Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Постановление Правительства Пензенской области от 18 февраля 2000 г. N 72-пП "Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)
Постановление Правительства Пензенской области
от 18 февраля 2000 г. N 72-пП
"Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты единого
налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"
С изменениями и дополнениями от:
15 июня, 8 августа 2001 г.
ГАРАНТ:
Постановлением Правительства Пензенской области от 26 марта 2004 г. N 142-пП настоящее Постановление признано утратившим силу
Настоящее Постановление фактически прекратило действие с 1 января 2003 г. в связи с введением в действие главы 26.3 НК РФ и Закона Пензенской области от 18 ноября 2002 г. N 399-ЗПО
В соответствии с Законом Пензенской области от 24 января 2000 года N 190-ЗПО "О внесении изменений и дополнений в Закон Пензенской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Правительство Пензенской области постановляет:
1. Утвердить прилагаемую инструкцию о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
2. Считать утратившим силу постановление Губернатора - Председателя Правительства области от 24.12.98 N 972 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
3. Настоящее постановление опубликовать в газете "Губернская газета "Пензенские вести".
4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
Первый Заместитель
|
Председателя Правительства |
В.А. Сатин |
Утверждена
Правительства
Пензенской области
от 18 февраля 2000 г. N 72-пП
Инструкция
о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности
С изменениями и дополнениями от:
15 июня, 8 августа 2001 г.
Настоящая инструкция о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Пензенской области от 25 ноября 1998 года N 122-ЗПО (в ред. Законов Пензенской области от 11.01.99 N 126-ЗПО, от 14.04.99 N 143-ЗПО, от 16.09.99 N 169-ЗПО, от 24 января 2000 г. N 190-ЗПО).
I. Общие положения
1.1. Единым налогом облагается вмененный доход от осуществления предпринимательской деятельности в следующих сферах:
1.1.1. Юридическими и физическими лицами:
а) оказание бытовых услуг физическим лицам:
ремонт обуви;
ремонт изделий из кожи, меха;
пошив и ремонт одежды;
ремонт часов и ювелирных изделий;
ремонт бытовой техники и предметов личного пользования;
ремонт, изготовление металлических изделий;
фотоуслуги населению;
киноуслуги населению;
прокат (за исключением проката кинофильмов);
иные бытовые услуги;
б) оказание физическим лицам услуг:
парикмахерских (в том числе в салонах);
медицинских;
косметологических услуг (в том числе в косметических салонах);
ветеринарных;
зооуслуг;
в) общественное питание:
деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания;
г) розничная торговля - продажа товаров за наличный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью:
магазины (предприятия торговли, имеющие торговый зал);
палатки, рынки, ларьки, лотки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
выездная торговля;
д) розничная выездная (нестационарная) торговля ГСМ;
е) оказание транспортных услуг:
по перевозке пассажиров;
по перевозке грузов;
по перевозке пассажиров маршрутными такси;
ж) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
з) сбор лома черных и цветных металлов.
1.1.2. Физическими лицами:
а) ремонтно-строительные услуги:
строительство завершенных зданий и сооружений или их частей;
оборудование зданий;
благоустройство территорий;
подготовка строительного участка к строительству и ремонту зданий и сооружений и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей;
б) оказание бытовых услуг физическим лицам:
ремонт машин;
ремонт оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования;
сервисное обслуживание автотранспортных средств;
в) оказание услуг:
аудиторских, юридических, бухгалтерских и консультационных, включая заключение гражданско-правовых сделок на основе соглашения с заинтересованным лицом (либо по доверенности) за счет и в интересах заинтересованного лица;
по краткосрочному проживанию;
репетиторство;
преподавание и иная деятельность в области образования.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
II. Плательщики единого налога
2.1. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются:
2.1.1. Юридические лица (организации) - субъекты малого предпринимательства, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах деятельности, определенных разделом I настоящей Инструкции;
2.1.2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сферах деятельности, определенных разделом I настоящей Инструкции;
2.1.3. Юридические лица, имеющие на территории Пензенской области филиалы и иные структурные подразделения, осуществляющие деятельность в сферах, определенных разделом I настоящей Инструкции и осуществившие инвестиции в указанные филиалы и структурные подразделения в сумме не менее 17500 МРОТ. Сумма инвестиций определяется по размеру МРОТ на момент осуществления капитальных вложений и приобретения оборудования для осуществления деятельности в соответствии с разделом I п. 1.1 настоящей Инструкции;
2.1.4. Муниципальные предприятия, находящиеся в собственности органов местного самоуправления Пензенской области и приравненные по численности к численности субъектов малого предпринимательства;
2.1.5. Общества с ограниченной ответственностью системы потребкооперации, расположенные в сельской местности, включая города районного значения и рабочие поселки и приравненные по численности к численности субъектов малого предпринимательства;
ГАРАНТ:
Постановлением Правительства Пензенской области от 15 июня 2001 г. N 229-пП в пункт 2.1.6 Инструкции внесены изменения
Информация об изменениях:
2.1.6. Транспортные предприятия численностью до 100 человек, оказывающие автотранспортные услуги.
