Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области от 6 июня 2012 г. N 8-13/04855 О порядке получения налогового вычета

Письмо Управления Федеральной налоговой службы
по Новгородской области от 6 июня 2012 г. N 8-13/04855

Вопрос 1.

Каким образом можно подать налоговую декларацию на получение социального вычета с использованием сети Интернет? Как это оформить в электронном виде?

Ответ:

В соответствии с п.1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче заявления и налоговой декларации (с приложением подтверждающих документов) по окончании налогового периода, в котором получен доход, облагаемый по ставке 13 %, в инспекцию по месту жительства налогоплательщика. Социальные вычеты предоставляются в том налоговом периоде, в котором произведены соответствующие расходы.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В помощь налогоплательщикам - физическим лицам Федеральной налоговой службой разработана программа "Декларация 2011", которая позволяет заполнить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011 год. В программе предусмотрена возможность распечатать сформированную декларацию на бланке утвержденной формы, а также сформировать xml - файл для передачи декларации по телекоммуникационным каналам связи в налоговые органы.

Направить декларацию в налоговые органы в электронном виде возможно с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций) (далее - Портал).

Для передачи налоговых деклараций через Портал, необходимо предварительно зарегистрироваться на Портале. Процедура регистрации описана по адресу http://www.gosuslugi,ru/m/info/instraction/.

В целях отправки декларации через Портал необходимо произвести следующие действия:

1. Прикрепить сформированный программой "Декларация 2011" xml - файл к заявке на отправку налоговой декларации, с обязательным указанием кода налогового органа. Для определения кода налогового органа необходимо воспользоваться сервисом

"Определение реквизитов ИФНС" или обратиться по адресу http://service.nalog.ru: 8080/addrno.do.

2. Отправить налоговую декларацию.

3. После направления налоговой декларации через Портал налогоплательщику будет сообщен уникальный номер, состоящий из двух частей хххх_уууууууууууу, где хххх - число, генерируемое Порталом, а уууууууууууу - ИНН пользователя Портала, который необходимо сохранить (записать, скопировать в текстовый редактор и т.д.) и сообщить при обращении в налоговый орган для приема и обработки декларации в приоритетном порядке.

4. Дождаться подтверждения о поступлении налоговой декларации в налоговый орган. Статус отправленного документа контролируйте через сервис - ФПС России в Личном кабинете на Портале государственных услуг.

5. Представить в территориальный налоговый орган налоговую декларацию, оформленную в соответствии с действующим законодательством на бумажном носителе с отметкой "ранее представлена через Портал государственных услуг", приложив полученный уникальный номер.

Обращаем внимание, что в электронном виде можно представить только налоговую декларацию. Заявление на предоставление социаг1ьного вычета, а также подтверждающие документы должны быть представлены налогоплательщиком лично в налоговую инспекцию по месту жительства.

Документами, подтверждающими расходы налогоплательщика на образование для получения социального налогового вычета, являются:

- договор, заключенный с образовательным учреждением;

- копия лицензии на осуществление образовательной деятельности, выданной образовательному учреждению, если в договоре на оказание услуг отсутствует информация о реквизитах лицензии;

платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению за оказанные услуги (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении образовательному учреждению денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и так далее).

Вопрос 2.

Можно ли получить социальный вычет в суммах, направленных на пожертвования в адрес детского сада? Какие документы следует представить для подтверждения вычета?

Ответ:

На основании пп.1 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) можно заявить социальный налоговый вычет в сумме доходов, направленных на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов в размере не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Документами, подтверждающими произведенные расходы, являются договор об оказании благотворительной помощи и платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские квитанции).

Вопрос 3.

В 2011 году бабушка подарила внуку квартиру. Возникает ли необходимость у внука в представлении налоговой декларации?

Ответ:

В соответствии с п. 18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п.4 ст. 229 Кодекса налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст.217 Кодекса.

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует необходимость отражать в налоговой декларации доходы, полученные по договору дарения от близкого родственника.

В целях подтверждения того факта, что доходы получены по договору дарения от близкого родственника, налогоплательщику необходимо представить в налоговую инспекцию письменные пояснения с приложением подтверждающих документов, в качестве , которых могут быть представлены копия договора дарения и копии Свидетельств о рождении и Свидетельств о заключении брака.

Вопрос 4.

Сын-школьник обучался на курсах по подготовке водителей. Договор об обучении заключен образовательным учреждением с матерью на период 2011-2012 годов. В 2011 мать получила социальный налоговый вычет. В 2012 у нее нет доходов. Может ли вычет получить отец ребенка? Имеет ли значение, кем оплачены квитанции за учебу?

