Приложение. Порядок проведения зачета задолженности по налогам в областной бюджет Тверской области при финансировании расходов из областного бюджета

Приложение

к постановлению

Губернатора Тверской области

от 12 августа 1997 г. N 449

Порядок
проведения зачета задолженности по налогам
в областной бюджет Тверской области
при финансировании расходов из областного бюджета

Настоящий Порядок определяет механизм проведения зачета задолженности между областным бюджетом и предприятиями и организациями по внесению налогов в этот бюджет путем выдачи налоговых освобождений.

При разработке данного Порядка администрация области руководствовалась Порядком проведения зачета задолженности по налогам и другим платежам в федеральный бюджет при финансировании расходов из федерального бюджета в 1996 году, утвержденным Министерством финансов РФ и Государственной налоговой службой РФ 11.04.96 г. (зарегистрировано в Минюсте РФ 12.05.96 г. N 1086) и письмом Государственной налоговой службы РФ и Министерства финансов РФ от 1.12.94 г. N ВВ-6-13/465/157.

1. В проведении зачета могут участвовать следующие организации:

- предприятия и организации, имеющие недоимку по налогам в областной бюджет, а также неуплаченные суммы пени за несвоевременное перечисление платежей в этот бюджет;

- предприятия и организации, финансируемые из областного бюджета, перед которыми данный бюджет имеет задолженность;

- другие предприятия и организации по решению администрации Тверской области.

2. Взаимозачет задолженности областного бюджета организации или кредиторской задолженности этой организации по расчетам с другой организацией, имеющей задолженность перед областным бюджетом, путем предоставления налогового освобождения организации - кредитору, на сумму имеющейся у последней недоимки и пени по налогам в областной бюджет, производится в соответствии с настоящим Порядком.

3. К зачету принимаются суммы недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и налогу на имущество в доле средств, зачисляемых в областной бюджет, исходя из нормативов, установленных Законом Тверской области "Об областном бюджете Тверской области" и Законом Российской Федерации "О федеральном бюджете" на соответствующий финансовый год.

4. Сумма для проведения взаимозачета определяется исходя из заключенного соглашения между заинтересованными сторонами, но не выше задолженности областного бюджета перед соответствующими организациями с учетом фактической задолженности организации по налогам перед областным бюджетом Тверской области.

Соглашение о проведении взаимозачета (см. приложение N 2 и N 3), справка из государственной налоговой инспекции по месту нахождения организации о суммах недоимки и пени по налогам в доле средств, зачисляемых в областной бюджет, предоставляются организациями в финансовое управление администрации Тверской области вместе с письмом - ходатайством о проведении зачета и актами сверки о взаимной задолженности между участниками зачета.

5. Государственная налоговая инспекция по месту нахождения организации выдает ей справку о наличии недоимки и пени по налогам в областной бюджет на дату подписания соглашения в пределах сумм проводимого зачета.

6. Основанием для проведения зачета и предоставления организациям налоговых освобождений (см. приложение N 1) является постановление (распоряжение) губернатора Тверской области или уполномоченных им лиц, принимаемые в срок до 15 декабря текущего календарного года.

Проект постановления (распоряжения) о зачете визируется в обязательном порядке первым заместителем или заместителем губернатора Тверской области, курирующим организацию, проводящую зачет, финансовым управлением администрации Тверской области и Государственной налоговой инспекции по Тверской области, государственно-правовым управлением при губернаторе области, соответствующими Департаментами, управлениями администрации области (здравоохранения, социальной защиты населения, культуры и т. д.).

7. На основании постановления (распоряжения) о зачете и после предоставления в финуправление администрации области организацией бухгалтерских документов, подтверждающих отгрузку продукции, выполнение работ, услуг (актов приема - передачи и копий счетов - фактур) организации выдается налоговое освобождение.

Зачет проводится в счет оплаты стоимости продукции, работ (услуг) с учетом налога на добавленную стоимость и транспортных расходов.

Налоговое освобождение оформляется отделом госдоходов финансового управления не позднее 3-х дней после получения бухгалтерских документов (см.приложения N 4 иN 5), составленных в соответствии с требованиями статьи 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ.

Оно выписывается в пяти экземплярах, из которых четыре направляются в адрес Государственной налоговой инспекции по месту нахождения организации, пятый экземпляр (контрольный) остается в финуправлении.

8. После регистрации и отражения в учете по погашению задолженности Государственная налоговая инспекция второй и третий экземпляры в 3-х дневный срок возвращает в отдел госдоходов финуправления администрации области, а четвертый экземпляр передает налогоплательщику.

