Решение Московского городского суда от 22 июня 2017 г. по делу N 7-6779/2017

Судья Московского городского суда Неретина Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника Островского Ю.А., действующего по доверенности в интересах Дичко А.И. на постановление начальника ИФНС России N 16 по г. Москве от 29 июля 2016 г. N 136/0133542, решение заместителя руководителя УФНС России по г. Москве от 22 августа 2016 г., решение судьи Бабушкинского районного суда г. Москвы от 10 января 2017 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И.,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника ИФНС России N 16 по г. Москве от 29 июля 2016 г. N 136/0133542, оставленным без изменения решением заместителя руководителя УФНС России по г. Москве от 22 августа 2016 г., генеральный директор ООО ""Аскол-Альфа" Дичко А.И. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 5000 (пять тысяч) рублей.

Решением судьи Бабушкинского районного суда г. Москвы от 10 января 2017 г. названные постановление и решения должностных лиц налоговой службы оставлены без изменения.

Защитник Островский Ю.А. обратился в Московский городской суд с жалобой, в которой просит отменить состоявшиеся акты о привлечении Дичко А.И. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Дичко А.И. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил, направил в судебное заседание защитника Уварову Н.В., в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие Дичко А.И.

Защитник Уварова Н.В. доводы жалобы поддержала.

Представители ИФНС N16 Гаврилкина А.В., Вощанов И.Ю., против удовлетворения жалобы возражали.

Исследовав материалы дела, заслушав явившихся участников, проверив доводы жалобы, прихожу к выводу о том, что оснований для отмены или изменения постановления и решения должностных лиц налоговой службы, решения судьи районного суда не имеется по следующим основаниям.

Судьей проверены материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы заявителя, суд пришел к выводу о правомерности привлечения генерального директора ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И. к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ. Данные выводы являются правильными.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций с 01.06.2014 г. установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 N3210-У "О порядке ведения кассовыхопераций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Согласно п. 4 Указания N 3210-У кассовые операции должны вестись в кассе. При этом кассовыми операциями признаются операции по приему наличных денег, включающие их пересчет, выдача наличных денег (п. 2 Указания N 3210-У). Кассой признается место для проведения кассовых операций, которое определяется руководителем организации, индивидуальным предпринимателем. Согласно пункту 4.6 Указания N 3210-У, поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Из материалов дела усматривается, что 25 .07.2016 г. заместителем Начальника ИФНС России по г. Москве N16 в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" выдано поручение N 126/16 о проведении плановой проверки порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, полноты учета выручки денежных средств при осуществлении денежных расчетов в ООО " "Аскол-Альфа" за период с 01.05.2016 г. по 25.07.2016 г.

При проверке наличных денежных средств кассы ООО " "Аскол-Альфа" были выявлены излишки по ККТ "АМС-100К" (заводской номер 00120730) на сумму 72353 руб. 40 коп. за 25.07.2016 , которые не нашли своего отражения в контрольной ленте и в итоговой сумме Z -отчетов за 25.07.2016 , в журнале кассира-операциониста, в приходных кассовых ордерах, кассовой книге, следствием чего явилось неоприходование в кассу наличных денежных средств, полученных от покупателей. С 01.06.2016 по 25.07.2016 ООО "Аскол-Альфа" осуществило расходование наличных денежных средств, поступивших в его кассу за проданные товары, выполненные работы , на выплату материальной помощи ко дню рождения сотрудникам Общества по расходным кассовым ордерам NN 151, 152, 161, 171, 173, 183, 187, 205 на сумму 3200 руб. каждый, на общую сумму 25600 руб. Выплаты, произведенные работодателем работникам ко дню рождения работникам из кассы организации, за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, влечет за собой несоблюдение порядка хранения свободных наличных денежных средств в кассе.

25.07.2016 г. старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России N 16 по г. Москве Вощановым И.Ю. составлен акт о проверке наличных денежных средств.

28.07.2016 г. Инспекцией составлен Акт 136 проверки полноты учета денежных средств в кассу ООО " "Аскол-Альфа" , согласно которому Общество нарушило п. 4; п.п. 4.1; 4.6; Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", п. 4.7., 6.1, 6.2 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населениес, утвержд., Минфином РФ от 30.08.1993 N104, п.2 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 N3210-У "Об осуществлении наличных расчетов".