Ответ:

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик-родитель вправе заявить вычет в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 ООО руб., уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а также представления налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В соответствии со ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ. применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. К общему имуществу супругов относятся доходы каждого из них от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и др.). При этом распоряжение общим имуществом супругов осуществляется по обоюдному согласию супругов, и при совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга (ст. 35 Семейного кодекса Российской Федерации).

Если установлен факт наличия брака между лицом, заявляющим налоговый вычет, и лицом, оплатившим обучение, факт совместного проживания, ведения общего хозяйства, а также то, что один из них является налогоплательщиком, то вычет может быть предоставлен родителю, заявляющему вычет, так как плата за обучение была произведена за счет общих средств супругов.

Из смысла пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса следует, что если оба родителя участвуют в оплате обучения ребенка, то налоговый вычет предоставляется каждому из родителей и оба родителя вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, фактически уплаченной ими за обучение своего ребенка. Статья 219 Кодекса не содержит условия предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в документе, подтверждающем внесение денег за обучение.

Таким образом, поскольку мать не может воспользоваться вычетом в полном объеме, отец имеет право на оставшуюся часть социального налогового вычета по расходам на обучение сына.

Обращаем внимание, что в ст. 219 Кодекса не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет. Имеется лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

В соответствии со ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее Закон N 3266-1) образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. То есть это учреждение, которое реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Виды образовательных программ поименованы в ст. 9 Закона N 3266-1. Это, в частности, дошкольное образование, начальное общее, среднее общее и профессиональное образование, высшее профессиональное образование, послевузовское профессиональное образование (аспирантура, ординатура, адъюнктура, докторантура).

Наряду с указанными образовательными программами ст. 26 Закона N 3266-1 предусмотрены дополнительные образовательные программы и дополнительные образовательные услуги, которые реализуются в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства.

К дополнительным образовательным программам относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые:

в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ;

в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, музыкальных и художественных школах, школах искусств, спортивных школах, домах детского творчества, на станциях юных техников, станциях юных натуралистов и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии).

В соответствии со ст. 13 Закона N 3266-1 статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии (ст. 33 Закона N 3266-1).

Таким образом, если ребенок обучался в образовательном учреждении, отвечающем вышеуказанным требованиям, то, супруга или супруг, соответственно, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов на обучение ребенка в пределах установленного п. 2 ст. 219 Кодекса предельного размера вычета.

Вопрос 5.

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по организации дискотек, тренера по обучению спортивным танцам. Может ли он применять упрощенную систему налогообложения? Как тогда вести налоговый учет? Возможно ли применение предпринимателем бланков строгой отчетности без использования ККТ?

Ответ:

В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст. 346.13 Кодекса индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрошенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Статьей 346.19 Кодекса установлено, что налоговым периодом для применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.346.21 Кодекса налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства

индивидуального предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст.346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения".

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. В настоящий момент действует форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядок их заполнения".

Согласно ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Принадлежность к услугам, которые предоставляются населению, определяет Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН), утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N163.

Оказываемые индивидуальным предпринимателем услуги по организации дискотек и услуги по обучению танцам указаны в ОКУН, в группе "Услуги учреждений культуры" и группе "Услуги физической культуры и спорта" соответственно.

Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (далее - Положение). Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.

Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать:

а) наименование документа, шестизначный номер и серия;

б) наименование и организационно-правовая форма - для организации;

фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;

в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

д) вид услуги;

е) стоимость услуги в денежном выражении;

ж) размер оплаты, осуществляемой наличными средствами и (или) с использованием платежной карты;

з) дата осуществления расчета и составления документа;

и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Законом N54-ФЗ предусмотрена возможность использования бланков строгой отчетности вне зависимости от применяемого налогоплательщиком режима налогообложения.

Кроме того. Информационным письмом Минфина РФ от 22.08.2008 разъяснено, что организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, в котором должны содержаться вышеперечисленные реквизиты, установленные пунктом 3 Положения.

Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.

Вопрос 6.

Квартира была приобретена супругами в долевую собственность. После смерти супруга наследниками его доли являются жена и дети. Может ли жена претендовать на имущественный налоговый вычет по всей квартире (по унаследованной доле мужа и за доли несовершеннолетних детей)?