9. При проведении в налоговом учете взаимозачетов суммы образовавшейся "переплаты" организации не возвращаются, а подлежат зачету в счет предстоящих платежей по этим же налогам в доле средств, зачисляемых в областной бюджет Тверской области.

10. Данные о погашенной задолженности по налогам и платежам путем зачета по видам налогов и платежей в разрезе налогоплательщиков предоставляются финансовым управлением в органы федерального казначейства по состоянию на 1 и 15 числа ежемесячно в течение последующих пяти дней.

11. Финуправление администрации Тверской области не позднее 15 числа каждого месяца обязано проводить сверку по суммам проведенных зачетов с Государственными налоговыми инспекциями по месту нахождения налогоплательщиков.

12. Организациям, ведущим бухгалтерский учет по Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденному приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56, рекомендуется суммы по проводимым зачетам отражать в учете следующим образом:

при получении налогового освобождения для погашения кредиторской задолженности организации, являющейся должником по налогам и другим платежам в областной бюджет - по дебету счетов учета кредиторской задолженности и кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления";

при получении налогового освобождения в части сумм финансирования расходов организации на капитальные вложения одновременно делается проводка по дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления" и кредиту счета 87 "Добавочный капитал", субсчет "полученные налоговые освобождения";

при получении налогового освобождения для погашения задолженности организации - дебитора - по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", соответствующего субсчета и кредиту счетов учета дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете организаций, уплачивающих налоги в натуральном выражении, такая уплата должна быть в обязательном порядке отражена по кредиту счетов учета реализации продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счета расчетов с бюджетом.

Учреждения и организации, финансируемые из бюджета и осуществляющие учет по Инструкции МФ РФ от 3.11.93 г. N 122 суммы проводимых взаимозачетов в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 104 и кредиту счета 230 (140) на основании писем, уведомлений финансового управления.

13. Последующий контроль за правильностью применения цен на материальные ценности и услуги, установленных распоряжениями администрации области от 08.08.96 г. N 912-р и от 03.10.96 г. N 1203-р, по проводимым взаимозачетам осуществляется бухгалтером - экспертом, отраслевыми отделами по финансированию расходов областного бюджета финуправления администрации области и Государственными налоговыми инспекциями при выборочных проверках достоверности отражения их в бухгалтерском учете организаций, учреждений.

Приложение N 1

к Порядку проведения зачета

       Направляется налоговому органу

                                 В _____________________|___________|

       Финансовое управление          (наименование     |           |

           Администрации         _______________________|___________|

          Тверской области         налогового органа)   |           |

                                                        |           |

                                                        |           |

                              Налоговое освобождение    |           |

                              на 199__ год  N ________  |           |

                                                        |           |

                              Дата выписки ___________  |           |

                                                        |           |

       Кому __________________________________________  |___________|

            __________________________________________  |___________|

       Министерство __________________________________  |___________|

       Сумма _________________________________________  |___________|

                (налогового освобождения прописью       | (цифрами) |

       _________________________________________________|___________|

                         в рублях)

               Начальник финансового управления

               администрации Тверской области

       М. П.   Начальник отдела госдоходов

               Начальник отдела финансирования

               (ОФНХ; ОАПК; бюджетный отдел)

               Бухгалтер - эксперт по хозорганам

               Отметки налогового органа

                  (см. на обороте)

       Погашено _____________________________________________________

                            (сумма прописью)

       М. П.

               Руководитель налогового органа _____________

                                               (подпись)

               Исполнитель                    _____________

                                               (подпись)

Приложение N 2

к Порядку проведения зачета

Соглашение
о зачете задолженности по налоговым платежам
в областной бюджет и ассигнований из него
по состоянию на ____________ 1997 г.

       1. Участники соглашения: ____________________________________

                                (наименование организаций,  Ф. И. О.

   __________________________________________________________________

                руководителей (директоров) организаций)

       2. Схема зачета: _____________________________________________

                           (наименование организаций, суммы зачета,

   __________________________________________________________________

       в счет оплаты каких работ, услуг, поставок ТМЦ и так далее)

       3. Условия зачета:____________________________________________

                      (цены, количество поставок, сроки поставок ТМЦ,

   __________________________________________________________________

                          выполнения работ услуг)

       4. Особые условия: ___________________________________________

                            (вид штрафных санкций за нарушение

   __________________________________________________________________

                            данного соглашения)

5. Невыполнение условий данного соглашения не освобождает организации от обязанности оплаты налогов в бюджет и оплаты выполненных работ (услуг), поставок ТМЦ.