К категории субъектов малого предпринимательства относятся юридические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, отнесенные к данной категории Законом Российской Федерации от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота. При этом средняя численность работников, занятых в сферах деятельности, предусмотренных разделом I настоящей Инструкции, не должна превышать предельной численности, установленной вышеназванным законом.
Для определения соответствия численности организации предельной численности, установленной вышеназванным законом для субъектов малого предпринимательства, применяется средняя численность работников с учетом всех работников, включая работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Средняя численность определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В случае превышения субъектом малого предпринимательства предельной численности единый налог на вмененный доход не уплачивается им начиная со следующего календарного месяца.
Юридические и физические лица, осуществляющие торговую деятельность, не зарегистрированные в налоговых органах, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, уплачивают единый налог на вмененный доход в установленном органами местного самоуправления размере по месту осуществления деятельности. Налог уплачивается через отделения Сбербанка или непосредственно представителю органа местного самоуправления с выпиской квитанции строгого учета по форме N 24.
Не являются плательщиками единого налога на вмененный доход юридические и физические лица, создаваемые в результате ликвидации или реорганизации ранее существовавших хозяйствующих субъектов, их филиалов и структурных подразделений, не являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, за исключением предприятий и организаций, которые реорганизуются в соответствии с Федеральным законом "О введении в действие части первой Гражданского кодекса РФ".
Организации, осуществляющие розничную торговлю как товарами собственного производства, так и приобретенными (в том числе полученными в результате товарообмена), признаются плательщиками единого налога в отношении торговли приобретенными товарами, при этом они обязаны обеспечить раздельный учет работающих, имущества, обязательств, операций по реализации и затрат в отношении розничной торговли товарами собственного производства и приобретенными товарами.
III. Объект налогообложения
3.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
Если налогоплательщик предполагает прекратить осуществление предпринимательской деятельности в течение квартала, то уплаченная авансом сумма единого налога не возвращается.
3.2. Сумма вмененного дохода рассчитывается исходя из значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.);
характера местности (тип автомагистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);
ассортимента реализуемой продукции;
качества предоставляемых услуг;
сезонности;
суточности работы, включая количество рабочих часов в сутки и отдельно количество рабочих дней в неделю;
качества занимаемого помещения;
производительности используемого оборудования;
возможности использования дополнительной инфраструктуры;
инфляции;
количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
3.3. Базовая доходность на единицу физического показателя и размеры понижающих коэффициентов в зависимости от типа населенного пункта устанавливаются согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящей Инструкции.
В случае если плательщик единого налога осуществляет несколько подвидов одного вида деятельности (перечень видов деятельности установлен приложением N 1 к настоящей Инструкции), по которым установлена разная базовая доходность единицы физического показателя, налог рассчитывается, исходя из того подвида деятельности, по которому установлена максимальная базовая доходность.
ГАРАНТ:
Постановлением Правительства Пензенской области от 15 июня 2001 г. N 229-пП в пункт 3.4 Инструкции внесены изменения
Информация об изменениях:
3.4. При расчетах размера вмененного дохода для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сферах розничной торговли и общественного питания, имеющих в собственности точки общественного питания, магазины, применяется общая площадь указанных помещений.
Под общей площадью, используемой в хозяйственной деятельности, понимается вся площадь, находящаяся в собственности налогоплательщика (по данным Бюро технической инвентаризации или Пензенской областной регистрационной палаты) или арендуемая им согласно договору аренды (субаренды), а также площадь, используемая по иным договорам для осуществления деятельности, в том числе в сфере розничной торговли или общественного питания, за исключением площади помещений, занятых объектами инженерной инфраструктуры.