Ответ:

В соответствии с нормами пп.2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в Случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Из обращения налогоплательщика следует, что квартира была приобретена супругами в общую долевую собственность по договору купли - продажи. После смерти мужа его доля была переоформлена на супругу и несовершеннолетних детей в равных долях.

В соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Статьей 34 Семейного кодекса РФ определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятельности и пр. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Принадлежащее пережившему супругу наследодателя в силу завещания или закона право наследования не умаляет его права на часть имущества, нажитого во время брака с наследодателем и являющегося их совместной собственностью. Доля умершего супруга в этом имуществе, определяемая в соответствии со статьей 256 Гражданского кодекса РФ, входит в состав наследства и переходит к наследникам в соответствии с правилами, установленными Гражданским кодексом РФ.

Таким образом, после переоформления документов на право собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону, супруга имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном ее доле в праве собственности, а именно 2/3 в приобретенной квартире.

Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. В этом случае родители могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из долей в праве собственности на квартиру, оформленных в собственность детей, которые на момент возникновения права на вычет были несовершеннолетними, в том числе ребенка, ставшего совершеннолетним на момент получения имущественного налогового вычета.

Таким образом, родители имеют право на получение имущественного налогового вычета на долю в квартире, принадлежащую несовершеннолетним детям, только в случае оформления договора купли - продажи квартиры совместно с ними.

Вопрос 7.

В 2010 г-, налогоплательщик приобрел квартиру за счет кредитных средств. В 2011 году он пользовался имущественным налоговым вычетом за 2010 год, но процентов по кредиту не заявлял. Можно ли отразить сумму уплаченных процентов по кредиту в налоговой декларации за 2011 год?

Ответ:

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры (не превышающих в целом 2 000 000 руб.), в том числе и за счет кредитных средств. Сумма, выплаченная в счет погашения целевых займов (кредитов) на момент получения имущественного налогового вычета, для определения размера данного вычета значения не имеет. При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилого помещения, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.

Поскольку свидетельство о праве собственности на квартиру получено налогоплательщиком в 2010 г., он вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 г. и последующие годы. При этом в составе имущественного налогового вычета учитывается сумма фактически уплаченных процентов, начиная с даты их уплаты, независимо от налогового периода, в котором они уплачивались.

Таким образом, если налогоплательщик не отразил в налоговой декларации за 2010 год сумму уплаченных в 2010 году процентов по ипотечному кредиту, он может отразить одновременно с общей суммой расходов на приобретение квартиры всю сумму уплаченных за период 2010-2011 годов процентов по кредиту в налоговой декларации за 2011 год.

Вопрос 8.

Автомобиль был украден в июле 2011 года. Как произвести перерасчет транспортного налога за украденный автомобиль?

Ответ:

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 Кодекса не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства представляют в налоговый орган документ', подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых средство находилось во владении налогоплательщика (ст. 362 Кодекса). При наличии документа, выданного органами внутренних дел РФ, подтверждающего факт угона (кражи) транспортного средства, находящегося в розыске, данный автомобиль не является объектом налогообложения с месяца, следующего за месяцем угона.

Таким образом, только в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства справки об угоне автотранспортного средства, подтверждающей факт угона, выданной органами МВД России, инспекция произведет сложение сумм начисленного транспортного налога по данному автомобилю. Указанный документ можно подать лично или через уполномоченного представителя.

До тех пор, пока справка, подтверждающая факт угона (кражи) зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства, в инспекцию не поступит, у инспекции отсутствуют законные основания для неначисления по данному транспортному средству транспортного налога.

Вопрос 9.

Гражданка купила земельный участок с домом. Дом был снесен и на его месте построен новый. Какие документы в данном случае следует представить для получения имущественного налогового вычета?

Ответ:

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем включаются:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем и платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В данном случае, для подтверждения права на имущественный вычет, гражданке необходимо представить документы, свидетельствующие о строительстве ею нового жилого дома (разрешение на строительство, технический паспорт на объект индивидуального жилищного строительства, разрешение органа местного самоуправления на ввод объекта индивидуального жилищного строительства в эксплуатацию, свидетельство о праве собственности на построенный жилой дом и документы, подтверждающие понесенные расходы на его строительство).

На основании п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в налоговом органе при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода.

Таким образом, при наличии всех подтверждающих документов гражданка может заявить имущественный вычет по расходам на новое строительство жилого дома путем подачи декларации о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением подтверждающих документов в налоговую инспекцию по месту жительства.

Вопрос 10.