28 июля 2016 года в отношении должностного лица, ответственного за ведение кассовых операций, - генерального директора ООО " "Аскол-Альфа" Дичко А.И составлен протокол N 0133542 об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ (л.д. 153).

Постановлением начальника ИФНС России N 16 по г. Москве от 29 июля 2016 г. N 136/0133542 генеральный директор ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 5000 рублей.

Факт совершения правонарушения и вина генерального директора ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И подтверждается собранными по делу об административном правонарушении доказательствами, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: поручением о проведении плановой проверки, справкой-отчетом кассира-операциониста N131 от 25.07.2016 г.; сведениями по приходу и расходу по состоянию на 25.07.2016 г.; копией расходного кассового ордера N205 от 25.07.2016 г.; копией журнала кассира-операциониста; копией карточки регистрации ККТ N13285; письменными пояснениями про проверке полноты учета выручки денежных средств ООО "Асткол-Альфа" главного государственного налогового инспектора Вощанова И.Ю.; копией протокола по делу об административном правонарушении N0133542 от 28.07.2016 г.; копией акта по форме КМ-9 о проверке наличных денежных средств кассы N126 от 25.07.2016 г. с приложением отчета от 25.07.2016 г.; копией поручения о проведении проверки соблюдения действующего законодательства о применении ККТ в части полноты учета выручки денежных средств ООО "Асткол-Альфа" N126/16 от 25.07.2016 г.; копией требования о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки, от 25.07.2016 г.; копией акта проверки полноты учета выручки денежных средств ООО "Асткол-Альфа" N136 от 28.07.2016 г., и иными материалами дела.

При рассмотрении жалобы инспектор Вощанов И.Ю. пояснил, что на основании поручения произведена плановая проверка ООО "Асткол-Альфа", осуществляющего деятельность по оптовой реализации товаров интимного назначения. С целью установления наличия излишков денежных средств в кассовом ящике был снят промежуточный Х-отчет за день, в соответствии с которым сумма по учетным данным составила 199832 руб. 00 коп., фактическое наличие денежных средств, в соответствии с личным подсчетом кассира Богателия О.Н., в кассовом ящике составило 272185 руб. 40 коп. Таким образом. в результате проверки выявлены излишки в сумме 72353 руб. 40 коп. В поданных на следующий день после проверки возражениях, а также в жалобе в суд произведена подмена понятий "касса". которое трактуется привлекаемой стороной в расширенном понимании, в то время как в данном случае речь идет о наличности в кассовом ящике, которым оснащена ККТ "АМС-100К". Согласно Указаниям ЦБ РФ N3210-У от 11.03.2014 г. выдача наличных денег для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011. Выдача наличных денежных средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги на "материальную помощь ко дню рождения" противоречит Указаниям ЦБ РФ от 07.10.2013 г N3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", в которых содержится исчерпывающий перечень расходов поступивших в кассы юридических лиц наличных денег в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Данная выплата не является выплатой социального характера. О чем отражено в акте.

Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что генеральный директор ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И допустил нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, должностные лица налоговой службы и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о наличии в действиях генерального директора ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Исследованные доказательства позволяют установить обстоятельства правонарушения и вину генерального директора ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И в совершении названного выше административного правонарушения.

Доводы о том, что в действиях генерального директора ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И отсутствует состав вмененного нарушения, поскольку денежные средства в размере 72 353 руб. 40 коп. являлись остатком предыдущего рабочего дня, т.к. деньги не сдавались в банк, явились предметом рассмотрения вышестоящего должностного лица налоговой службы и суда первой инстанции, и были обоснованно отклонены с указанием мотивов , изложенных в решениях по жалобам Дичко А.И., в ыводы заместителя руководителя УФНС России по г. Москве и судьи Бабушкинского районного суда г. Москвы в этой части сомнений не вызывают и оснований для их пересмотра нет.