Неиспользуемая налогоплательщиком часть занимаемой площади может быть исключена из расчета вмененного дохода по следующим основаниям:
а) проведение капитального или текущего ремонта на части занимаемой площади, что должно быть отражено в бухгалтерском отчете за соответствующий налоговый период (по затратам на проведение ремонта);
б) площадь административных помещений, а также площадь обслуживающих и вспомогательных помещений;
в) использование изолированной (обозначенной каким-либо видом оборудования, приспособления) части площади под виды деятельности, по которым налогоплательщик обязан уплачивать единый налог на вмененный доход по тем видам деятельности, которые имеют иной физический показатель и базовую доходность;
г) использование изолированной (обозначенной каким-либо видом оборудования, приспособления и др.) части площади под иные виды деятельности, кроме сдачи части площади в аренду или субаренду, передача части площади по иным договорам, по которым налогоплательщик обязан уплачивать налоги в общеустановленном порядке;
д) неиспользование части занимаемой площади в виде изолированного помещения, что обязывает налогоплательщика опечатать это помещение на весь налоговый период (квартал). В случае возникновения необходимости по использованию этой площади в течение налогового периода налогоплательщик обязан представить соответствующий расчет в налоговый орган, заплатить дополнительную сумму единого налога до начала введения этой площади в действие и получить соответствующее свидетельство.
Сумма единого налога на вмененный доход уменьшается на сумму налоговых платежей, уплаченных от сдачи части площади в аренду или субаренду, передачи части площади по иным договорам, что должно быть подтверждено соответствующим договором. Налогоплательщик обязан платить налоги и сборы от доходов от сдачи площадей в аренду или субаренду и передачи части площадей по иным договорам в общеустановленном порядке, при этом сумма уменьшения не может быть выше суммы единого налога на вмененный доход. При этом сумма уплаченных налогов от сдачи помещений в аренду или субаренду за IV квартал 1999 г. учитывается во II квартале 2000 г., за I квартал - в III квартале т.г. и т.д.;
При расчетах размера вмененного дохода для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сферах розничной торговли и общественного питания на арендуемых площадях, применяется фактический размер арендуемой площади, оговоренный в договоре аренды. Сумма числовых значений всех арендуемых площадей для осуществления деятельности в сфере розничной торговли (где физическим показателем, характеризующим этот вид деятельности, является общая площадь), должна быть равна общей площади помещения, включаемой в налогооблагаемую базу.
3.5. Для исчисления единого налога применяется средняя численность работников в субъектах малого предпринимательства с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Средняя численность определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. При расчете численности следует руководствоваться Постановлением Госкомстата РФ от 07.12.98 г. N 121 "Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального статистического наблюдения".
Для розничной торговли (палатки, ларьки, киоски, павильоны, лотки и другие места организации торговли, в т.ч. не имеющие стационарной торговой площади), где базовая доходность установлена от численности работающих, место организации торговли соответствует одному работающему.
В случае если налогоплательщик только предполагает начать деятельность в предстоящем налоговом периоде (или начал осуществлять деятельность в течение квартала), он представляет расчет суммы единого налога согласно предполагаемой численности.
3.6. Для определения размера единого налога по плательщикам, осуществляющим несколько видов деятельности, а также имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности, физические показатели, которые нельзя непосредственно отнести к одному из видов деятельности (месту осуществления деятельности), распределяются пропорционально размеру выручки, полученной по каждому виду деятельности (месту осуществления деятельности) в общей сумме выручки. При отсутствии раздельного учета выручки по видам деятельности (месту осуществления деятельности) в расчет единого налога включается общее количество указанных физических показателей.
Грузоподъемность конкретного автотранспортного средства, находящегося в собственности, арендуемого согласно договору аренды (субаренды) или используемого налогоплательщиком для оказания транспортных услуг по перевозке грузов согласно иным договорам, определяется согласно его техническому паспорту.
В случае отсутствия указания грузоподъемности в техническом паспорте используются справочные данные с обязательным указанием в расчете суммы единого налога применяемого справочника.
При наличии тягача и прицепа (полуприцепа) расчет суммы единого налога производится по грузоподъемности тягача.
