Письмо Госналогслужбы РФ от 1 октября 1997 г. N КУ-6-19/701 "О порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды"

ГАРАНТ:

С 1 января 2001 года взамен страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды введен единый социальный налог. См. справку

Государственная налоговая служба Российской Федерации в связи с многочисленными обращениями госналогинспекций по субъектам Российской Федерации по вопросам начисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды сообщает.

Нормативными документами, определяющими виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы в указанные фонды, в настоящее время являются:

по Пенсионному фонду Российской Федерации - Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546 (действует с 23.05.97);

по Фонду социального страхования Российской Федерации - Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.09.90 N 358/16-28;

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 с 1 июля 1999 г. введен в действие новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ

по фондам обязательного медицинского страхования - пункт 9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.10.93 N 1018;

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 5 января 2000 г. N 9 утвержден новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования

по Государственному фонду занятости населения Российской Федерации - в соответствии с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 27.03.97 N СШ-6-07/244а/N 1441-ММ для определения базы по начислению страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации следует руководствоваться перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, приведенным в пункте 9 указанной выше Инструкции.

ГАРАНТ:

См. перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФ, утвержденный постановлением Правительства РФ от 26 октября 1999 г. N 1193

В соответствии с перечисленными выше документами страховые взносы во все указанные внебюджетные фонды не начисляются на следующие виды выплат:

выходное пособие при увольнении;

денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение ущерба вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение;

стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации;

все виды выплат, производимые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и др.).

На суммы денежной компенсации взамен продовольственного пайка страховые взносы не начисляются в следующие социальные фонды:

в фонды обязательного медицинского страхования - согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 27.12.96 N 5304/14-и;

в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - согласно ст.4 Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ и письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 27.03.97 N СШ-6-07/244а/N 1441-ММ.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.96 N 1367 "О внесении дополнений в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации" страховые взносы в указанный фонд в денежной компенсации взамен стоимости продовольственного пайка не взимались, начиная с выплат за декабрь 1996 года (письмо Госналогслужбы России от 27.11.96 N ВЕ-6-29/819). Однако в новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546, не включена денежная компенсация взамен стоимости продовольственного пайка. Поскольку данное постановление Правительства Российской Федерации действует с 23.05.97, за период до указанной даты страховые взносы на стоимость денежной компенсации взамен продовольственного пайка также не начисляются.

На стоимость выдаваемой работникам налоговых органов форменной одежды (обмундирования) страховые взносы не начисляются в следующие внебюджетные социальные фонды:

в Пенсионный фонд Российской Федерации - в соответствии с п.12 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546;

в фонды обязательного медицинского страхования - согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 27.12.96 N 5304/14-и;

в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - согласно ст.4 Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ и письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда Российской Федерации и социального развития от 27.03.97 N СШ-6-07/244а/N 1441-ММ.

Страховые взносы на предоставляемые работникам социальные льготы не начисляются во внебюджетные социальные фонды в том случае, если применение тарифа страховых взносов установлено по отношению к начисленной оплате труда, то есть в Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (Федеральные законы Российской Федерации от 21.12.95 N 207-ФЗ и от 05.02.97 N 26-ФЗ).

К видам социальных льгот, на которые не начисляются страховые взносы в эти фонды, относятся:

стоимость путевок на лечение и отдых, приобретаемых за счет средств организации;

стоимость лечения работников, оплачиваемая за счет средств организации;

единовременные премии в связи с юбилейными датами;

безвозвратные ссуды, а также суммы, выданные работнику для погашения возвратных ссуд и кредитов;

поощрительные выплаты (включая премии) за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность и в других аналогичных случаях, производимые за счет фонда заработной платы;

материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам;

надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования;

стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятием на обучение;

взносы на добровольное страхование;

возмещение платы родителей за детей в дошкольные учреждения и ряд других выплат социального характера.

Приложение. Сводные данные о видах выплат, на которые не начисляются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды применительно к налоговым органам, на 4 л.