Контрольно-кассовая техника (ККТ) - это оборудование, которое применяется в фирме для организации продаж в розницу, по сути, это средство для организации приема наличных денежных средств в фирму. Наличные денежные средства, поступившие в кассовый ящик ККТ в течение рабочего дня (смены), подлежат сдаче в кассу организации кассиром-операционистом. Касса организации - это участок бухгалтерского учета, предназначенный для отражения информации о движении наличных денежных средств и денежных документов. Для этого учета организацией применяются специальные формы унифицированных документов: ПКО, РКО, кассовая книга и т.д. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) ведется при наличии в организации старшего кассира. (п. 4.5 Указания N 3210-У). Следовательно, касса организации - место, где организация принимает, выдает и хранит деньги, в то время как под операционной кассой понимается денежный ящик ККТ (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.05.2010 N 17-15/056421). Соответственно, кассир - это работник организации, занимающийся

выполнением кассовых операций, в обязанности которого в том числе входят выдача и прием денежных средств из кассы организации и ведение кассовой книги, а кассир-операционист - лицо, осуществляющее работу на ККТ.

Деятельность любой организации невозможна без надлежащего оформления документов, отражающих процесс ее хозяйствования. При этом каждый факт хозяйственной жизни подлежит документальному отражению. Движение документов, относящихся к операциям с использованием ККТ, тесно связано с движением документов по кассе, поскольку в конечном итоге наличная выручка организации, полученная за день (смену) с использованием ККТ, подлежит сдаче в кассу в полном объеме. Документами, непосредственно подтверждающими факты поступления и "перемещения" (расходования) наличных денежных средств, могут являться только ПКО и РКО.

Так, отклоняя вышеуказанные доводы, заместитель руководителя УФНС России по г. Москве в решении 29.07.2016 г. правомерно указал, что излишки на сумму 72353,40 руб. являются выручкой организации за 25.07.2016 так как находились в общей массе денежных средств в денежном ящике ККТ и были пересчитаны кассиром как выручка за указанную дату. Выявленная сумма не оприходована за 25.07.2016, т.к. отсутствуе

т информация о поступлении денежной наличности в кассу предприятия на указанную сумму в кассовых документах, а именно в приходном кассовом ордере и кассовой книге.

Доказательств невозможности соблюдения генеральным директором ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", Указаний Центрального Банка РФ от 11.03.2014 N3210-У "Об осуществлении наличных расчетов".в силу обстоятельств, которые он как законный представитель юридического лица не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности, не представлено, что с учетом положений части 2 статьи 2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины заявителя.

Иные доводы заявителя, приводимые им в свою защиту, в том числе о допущенных нарушениях сотрудниками ИФНС России N 16 по г. Москве не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемых актов, поскольку проверялись судом первой инстанции при рассмотрении жалобы на постановление и решение по делу об административном правонарушении и были обоснованно отклонены по основаниям, изложенным в судебном акте.

Суд второй инстанции не усматривает каких-либо нарушений требований КоАП РФ, влекущих отмену или изменение решения судьи, либо состоявшихся по делу постановления и решения должностных лиц налоговой службы.

Несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судом норм КоАП РФ, законодательства, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что судом были допущены существенные нарушения названного Кодекса и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Соблюдение процессуальных требований о всестороннем, полном, объективном и своевременном выяснении всех обстоятельств дела в их совокупности не означает, что результат судебного разбирательства должен непременно соответствовать целям и интересам лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Административное наказание в виде административного штрафа в размере 5000 рублей назначено генеральному директору ООО"Аскол-Альфа" Дичко А.И в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1 , 3.5 и 4.1 КоАП РФ, в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП.

Административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, относится к административным правонарушениям в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, что указывает на высокую степень общественной опасности правонарушения, затрагивающего интересы государства в данной сфере.

Назначенное генеральному директору ООО "Солярий клаб" Калинину В.В. административное наказание в виде минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, согласуется с его предупредительными целями ( ст. 3.1 КоАП РФ), соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Жалоба не содержит доводов, влекущих отмену или изменение обжалуемых постановления, решения и судебного акта. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.

С учетом изложенного, суд второй инстанции приходит к выводу о том, что обжалуемые постановления являются законными и обоснованным, оснований для их отмены или изменения не имеется.

Руководствуясь ст. 30.6-30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

постановление ИФНС России N 16 по г. Москве от 29 июля 2016 г. N 136/0133542, решение заместителя руководителя УФНС России по г. Москве от 22 августа 2016 г., решение судьи Бабушкинского районного суда г. Москвы от 10 января 2017 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО "Аскол-Альфа" Дичко А.И., оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда Неретина Е.Н.