В случае наличия автотранспортных средств, находящихся в плановом капитальном ремонте, а также непрошедших технический осмотр или незарегистрированных в установленном порядке, что не позволяет их использование в налоговом периоде, расчет суммы единого налога по ним не производится. При этом налогоплательщик одновременно с расчетом суммы единого налога обязан представить в налоговый орган план и смету на капитальный ремонт (с отражением соответствующих затрат в бухгалтерском отчете за указанный налоговый период) или договор на проведение капитального ремонта сторонней организацией, а также соответствующую справку из ГИБДД о непрохождении технического осмотра или регистрации имеющихся автотранспортных средств.
При изменении ситуации в течение налогового периода (введения в действие дополнительных автотранспортных средств в связи с прохождением техосмотра, регистрации или досрочного окончания капитального ремонта) налогоплательщик обязан представить в налоговый орган расчет дополнительной суммы единого налога (по каждой единице автотранспортного средства), заплатить его до начала осуществления деятельности на этих автомобилях и получить соответствующее свидетельство.
При этом расчет дополнительной суммы единого налога производится за период со дня выхода на линию автотранспортного средства (со дня прохождения техосмотра, регистрации, окончания капремонта) до конца текущего квартала.
Сумма всех посадочных (пассажирских) мест автопарка (автотранспортных средств, осуществляющих пассажирские перевозки) определяется в соответствии с техническими паспортами на автомобили, находящиеся в собственности или арендуемые, что должно быть подтверждено договором аренды.
В случае наличия автотранспортных средств, не прошедших технический осмотр или незарегистрированных в установленном порядке, а также находящихся в капитальном ремонте, что не позволяет их использование в налоговом периоде, количество пассажирских мест в этих автомобилях не включается в расчет единого налога, представляемого в налоговый орган. Одновременно налогоплательщик обязан представить соответствующую справку из ГИБДД и план капитального ремонта, расходы по которому должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.
В случае изменения ситуации в течение налогового периода (введения в действие дополнительных автотранспортных средств в связи с прохождением техосмотра, регистрации, а также досрочного окончания капитального ремонта) налогоплательщик обязан получить свидетельство в порядке, указанном в пункте 3.4.
При введении в действие дополнительных рабочих мест, а также при оборудовании автотранспортных средств дополнительными раздаточными пистолетами в течение налогового периода налогоплательщик по аналогии с порядком, изложенным в пункте 3.4, обязан представить в налоговый орган измененный расчет, заплатить дополнительную сумму единого налога.
3.7. Корректирующие коэффициенты базовой доходности, отражающие степень влияния различных факторов на результаты предпринимательской деятельности, определенных пунктом 3.2 настоящего раздела, устанавливаются представительными органами местного самоуправления по месту осуществления определенных настоящей Инструкцией видов деятельности.
Для плательщиков единого налога, осуществляющих виды деятельности, на которые распространяются различные по числовому значению, но отражающие влияние одного и того же фактора повышающие (понижающие) коэффициенты, применяются максимальные из этих коэффициентов.
3.8. Значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности (кроме коэффициентов, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта) устанавливаются представительными органами местного самоуправления гг. Пензы, Каменки, Кузнецка, Сердобска, Заречного и представительными органами местного самоуправления по представлению территориальных органов государственного управления в районах области в пределах от 0,2 до 6 установленной базовой доходности по каждому коэффициенту. Общий коэффициент, равный произведению всех корректирующих коэффициентов, должен быть в пределах от 0,2 до 6, а для магазинов и мини-магазинов от 0,5 до 6.
3.9. Коэффициент инфляции устанавливается представительными органами местного самоуправления гг. Пензы, Каменки, Кузнецка, Сердобска, Заречного и представительными органами местного самоуправления по представлению территориальных органов государственного управления в районах области в размере не выше, чем значения темпа прироста потребительских цен по данным комитета по статистике Пензенской области. При этом фактические темпы прироста потребительских цен в IV квартале 1999 года учитываются при расчете налога за II квартал 2000 г., в I квартале 2000 г. - при расчете налога за III квартал, во II квартале года - за IV квартал и т.д. В случае, если органами самоуправления не установлены размеры коэффициента инфляции, то он считается равным единице.
При уплате суммы единого налога на вмененный доход авансом за 3, 6, 9 и 12 месяцев применяется коэффициент инфляции, действующий на дату платежа, независимо от периода, на который приобретается свидетельство.
