Приложение. Порядок документального оформления списания нереальной (безнадежной) к взысканию дебиторской задолженности государственных областных учреждений

Приложение
к приказу
Министерства социального развития
Мурманской области
от 22.12.2015 N 640

Порядок
документального оформления списания нереальной (безнадежной) к взысканию дебиторской задолженности государственных областных учреждений

1. Настоящий Порядок регулирует вопросы документального оформления государственными областными учреждениями, подведомственными Министерству социального развития Мурманской области, (далее - учреждения, Министерство) операций по переводу нереальной (безнадежной) к взысканию дебиторской задолженности с балансового на забалансовый учет и определяет:

1.1. основания для признания дебиторской задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию;

1.2. основание для списания с балансового учета дебиторской задолженности, признанной нереальной (безнадежной);

1.3. порядок принятия решений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию и ее отнесение на забалансовый счет при наличии (поступлении) документов, подтверждающих обстоятельства, на основании которых задолженность признается нереальной (безнадежной) к взысканию.

2. Отношения, связанные с прекращением права требования задолженности, образовавшейся в рамках действующего законодательства и признанием ее безнадежной к взысканию, регулируются гражданским законодательством Российской Федерации. При определении возможности отнесения конкретной задолженности к безнадежной должностные лица учреждения должны, прежде всего, руководствоваться положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.

Гражданское законодательство Российской Федерации устанавливает следующие основания признания дебиторской задолженности юридических и физических лиц нереальной (безнадежной):

- истечение срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ);

- прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

- прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);

- обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст. 418 ГК РФ);

- ликвидация юридического лица (должника) (ст. 419 ГК РФ).

3. Основанием для списания с балансового учета дебиторской задолженности, признанной нереальной к взысканию, является решение руководителя учреждения, принятое по согласованию с главным администратором доходов бюджета - Министерством.

Порядок списания задолженности неплатежеспособных дебиторов определяется учреждением самостоятельно в рамках формирования своей учетной политики.

3.1. Задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому Обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя учреждения.

3.1.1. При этом могут оформляться следующие документы:

- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма 0309016) (Приложение N 16 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) с приложением документов, подтверждающих наличие задолженности (первичные документы) и невозможность ее взыскания;

- акт сверки взаимных расчетов с юридическими лицами;

- решение инвентаризационной комиссии либо комиссии учреждения по рассмотрению предложений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию и подлежащей списанию;

- письменное обоснование решения о списании задолженности с указанием причин;

- приказ руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности.

3.1.2. Документами, подтверждающими наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней, являются:

- договоры, на основании которых осуществляется закупка продукции (товаров, работ, услуг);

- платежные документы, подтверждающие факт оплаты (в т.ч. выплату аванса поставщику при невыполнении поставщиком обязательств по поставке);

- акты сверок, подтверждающие задолженность;

- платежные документы, подтверждающие факт излишне произведенных выплат физическим лицам, являющимся получателями мер социальной поддержки (в т.ч. неправомерно полученных гражданами);

- решение (приказ, распоряжение) о прекращении выплаты и другое;

- письменные требования о погашении задолженности;

- прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

3.2. При списании в бухгалтерском учете задолженности, срок исковой давности по которой не истек, к документам, наличие которых подтверждает обоснованность признания нереальной (безнадежной) к взысканию и списания задолженности, могут относиться:

- обоснованность признания нереальной (безнадежной) к взысканию и списания задолженности, могут относиться:

- определение суда о завершении конкурсного производства или о ликвидации должника;

- выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации должника;

- решение суда или уведомление ликвидационной комиссии о невозможности удовлетворения требований кредитора из-за недостаточности имущества ликвидируемой организации;

- акт судебного исполнителя о невозможности взывания долга с организации-должника;

- постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине смерти должника;

- постановление пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

3.3. На основании акта инвентаризации (при необходимости) и подтверждающих документов составляется письменное обоснование для списания дебиторской задолженности. Рассмотрение предложений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию и подлежащей списанию осуществляется комиссией, созданной в учреждении. Решение, принятое комиссией по результатам рассмотрения, оформляется протоколом.