Общество, состоящее на учете в Псковской области, заключило договор на расчистку просек для трасс высоковольтных линий на территории Новгородской области. Рабочая площадка не имеет точного адреса, работы носят передвижной характер. Работы по расчистке просек выполняются работниками общества, направленными туда в командировку. Автотранспорт и механизмы зарегистрированы по месту нахождения юридического лица. Следует ли признать, что создано обособленное подразделение, возникают ли в данном случае признаки оборудования стационарных рабочих мест?

Ответ:

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится

независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Согласно ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Работники организации выполняют работы разъездного характера, находясь в командировке. В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Таким образом, в случае, если работниками организации выполняется работа на основании трудового договора и при этом отсутствуют стационарные рабочие места для этих работников, то оснований для постановки на учет в налоговых органах по месту осуществления таких работ не возникает. Также не создается обособленное подразделение по месту нахождения работников в командировке в случае направления работников организации в командировки для выполнения производственного задания - строительных работ.

Вопрос 11.

Какие документы следует представить для получения социального налогового вычета по расходам за обучение?

Ответ:

Согласно положениям ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 %, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна, попечителя).

Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения вышеуказанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Право на получение социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по форме N З-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (года) с приложением следующих документов:

- Справка (справки) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов (форма 2-НДФЛ), выданная работодателем;

Платежные документы, подтверждающие факт оплаты денежных средств образовательному учреждению (квитанции к приходным кассовым ордерам, квитанции банка, платежные поручения и т. д).

- В случае, если платежные документы оформлены на обучаемого ребенка, то родителем-налогоплательщиком дополнительно прикладывается заявление, в котором указывается, что денежные средства за обучение были внесены ребенком на основании поручения родителя.

- В случае, если оплата за обучение произведена работодателем по заявлению налогоплательщика с последующим возмещением затрат, прикладывается копия указанного заявления и справка, выданная работодателем о сумме возмещения;

- Договор (контракт) с учебным учреждением об оказании образовательной услуги. Договор может быть заключен с ребенком, его родителем, опекуном, попечителем;

- Копия выписки из приказа, дополнительное соглашение к договору на обучение, калькуляцию затрат или иной документ в случае, если в договоре не указывалась стоимость обучения или она изменялась;

- Справка из учебного заведения, подтверждающая очную форму обучения (для вычета на обучение ребенка, подопечного, если форма обучения не указана в договоре);

- Копия лицензии или иного документа, подтверждающая статус образовательного учреждения, если в договоре на обучение отсутствуют необходимые реквизиты данных документов (номер лицензии, дата выдачи, период действия, наименование органа, выдавшего лицензию), либо срок указанной лицензии истек;

- Свидетельство о рождении ребенка (детей), если на вычет претендует

родитель;

- Свидетельство о рождении: брата (сестры) - претендента на вычет оплатившего за обучение на очной форме брата (сестры) в возрасте до 24 лет;

- Свидетельство о рождении: брата (сестры), за обучение которого предоставляется налоговый вычет;

- Документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства, если на вычет претендует опекун или попечитель;

- Заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить денежные средства.

Социальный налоговый вычет предоставляется за тот год (налоговый период), в котором налогоплательщиком были понесены расходы по обучению. Согласно п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты. Таким образом, в 2012 г. налогоплательщик вправе с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение и (или) обучение детей) представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ за период с 2009 по 2011 годы

К налоговым декларациям необходимо представить пакет указанных выше документов, включая справки о доходах по форме 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов за указанные налоговые периоды.

Вопрос 12.

Можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке комнаты гостиничного типа?

Ответ:

Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, установлен пп. 2 п. 1 ст. 220 гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Кроме того, имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, направленных налогоплательщиком на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в отношении доходов, с которых в налоговом периоде (календарном году) налог на доходы физических лиц был фактически уплачен в бюджет по ставке 13 процентов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение, в частности, квартиры или комнаты предоставляется налогоплательщику за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от того, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению указанного имущества.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписки продавца в получении денежных средств).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по приобретению комнаты гостиничного типа по полученным им доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

Для получения вычета следует представить в налоговый орган по месту жительства:

1) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2011 год по форме N 3-НДФЛ;

2) Справку (справки) о суммах полученных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ), выданную налоговым агентом.

3) Копии документов, подтверждающих приобретение права собственности на квартиру (комнату), а именно:

- договор о приобретении квартиры, комнаты;

-передаточный акт;

- документы (свидетельство), подтверждающие право собственности на квартиру (комнату);

4) Копии документов, подтверждающие фактические расходы на приобретение квартиры или комнаты.