IV. Ставка и порядок расчета единого налога
4.1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода.
4.2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится по следующим формулам:
М = С х N х F х E... х J х D
V = М х 20%
--------
100%
где:
М - сумма вмененного дохода
V - сумма единого налога на вмененный доход
С - базовая доходность на единицу физического показателя
(устанавливается согласно приложению N 1)
N - количество единиц физических показателей
F - коэффициенты, учитывающие особенности ведения
предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта
(устанавливаются согласно приложению N 2)
Е...х J х D - повышающие (понижающие) коэффициенты, устанавливаемые
органами местного самоуправления
V. Порядок исчисления и уплаты налога
5.1. Налогоплательщики не позднее чем за 10 дней до начала очередного налогового периода представляют в соответствующий налоговый орган расчет суммы единого налога (налоговую декларацию), подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с настоящей Инструкцией (по форме согласно приложению N 3).
Налогоплательщики (организации и предприниматели), осуществляющие торговую деятельность (кроме выездной (нестационарной) торговли) и деятельность в сфере общественного питания, представляют расчет в налоговый орган по месту осуществления деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в других сферах, представляют расчеты в налоговые органы по месту регистрации.
Расчет единого налога составляется на каждый вид деятельности. Налогоплательщики, имеющие два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности, представляют расчет на каждое из таких мест.
Под выездной торговлей понимается временная организация торговли, осуществляемая за пределами населенного пункта (места регистрации, где плательщик поставлен на налоговый учет), в местах разрешения органами местного самоуправления (кроме торговли на рынках г. Пензы).
Для выездной торговли за пределы области применяется коэффициент от типа населенного пункта - прочие населенные пункты.
В случае осуществления выездной торговли в пределах области в разных населенных пунктах применяется максимальный коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта.
5.2. Представляемые налогоплательщиками расчеты при начале деятельности, при изменении места осуществления деятельности или физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, предварительно согласовываются с органами местного самоуправления по месту осуществления отдельных видов деятельности, кроме выездной торговли. При осуществлении розничной торговли через нестационарную сеть согласование расчетов единого налога органами самоуправления проводится ежеквартально. Согласование расчетов по выездной торговле осуществляются с органами местного самоуправления по месту регистрации плательщика в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.
5.3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога, установленных Законом Пензенской области от 25 ноября 1998 года N 122-ЗПО, единый налог должен быть пересчитан в сроки не ранее чем по истечении одного месяца со дня их опубликования и не ранее 1-го числа месяца очередного налогового периода.
5.4. В случае изменения условий осуществления деятельности, определенных пунктом 2 статьи 5 Закона Пензенской области от 25 ноября 1998 г. N 122-ЗПО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", налогоплательщик не позднее чем за 10 дней до начала очередного календарного месяца обязан представить новый расчет суммы единого налога. Перерасчет сумм единого налога за истекшие месяцы не производится.
Перерасчет сумм единого налога за текущий месяц производится при условии, что новый расчет налога представлен не позднее 5 числа текущего месяца. Сумма, подлежащая доплате, вносится в течение 3-х дней со дня подачи расчета. Излишне уплаченная сумма засчитывается в счет предстоящих платежей. В случае прекращения деятельности возврат излишне уплаченных сумм не производится.
В случае приостановления деятельности в очередном календарном месяце налогоплательщик обязан письменно информировать об этом налоговый орган не позднее чем за 5 дней до начала месяца.
5.5. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц, определяемой как одна третья часть налога, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде.
Платеж вносится не позднее чем за 5 дней до начала месяца, за который производится уплата. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
5.6. Налоговый орган, получив от налогоплательщика расчет единого налога, проверяет его, сообщает налогоплательщику сумму налога, реквизиты для его уплаты и не позднее 3-х дней со дня уплаты налога выдает свидетельство об уплате налога, дающее налогоплательщику право заниматься данным видом предпринимательской деятельности (форма свидетельства устанавливается согласно приложению N 4).
Свидетельство об уплате единого налога является единственным документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, место осуществления деятельности, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога. При использовании коэффициентов суточности также указываются дни и часы осуществления деятельности.
Свидетельство выдается на указанный в платежном документе период (январь, февраль, март и т.д.).