Государственный советник

налоговой службы 1 ранга

К.Л.Угольников

Приложение

к письму Госналогслужбы РФ

от 1 октября 1997 г. N КУ-6-19/701

Сводные данные
о видах выплат, на которые не начисляются страховые взносы
в государственные внебюджетные социальные фонды
применительно к налоговым органам

Виды выплат	- Пенсионный фонд РФ	Наименование фонда ормативный документ - обосно		ание
		Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	Государст- венный фонд занятости населения РФ
	Перечень, утвержден- ный постановле- нием Правитель- ства РФ от 07.05.97 N 546	Перечень, утвержденный постановле- нием Госкомтруда СССР и Секре- тариата ВЦСПС от 03.09.90 N 358/16-284	Инструкция, утвержденная постановлением Совмина - Правительства РФ от 11.10.93 N 1018	Нормативные документы - на согласо- вании, су- ществующий порядок аналогичен порядку по ФОМС
1	2	3	4	5
1. Выходное пособие при увольнении 2. Денежная ком- пенсация за неиспользованный отпуск 3. Сохраняемый средний заработок на период трудо- устройства работ- никам, уволенным по сокращению или в связи с реорга- низацией (ликви- дацией) организа- ции 4. Суммы, выпла- чиваемые в соот- ветствии с зако- нодательством РФ в возмещение вре- да здоровью или ущерба имуществу в связи с испол- нением служебных обязанностей или вследствие чрез- вычайных обстоя- тельств 5. Материальная помощь, оказывае- мая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмеще- ния ущерба здо- ровью и имуществу граждан на осно- вании решений властных и прави- тельственных ор- ганов 6. Стоимость бесплатно пре- доставляемых (частично оплачи- ваемых) отдельным категориям работ- ников в соот- ветствии с зако- нодательством РФ жилья, коммуналь- ных услуг, топли- ва или соот- ветствующее де- нежное возмещение 7. Стоимость про- езда работников к месту отдыха и обратно, оплачи- ваемая организа- цией в соот- ветствии с зако- нодательством РФ 8. Все виды вып- лат, производимые за счет средств ФСС РФ и ГФЗН РФ в соответствии с законодательством РФ (государствен- ные пособия имею- щим детей, посо- бия по временной нетрудоспособ- ности, социальное пособие на погре- бение и др.) 9. Суммы денежной компенсации вза- мен стоимости продовольственно- го пайка 10. Стоимость вы- даваемой работни- кам налоговых ор- ганов форменной одежды (обмунди- рования) 11. Стоимость пу- тевок на лечение и отдых, приобре- таемых за счет средств организа- ции 12. Стоимость ле- чения работников, оплачиваемая за счет средств ор- ганизации 13. Единовремен- ные премии в свя- зи с юбилейными датами 14. Безвозвратные ссуды, а также суммы, выданные работнику для по- гашения возврат- ных ссуд и креди- тов 15. Поощрительные выплаты (включая премии) за долго- летнюю и безуп- речную трудовую деятельность и в других аналогич- ных случаях, про- изводимые за счет фонда заработной платы 16. Материальная помощь, пре- доставляемая от- дельным работни- кам по чрезвычай- ным семейным обстоятельствам 17. Единовремен- ные выплаты ра- ботникам при увольнении в свя- зи с назначением государственной пенсии 18. Оплата проез- да к месту работы транспортом обще- го пользования: в качестве льгот по проезду, пре- доставляемых от- дельным категори- ям работников за- конодательством РФ; в остальных слу- чаях 19. Стипендии ра- ботникам, состоя- щим в списочном составе и направ- ленным предприя- тием на обучение 20. Взносы на добровольное страхование (сум- мы страховых пла- тежей): выплачиваемые ор- ганизацией по до- говорам добро- вольного меди- цинского страхо- вания работников, заключаемым на срок не менее од- ного года, дого- ворам добровольн- ого личного стра- хования, заключа- емым исключитель- но на случай нас- тупления смерти застрахованного или утраты застр- ахованным тру- доспособности в связи с исполне- нием им трудовых обязанностей, при условии отсутств- ия у работодателя задолженности по платежам в Пенсионный фонд Российской Феде- рации и если ука- занные договоры не предусматрива- ют страховых вып- лат застрахован- ным без наступле- ния страхового случая; в остальных слу- чаях 21. Возмещение уплаты родителей за детей в дошкольные уч- реждения	- - - - - - - - + - + + + + + - - - + - - + +	- - - - - - - - + + - - - - - - - - - - - - -	- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -	- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Примечания.

1. Знак "-" - не начисляются; знак "+" - начисляются.

2. Страховые взносы на предоставляемые работникам социальные льготы, виды которых приведены в строках 11 - 21, не начисляются во внебюджетные социальные фонды в том случае, если применение тарифа страховых взносов установлено по отношению к начисленной оплате труда (Федеральный закон Российской Федерации от 21.12.95. N 207-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год", действие которого в части размера и порядка начисления страховых взносов продлено на 1997 год Федеральным законом от 05.02.97 N 26-ФЗ аналогичного названия).