       6. Юридические адреса сторон:

         ИНН ________________________       _________________________

         р/с, МФО ___________________       _________________________

   М. П. Адрес ______________________ М. П. _________________________

         ____________________________       _________________________

         ____________________________       _________________________

         ____________________________       _________________________

                (подпись руководителя

               и главного бухгалтера)

         ____________________________       _________________________

         ____________________________       _________________________

         ____________________________       _________________________

         М. П.

Приложение N 3

к Порядку проведения зачета

Справка
о зачете задолженности налоговых платежей
в областной бюджет в счет финансирования
строительных работ

                                                          в млн. руб.

Наименование организации	Предусмотрено к выделению средств из областного бюджета по Прогнозной Программе на 1997 год	Освоено с начала года в пределах лимитов, утвержденных в Прогнозной Программе на 1997 год	Фактически профинан- сировано	Недофинан- сировано гр. 5 = гр. 3 - гр. 4	Причитается в облбюджет
					НДС	Налог на прибыль	Налог на имущество
1	2	3	4	5	6	7	8

 М. П.  Подписи заказчика ______________________   Согласовано:

                           (Ф. И. О. директора)

                         (ИНН ___________________  Начальник

                         р/с ___________________)  финансового управления

                                                   администрации области

 М. П. Подписи подрядной _______________________

       организации       (Ф. И. О. руководителя)             И.П. Райдур

                         (ИНН ____________________

                         р/с  ___________________)

Приложение N 4

к Порядку проведения зачета

Акт
приема - передачи

                         от ___________ 1997 г.

       На основании постановления  (распоряжения)  от  ______________

   N ___________,  счета  от _____________ N ____________ и накладной

   от _______________ N ___________

   _________________________________________ передает     (выполняет)

         (наименование организации)

   __________________________________________________________________

                       (наименование организации)

   __________________________________________________________________

         (наименование товара, работ (услуг), количество, сумма)

   __________________________________________________________________

   __________________________________________________________________

         ИНН ________________________       _________________________

         р/с, МФО ___________________       _________________________

   М. П. адрес ______________________ М. П. _________________________

         ____________________________       _________________________

         (подпись руководителя

         и главного бухгалтера)

Приложение N 5

к Порядку проведения зачета

       Поставщик ________________________________________________ (1)

       Адрес ______________________ (1а) Телефон _______________ (1б)

       Расчетный счет N __________________ (1в) в ______________ (1г)

       Город ___________________________________________________ (1д)

       Идентификационный номер поставщика (ИНН)_________________ (1е)

       Код по ОКОНХ ____________________________________________ (1ж)

       Код по ОКПО _____________________________________________ (1з)

       Грузоотправитель и его адрес______________________________ (2)

       Грузополучатель и его адрес ______________________________ (3)

       К платежно-расчетному документу N ______ от ______________ (4)

       Счет - фактура N_______ от _______________________________ (5)

       Покупатель________________________________________________ (6)

       Адрес ____________________(6а) Телефон___________________ (6б)

       Расчетный счет N__________(6в) в ________________________ (6г)

       Город ___________________________________________________ (6д)

       Идентификационный номер покупателя (ИНН)_________________ (6е)

       Код по ОКОНХ ____________________________________________ (6ж)

       Код по ОКПО _____________________________________________ (6з)

       Дополнение (условия  оплаты  по  договору (контракту),  способ

   отправления и т. п.) _________________________________________ (7)

/---------------------------------------------------------------------\

|Наиме- |Код по|Еди- |Коли- |Цена|в том|Сумма|в том|Ставка|Сумма|Всего|

|нование| ОКДП |ница |чество|    |числе|     |числе|НДС   |НДС  |с НДС|

|товара |      |изме-|      |    |акциз|     |акциз|      |     |     |

|       |      |рения|      |    |     |     |     |      |     |     |

|-------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+------+-----+-----|

|   1   |  2   | 3   |  4   |  5 |   6 |  7  |   8 |   9  | 10  | 11  |

|-------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+------+-----+-----|

|-------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+------+-----+-----|

|-------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+------+-----+-----|

|-------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+------+-----+-----|

|-------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+------+-----+-----|

|--------------------------------+-----+-----+-----+------+-----+-----|

|Всего к оплате (8)              |     |     |     |      |     |     |

\--------------------------------------------------/      \-----------/

       Руководитель предприятия ______________

       Гл. бухгалтер _________________________

       М. П.

       Получил ______________________________________________________

               (подпись покупателя или уполномоченного представителя

               покупателя)

       Выдал ________________________________________________________

               (подпись ответственного лица от поставщика)

       Примечание. Без   печати   недействительно.  Первый  экземпляр

                   (оригинал - покупатель. Второй экземпляр (копия) -

                   продавец.