3.4. Решение о признании невозможной ко взысканию дебиторской задолженности и списании безнадежного долга принимается учреждением в индивидуальном порядке на основании заключения о принятии всех возможных мер в целях получения средств в счет погашения задолженности и при условии его согласования с Министерством.

Заключение о принятии всех возможных мер в целях получения средств в счет погашения задолженности подготавливается специалистами учреждения на основании протокола комиссии учреждения по рассмотрению предложений о признании задолженности нереальной (безнадежной) к взысканию и подлежащей списанию.

3.4.1. При составлении заключения о принятии всех возможных мер в целях получения средств в счет погашения задолженности проверяется соблюдение всех необходимых мер по взысканию дебиторской задолженности.

Необходимыми мерами по взысканию дебиторской задолженности являются:

а) направление организации-должнику претензии о необходимости исполнения обязательства по договору с целью получения причитающихся по договору денежных средств во внесудебном порядке;

б) обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с должника задолженности;

в) направление физическому лицу - должнику письма о необходимости возврата излишне перечисленных и неправомерно полученных им средств во внесудебном порядке;

г) направление исполнительных листов на принудительное взыскание в службу судебных приставов-исполнителей.

3.4.2. Подготовленное заключение о принятии всех возможных мер в целях получения средств в счет погашения задолженности (далее - заключение) с приложенными документами представляется учреждением в Министерство на согласование.

Для получения согласования на списание задолженности учреждение вместе с заключением представляет:

- сопроводительное письмо;

- копию протокола заседания комиссии учреждения;

- сведения по форме согласно приложению к Порядку.

Все представляемые документы подписываются руководителем (лицом, исполняющим его обязанности) и главным бухгалтером учреждения (за исключением оформляемого комиссией учреждения протокола заседания комиссии) и представляются в сброшюрованном виде.

3.4.3. Министерство в 30-дневный срок с момента получения от учреждения документов проводит анализ заключения на предмет полноты осуществления учреждением всего комплекса мер по взысканию задолженности.

Министерство с учетом заключения и документов, указанных в пункте 3.4.2 настоящего Порядка, подготавливает решение о возможности списания задолженности учреждения либо возврате документов без согласования с указанием на неполный характер принятых мер по ее взысканию.

Основанием для возврата представленных документов является отсутствие информации о проведении мероприятий, являющихся необходимыми мерами по взысканию, из перечисленных в пункте 3.4.1 настоящего Порядка.

При устранении нарушений учреждение вновь направляет в Министерство комплект документов о принятии всех возможных мер в целях получения средств в счет погашения задолженности.

Решение Министерства о признании невозможной ко взысканию дебиторской задолженности и списании безнадежного долга либо отказе в согласовании в 5-дневный срок направляется в учреждение в форме уведомительного письма.

После согласования с Министерством заключения руководителем учреждения издается приказ (распоряжение) о признании невозможной ко взысканию дебиторской задолженности и списании безнадежных долгов. Приказ составляется в произвольной форме с указанием того, какая задолженность, в какой сумме и на каком основании должна быть списана.

3.5. В соответствии с принятым решением по списанию (прекращению) требований к плательщикам) задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете учреждений, по основанию признания ее безнадежной к взысканию, подлежит списанию.

По факту списания задолженности в бухгалтерском учете составляется бухгалтерская справка, которая служит подтверждением совершения данной операции.

В соответствии с п. 339 Инструкции N 157н учреждением должен быть организован учет задолженности на счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" с момента признания ее в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, нереальной к взысканию и списания с балансового учета.

В последующем списание с забалансового учета безнадежной дебиторской задолженности осуществляется:

- при возобновлении процедуры взыскания задолженности;

- при поступлении средств в погашение задолженности;

- до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.