5) Копия кредитного договора, если имущество приобреталось за счет заемных средств;

6) Документы, подтверждающие уплату процентов по целевым займам (кредитам.)

7) Письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактических расходов по приобретению имущества и сумме, направленной на погашение процентов по кредиту на приобретение имущества.

8) Письменное заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога с указанием реквизитов банковского счета для ее перечисления.

В зависимости от вида декларации (на бумажном носителе или в электронном виде) Вы вправе выбрать один из трех способов ее представления (п. 4 ст. 80 Кодекса):

- лично или через своего представителя (при наличии у такого лица нотариально заверенной доверенности);

- по почте (обязательно ценным письмом с описью вложения и уведомлением);

- по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).

Кроме того, отправить декларацию в электронном виде можно через Интернет- портал государственных услуг, оказываемых ФИС России в электронном виде www.gosuslugi.ru.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год представляется по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ - 7-3/760@, зарегистрированным в Минюсте РФ 12.12.2011 N 22575.

Для удобства заполнения декларации разработана специальная программа "Декларация 2011". Программный продукт значительно упрощает заполнение декларации: повторяющиеся данные вставляются автоматически (например, ИНН), автоматизированы все расчеты. Программу можно записать на магнитный носитель, обратившись в налоговый орган.

Данную программу можно также найти на сайтах ФНС России www.nalog.ru. УФНС России по Новгородской области www.r53.nalog.ru.

Вопрос 13.

Налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом более 10 лет назад. Имеет ли он право на повторный вычет?

Ответ:

До 1 января 2001 года вычет по подоходному налогу в связи с приобретением жилья предоставлялся в соответствии с пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Закон N 1998-1).

С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилья, определен пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. При этом установлено ограничение, согласно которому повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.

Таким образом, если неиспользованный остаток вычета был предоставлен налогоплательщику в 2001 году и последующие годы уже в порядке и на условиях, определенных пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, то он воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного вышеуказанным подпунктом, и повторное его получение Кодексом не предусмотрено.

Если имущественный вычет налогоплательщик использовал до 1 января 2001 г., то в настоящий момент, при приобретении жилья, он мог бы вновь получить имущественный налоговый вычет.

Вопрос 14.

У индивидуального предпринимателя нет работников. Следует ли ему представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников?

Ответ:

В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Исходя из п. 3 ст. 80 Кодекса и Приказа ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3- 25/174@ следует, что все налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган в установленный срок сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Указанным пунктом ст. 80 Кодекса не предусмотрено непредставление в налоговый орган налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, у которых отсутствуют наемные работники, сведений о среднесписочной численности.

Форма сведений о среднесписочной численности работников утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. Порядок ее заполнения и представления рекомендован ФНС России в письме от 26.04.2007 NЧД-6-25/353@. Согласно абзаца 1 Рекомендаций по порядку заполнения этой формы среднесписочная численность определяется в соответствии с правилами заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т. Начиная с отчетности за 2011 год действует форма N 1-Т и Указания по ее заполнению, утвержденные Приказом Росстата от 19.08.2011 N367 (далее - Указания).

Обращаем внимание, что пунктом 1 Указаний определен перечень категорий лиц, которые не представляют в территориальные органы Росстата по месту своего нахождения сведения по форме федерального государственного наблюдения N 1-Т. Данный пункт не определяет категории лиц, обязанных представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговые органы в соответствии со ст.80 Кодекса.

Вопрос 15.

Организация-плательщик ЕНВД, при оказании услуг по ремонту автомобилей другой организации - заказчику, осуществляет замену неисправных запчастей, стоимость которых выделяется в наряд - заказе отдельной строкой. В акте выполненных работ заказывается общая сумма выполненных работ. Отдельный договор на реализацию запчастей не заключается, договор заключатся на общий ремонт, техническое обслуживание транспортных средств. Применяется ли в данном случае ЕНВД?

Ответ

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - Классификатор) в подгруппе услуг 017000.

К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств, является договорным обязательством, регулируемым нормами гражданского законодательства Российской Федерации и, в частности, нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).

В соответствии со статьей 779 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется

оплатить эти услуги.

При этом к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 - 729 Гражданского кодекса), если это не противоречит статьям 779 - 782 Гражданского кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (статья 783 Гражданского кодекса).

