушнерчук Т.А. о взыскании недоимок по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что Кушерчук Т.А. является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, обязательство по оплате указанных налогов не исполнила, в связи с чем, образовалась задолженность и начислена пеня. Просила взыскать, с учетом уточнений, недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере "данные изъяты", пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере "данные изъяты", недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере "данные изъяты", пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере "данные изъяты", недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере "данные изъяты", пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере "данные изъяты" рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере "данные изъяты".

Судом постановленовышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе Кушнерчук В.Н. просит отменить решение суда, поскольку судом нарушены нормы процессуального права, поскольку она не была извещена о времени и месте рассмотрения дела. Кроме того, в рамках исполнительного производства, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, 24.01.2012 года был арестован ее автомобиль и передан на ответственное хранение Кушнерчук В.Н. с правом пользования данным автомобилем, в связи с чем, в соответствии с положениями п.6 ст.48 НК РФ, у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска Гоппе М.В. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, поддержавшую доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела в соответствии с ч. 1 ст.308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 13 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, регулируется нормами главы 28 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 359 НК РФ, в частности, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края "О транспортном налоге" от 08.11.2007г. за NЗ-676.

Обязанность по уплате транспортного налога до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Красноярского края "О транспортном налоге" не позднее 10 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (частью 3 статьи 3).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09 декабря 1991 года N 2003-1, действующего до 01.01.2015 г., плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Закона Ф "О налогах на имущество физических лиц" от 09 декабря 1991 года N 2003-1, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Согласно ч.ч. 2, 9 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09 декабря 1991 года N 2003-1, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.2.3.2 "Положения о местных налогах и сборах на территории города Красноярска" от 01.07.1997 года N5-32, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, до 2015 г. уплачивали земельный налог не позднее 1 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362, п. 3 ст. 396, ст. 408 НК РФ, исчисление транспортного, земельного налога и налога на имущество налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу ч.1, ч.2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности административного ответчика с 06.09.2007 года находится легковой автомобиль "данные изъяты", мощностью 238 л.с., государственный регистрационный знак "данные изъяты", также в собственности административного ответчика с 30.09.2005 года находится 21/85 доли квартиры, расположенной по адресу: "адрес", инвентаризационной стоимостью "данные изъяты", и с 23.12.2010 года 13/14130 доли земельного участка, с кадастровым номером N, занятый жилищным фондом - домом, расположенным по адресу: "адрес", кадастровой стоимостью "данные изъяты"

В связи с необходимостью уплаты административным ответчиком налогов за указанные объекты налогообложения, в адрес последней налоговым органом было направлено налоговое уведомление N 624556, с предложением уплатить в срок: до 10.11.2014 года транспортный налог за 2013 год в размере "данные изъяты" (238 л.с. х 51 руб. (налоговая ставка)); до 05.11.2014 года земельный налог за 2013 год в размере "данные изъяты" рублей (50 085 904,50 руб. х 13/14130 (размер доли) х 0,1 % (налоговая ставка)); до 05.11.2014 года налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере "данные изъяты" ((787 777,51 руб. х 21/85 доли х 0,35 % (налоговая ставка)).

Как следует из уточненного искового заявления налог за 973/1521 доли квартиры, расположенной по адресу: "адрес" рассчитан ошибочно, поскольку данная доля в квартире в 2013 году административному ответчику не принадлежала.

Поскольку административным ответчиком не были уплачены указанные налоги за 2013 год, 03.12.2014 года в его адрес налоговым органом направлено требование N 21180, об уплате в срок до 14.01.2015 года указанных налогов, а также пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам на недоимку по транспортному налогу начислены пени за период с 11 ноября 2014 года по 15 марта 2016 года в размере "данные изъяты", на недоимку по земельному налогу начислены пени за период с 11 ноября 2014 года по 15 марта 2016 года в размере "данные изъяты", на недоимку по налогу на имущество физических лиц пени начислены за период с 06 ноября 2014 года по 08 декабря 2016 года в размере "данные изъяты".

Кроме того, административным истцом выставлено требование о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку по НДФЛ за 2007 год в размере "данные изъяты", взысканную решением Советского районного суда г. Красноярска, за период с 06 ноября 2012 года по 27 ноября 2014 года, которая согласно расчету административного истца составляет "данные изъяты".

В связи с тем, что административным ответчиком указанное требование исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 47 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 24 апреля 2015 года с Кушнерчук Т.А. взысканы недоимка по транспортному налогу в размере "данные изъяты", пени в размере "данные изъяты", недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере "данные изъяты", пени в размере "данные изъяты", недоимка по земельному налогу в размере "данные изъяты", пени в размере "данные изъяты", недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере "данные изъяты", который в связи с поступившими от Кушнерчук Т.А. возражениями отменен определением мирового судьи судебного участка N 47 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 05.10.2015 года.

После чего, в течение шести месяцев, а именно 23.03.2016 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Также, из материалов дела следует, что в рамках исполнительного производства N, о взыскании с Кушнерчук Т.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, находящегося на исполнении в ОСП по Октябрьскому району г. Красноярска, 24.01.2012 года наложен арест на легковой автомобиль принадлежащий Кушнерчук Т.А. "данные изъяты", мощностью 238 л.с., государственный регистрационный знак N. Арест до настоящего времени не отменен, автомобиль не реализован.

Удовлетворяя требования административного искового заявления и взыскивая с административного ответчика задолженность по налогам за 2013 год и пени, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления пени, сроки на обращение в суд, наличие непогашенной недоимки по налогам и пени, пришел к правомерному выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налогов и пени.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, административный ответчик был надлежащим образом извещен судом о месте и времени рассмотрения дела 08.12.2016 года, что подтверждается судебным извещением от 02.11.2016 года, возвращенным почтой, в связи с истечением срока хранения (л.д.82, 84, 85).

Доводы апелляционной жалобы о неправомерном начислении административному ответчику пени по налогу на доходы физических лиц, за период с 06.11.2012 года по 27.11.2014 года, в связи с произведенным судебным приставом-исполнителем арестом принадлежащего ей автомобиля, что в соответствии с п.6 ст.48 НК РФ, исключает начисление пени, судебная коллегия считает несостоятельными.

По общему правилу в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога. Вместе с тем абзац второй пункта 3 названной статьи устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. Данные правила, исключающие начисление пени за весь период действия указанных обстоятельств, распространяются на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.6 ст.48 НК РФ, в случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Из анализа указанных норм права следует, что пеня не начисляется, лишь в случае когда у должника отсутствуют денежные средства или иное имущество, за счет которого можно произвести уплату задолженности по налогу, кроме арестованного.

Однако, доказательств, подтверждающих невозможность погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц, в связи с арестом автомобиля административного ответчика, произведенным судебным приставом-исполнителем, стороной ответчика суду не представлено.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы сводятся к несогласию с выводами суда первой инстанции, их переоценке, не содержат ссылок на наличие оснований для отмены решения суда, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, вследствие чего не могут быть приняты судебной коллегией.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 08 декабря 2016 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу- без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: