Письмо Департамента налоговых реформ Минфина РФ
от 30 мая 1997 г. N 04-03-01
Минфин России по согласованию с Минэкономики России и ГТК России, рассмотрев пункт 3.2 об экономической оценке систем взимания налога на добавленную стоимость по принципу места происхождения товаров и принципу места назначения товаров Протокола рабочего совещания группы экспертов по выработке проекта Порядка исчисления и взимания налога на добавленную стоимость, акцизов на товары и услуги в торговле со странами СНГ, сообщает следующее.
На основании действующего порядка применения налога на добавленную стоимость и акцизов в торговле между Российской Федерацией и государствами-участниками СНГ (по принципу места происхождения товаров) по расчетным данным за 1996 год в бюджет Российской Федерации поступило свыше 2,0 млрд. долларов США.
В случае перехода на общепринятый в международной практике порядок применения налога на добавленную стоимость и акцизов при поставках товаров (работ, услуг) между странами (по принципу места назначения товаров, предусматривающему освобождение от налогов товаров, экспортируемых в другие страны, с одновременным взиманием налогов при ввозе товаров на территорию этих стран) в условиях 1996 года в бюджет Российской Федерации было бы получено менее 0,9 млрд. долларов США.
Таким образом, освобождение от налога на добавленную стоимость товаров, произведенных российскими предприятиями для покупателей, находящихся на территории государств-участников СНГ, почти в два раза снизит возможные доходы российского бюджета по этим операциям.
Такие потери обусловлены, прежде всего, большим удельным весом поставок из государств-участников СНГ продовольственных товаров, по которым при ввозе на территорию Российской Федерации будет применяться пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, а также технологического оборудования и транспорта общественного пользования, освобождаемых в настоящее время от налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении.
Кроме того, проверки налоговых и таможенных органов продолжают выявлять массовые факты фиктивного экспорта товаров (работ, услуг). Фиктивный экспорт товаров стал одним из способов уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и незаконного возмещения из федерального бюджета сумм налога, уплаченных за материальные ресурсы, использованные при производстве таких товаров (работ, услуг).
По предварительным данным Госналогслужбы России в расчете на год предоставление налогоплательщикам необоснованных налоговых льгот по экспорту товаров (работ, услуг) оценивается в размере около 4 млрд. долларов.
Принятие решения об освобождении от налога на добавленную стоимость поставок российских товаров хозяйствующим субъектам государств-участников СНГ создаст условия для массового уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в российский бюджет при расчетах за эти товары между российскими предприятиями путем заключения фиктивных контрактов с организациями-посредниками стран Содружества, что очень сложно проконтролировать в условиях "прозрачности" таможенных границ, и, следовательно, приведет к еще большим потерям федерального бюджета.
Учитывая изложенное, осуществить переход на новую систему применения налога на добавленную стоимость в рамках внешнеторговых операций с государствами-участниками СНГ, исключающий потери доходов бюджета Российской Федерации, не представляется возможным.
Однако, в проект специальной части Налогового кодекса включено положение, предусматривающее с 2000 года освобождение от налога на добавленную стоимость поставок российских товаров хозяйствующим субъектам всех государств-участников СНГ и обложение этим налогом товаров, происходящих с территории государств-участников СНГ и ввозимых на российскую таможенную территорию.
По мнению Минсотрудничеств
