Апелляционное определение СК по административным делам Омского областного суда от 30 августа 2017 г. по делу N 33а-5829/2017

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

Председательствующего Латышенко Н.Ф.,

судей областного суда Усовой Е.И., Шукеновой М.А.,

при секретаре Груша А.В.,

рассмотрела в судебном заседании 30 августа 2017 года

дело по апелляционной жалобе Шин Л.И. на решение Октябрьского районного суда г. Омска от " ... ", которым постановлено:

"Заявленный административный иск удовлетворить.

Взыскать с Шин Л. И., " ... " года рождения, зарегистрированной по адресу: г. Омск, " ... ", в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г. Омска задолженность по земельному налогу за " ... " г. в размере " ... ", пени по земельному налогу в размере " ... ".

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет " ... ";

" ... "

Получатель: " ... ");

" ... "

" ... "

Код бюджетной классификации:

" ... "

" ... ".

Взыскать с Шин Л. И. в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере " ... "".

Заслушав доклад судьи Омского областного суда Усовой Е.И., судебная коллегия

установила:

ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска обратилась в суд с требованиями о взыскании с Шин Л. И. задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме " ... ", из которых задолженность по земельному налогу за " ... " г. - " ... ", пени по земельному налогу - " ... ".

В обоснование требований указано на наличие у ответчика обязанности по уплате данного налога как собственника объекта налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по их уплате ответчику были исчислены пени, направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик Шин Л.И. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что все обязательства по налогам по иным объектам налогообложения ею погашены, не согласна с кадастровой стоимостью участка с кадастровым номером N " ... ", поскольку формирование земельного участка проводилось без участия собственников многоквартирного дома.

Полагала, что срок обращения налогового органа в суд пропущен.

Судом постановленоизложенное выше решение.

В апелляционной жалобе Шин Л.И. с решением не согласна, просит его отменить. Указывает, что ею были предоставлены документы, подтверждающие причину неоплаты земельного налога МКД.

Полагает, что это проблема собственников дома не решена с " ... ". Площадь земельного участка изменена не в пользу собственников, без их согласия. В решении суд не дал мотивированную оценку указанным доводам.

Считает, что с " ... ". налог рассчитывался с другого земельного участка - кадастровый N " ... ", не имеющего отношение к МКД по " ... ", что повлекло за собой необоснованную сумму налога на земельный участок. Ссылается, что требования об уплате налога ей как лицу, обязанному уплачивать налог, не направлялось, а если и направлялись, то по недостоверному адресу.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения ответчика, его представителя, судебная коллегия полагает следующее.

В силу положений ст.308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления. Суд апелляционной инстанции оценивает имеющиеся в деле доказательства, а также дополнительно представленные доказательства, если они не могли быть представлены в суд первой инстанции по уважительной причине.

Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (ст.310 КАС РФ).

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что на административного ответчика, как собственника имущества, возложена обязанность по уплате земельного налога, а также начисленной за несвоевременную уплату налога пени. Поскольку требования об уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнены, районный суд пришел к выводу об обоснованности заявленного иска.

С данным выводом суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может, поскольку он основан на неправильном применении норм материального права.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в том числе, направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из имеющейся в материалах дела адресной справки усматривается, что ответчица Шин Л. И. зарегистрирована по адресу г. Омск, " ... "" ... ".

В то же время, налоговые уведомления N " ... " - по уплате земельного налога за 2011 год в размере " ... ", пени в размере " ... ", в срок до " ... "; N " ... " - по уплате земельного налога за 2012 год в размере " ... ", пени в размере " ... ", в срок до " ... "; N " ... " - по уплате земельного налога за " ... " годы в размере " ... ", пени в размере " ... ", в срок до " ... ", N " ... " - по уплате земельного налога за 2014 год в размере " ... ", в срок до " ... ", а также требования N " ... " по состоянию на " ... ". об уплате пени по земельному налогу в размере " ... " в срок до " ... "., N " ... " по состоянию на " ... ". об уплате задолженности по земельному налогу в размере " ... " в срок до " ... ", N " ... " по состоянию на " ... ". об уплате задолженности по земельному налогу в размере " ... ", пени по земельному налогу в размере " ... " в срок до " ... "., налоговым органом, во всех случаях, были направлены по адресу г. Омск, " ... ".

Причины направления налоговых уведомлений и требований по ненадлежащему адресу регистрации административного ответчика судом у налогового органа не выяснялись.

Как пояснила в суде апелляционной инстанции ответчица, в " ... " она не проживает с даты регистрации в " ... ", судебные извещения ей передала собственница указанной квартиры, ранее никаких документов она не получала ни по адресу своей регистрации ни по адресу указанному налоговым органом.

С учетом изложенного, судебная коллегия полагает, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации налогоплательщика налоговые уведомления и требования в установленном порядке не направлялись, а в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, судебная коллегия полагает, что оснований для принудительного взыскания с Шин Л. И. задолженности по указанным выше требованиям в судебном порядке не имеется. В соответствии со статьей 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

В связи с несоблюдением налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности решение районного суда подлежит отмене с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска о взыскании с Шин Л. И. земельного налога за " ... " год и пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Октябрьского районного суда города Омска от " ... " отменить, в удовлетворении иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г. Омска к Шин Л. И. отказать.

Председательствующий

Судьи