Таким образом, если по условиям договоров на подрядчиков (исполнителей) возложена обязанность выполнить работы (оказать услуги) по ремонту и (или) техническому обслуживанию автотранспортных средств с использованием принадлежащих им запчастей, то для целей главы 26.3 Кодекса использованные ими в рамках таких договоров запчасти не признаются товаром, а сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В этом случае выполняемые подрядчиками (исполнителями) работы (оказываемые ими услуги) по замене запасных частей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, и подлежат налогообложению ЕНВД на общих основаниях.

Вопрос 16.

Индивидуальный предприниматель приобрел в собственность стационарную торговую точку. Часть площадей он будет использовать сам для осуществления розничной торговли. Остальную площадь будет сдавать в аренду. Какую систему налогообложения применять, если часть площадей будет сдаваться с залом обслуживания, а часть как торговые места?

Ответ:

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок- розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов

организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

В отношении деятельности по сдаче в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, может применять ЕНВД при условии соблюдения ограничений, установленных п.2.2 ст.346.26 Кодекса.

Предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых помещений, в которых выделены торговые залы (залы обслуживания посетителей), на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. В отношении данной деятельности может применяться общая система налогообложения (уплата налога на доходы физических лиц) либо упрощенная система налогообложения, при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.

Введение новой формы налогового уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов

В 2010 году в налоговое законодательство были внесены изменения, предусматривающие перенос сроков уплаты налогов гражданами на основании налогового

уведомления.

Так, срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц за 2011 год установлен не позднее 02 ноября 2012 года (п.5 ст. 5 Областного закона от 30.09.2008 N 379-ОЗ "О транспортном налоге").

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2011 год - не позднее 01 ноября 2012 года (ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").

Срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не ранее 01 ноября 2012 года (ст. 397 Налогового кодекса РФ). Т. е. сроки уплаты указанных налогов максимально приближены.

В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов выполнение функций массовой печати и рассылки налоговых документов налогоплательщикам земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц на территории Новгородской области в 2012 году, как в 2011 году осуществляет Межрайонная инспекция ФНС России N 6 по Санкт-Петербургу. Следует иметь ввиду, что Межрайонная инспекция ФНС России N 6 по Санкт-Петербургу выполняет исключительно техническую функцию по рассылке налоговых документов. В случае возникновения вопросов, связанных с начислением налогов, налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган по месту учета объектов налогообложения. Реквизиты (адрес местонахождения и телефон) налогового органа указаны в рассылаемых налоговых документах.

Межрайонной инспекцией ФНС России N 6 по Санкт-Петербургу с апреля 2012 года производится печать и рассылка налогоплательщикам Новгородской области единых налоговых уведомлений для физических лиц по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2011 год. Всего подлежит направить более 500 тыс. налоговых уведомлений на уплату налогов. Рассылка уведомлений будет продолжаться до конца сентября текущего года.

Формирование налогового уведомления производится в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц). Форма налогового уведомления позволяет в одном уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным выше налогам. Уведомление содержит информацию по веем объектам налогообложения: земельные участки, объекты недвижимости и транспортные средства. Там же будут указаны и физические величины, необходимые для расчета налога: кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость, мощность транспортного средства, коэффициент владения, ставка, льгота (при наличии таковой). Суммы налога для оплаты будут указаны в квитанциях - отдельно по каждому налогу.

Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

При этом следует иметь в виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов налогообложения (например, два земельных участка), администрируемых одним налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.

К каждому уведомлению обязательно прилагается "Заявление налогоплательщика". Форма заявления налогоплательщика, которая печатается и направляется с налоговым уведомлением, необходима для уточнения информации в случае обнаружения налогоплательщиком в налоговом уведомлении неточностей или недостоверной информации. По данной форме налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию, из которой направлено налоговое уведомление, и сообщить о неточностях или недостоверной информации.

Налогоплательщик может направить заявление в адрес ИФНС России в бумажном виде почтовым отправлением, опустив письмо в почтовый ящик в инспекции или в электронном виде через сайт ФНС России.

Налоговые органы, получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан (в течение 30 дней с момента получения).

В первую очередь уточняют информацию, указанную в заявлении, по базе данных налоговых органов. В случае, если произошла техническая ошибка, исправляют ее и сообщают об этом налогоплательщику. В случае, если ошибка повлияла на сумму налога, делают перерасчет суммы налога и направляют новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.

В случае отсутствия информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в Заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог.

После получения ответа от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю.

В случае, если изменения, внесенные в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.