На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20% стоимости утерянного свидетельства на оставшийся налоговый период.
При последующих утратах свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100% стоимости на оставшийся налоговый период.
Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
5.7. Уплата налога производится единым платежным документом на счет федерального бюджета N 40101 и распределяется органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами по пропорциям, установленным законодательством. Уплата налога в безденежной форме не допускается.
Организации и предприниматели, осуществляющие торговую деятельность (кроме выездной торговли) и деятельность в сфере общественного питания, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.
Организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в других сферах, в том числе и по выездной торговле, уплачивают налог по месту регистрации налогоплательщика.
5.8. Налоговый орган ведет лицевые счета плательщиков единого налога.
VI. Порядок зачисления сумм единого налога
6.1 Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в областной бюджет, территориальные (районные) и местные бюджеты в следующих размерах:
6.1.1. Федеральный бюджет - 25% общей суммы единого налога, из которых 4% направляется в федеральный дорожный фонд Российской Федерации;
6.1.2. Государственные внебюджетные фонды - 25% общей суммы единого налога, из них:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,150 процента;
Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425 процента;
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации 0,950 процента.
Организации представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования";
6.1.3. Областной бюджет, территориальные (районные) и местные бюджеты - 50 процентов общей суммы единого налога, из которых 8 процентов направляются в территориальный дорожный фонд.
6.2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:
6.2.1. Областной бюджет, территориальные (районные) и местные бюджеты - 75 процентов общей суммы единого налога;
ГАРАНТ:
Текст пункта 6.2.2 Инструкции приводится по официальному источнику.
В газете "Пензенская правда" N 10 от 7 марта 2000 г. опубликован следующий текст пункта:
"6.2.2. Государственные внебюджетные фонды - 25 % общей суммы единого налога, из них: Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125%; территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,150%; Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425%; Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 0,950%."
6.2.2. Государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога, из них:
в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22,725 процента;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125 процента;
в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,150 процента.
VII. Учет объекта налогообложения
7.1. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
7.2. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
7.3. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 г. N 148-ФЗ и Законом Пензенской области от 25.11.98 г. N 122-ЗПО.
7.4. Вне зависимости от периодически предоставляемой отчетности 1 раз в год налогоплательщики - физические лица обязаны предоставить налоговую декларацию о полученных доходах и расходах согласно требованиям законодательства РФ.
VIII. Ответственность плательщиков и
контроль налоговых органов
8.1. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.
8.2. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми и другими контролирующими органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
IX. Заключительные положения
9.1. Со дня введения единого налога с плательщиков налога на основе свидетельства не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
а) государственной пошлины;
б) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
в) лицензионных и регистрационных сборов;
г) исключен
Информация об изменениях:
См. текст подпункта г) пункта 9.1 Инструкции
д) налога на владельцев транспортных средств;
е) земельного налога;
ж) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
з) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в разделе I настоящей Инструкции;
и) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
Приложение N 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности
Базовая доходность на единицу физического показателя
| Виды деятельности | Физич. показа- тели, характе- ризующие данный вид деятельности |
Базовая доход- ность единицы физического показателя (в руб. на единицу в год) |
| 1. Оказание предпринимателями ремонтно- строительных услуг (строительство за- вершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и соору- жений или их частей, благоустройство территорий) 2. Оказание физическим лицам парик- махерских и косметологических услуг 3. Оказание предпринимателями бытовых услуг физическим лицам по ремонту ма- шин, оборудования и приборов, оргтехни- ки и периферийного оборудования, сер- висное обслуживание автотранспортных средств 4. Оказание бытовых услуг физическим лицам: - по ремонту обуви, изделий из кожи, меха - по пошиву и ремонту одежды - по ремонту часов - по ремонту ювелирных изделий - по ремонту бытовой техники и предме- тов личного пользования, а также теле- радиоаппаратуры, прокат (за исключением проката кинофильмов) - по ремонту и изготовлению металличес- ких изделий, фото- и киноуслуги - прочие бытовые услуги 5. Оказание физическим лицам медицин- ских, ветеринарных и зооуслуг 6. Оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию 7. Оказание предпринимателями консуль- таций, а также бухгалтерских, аудитор- ских и юридических услуг включая заклю- чение гражданско-правовых сделок с за- интересованным лицом (либо по доверен- ности) за счет и в интересах заинтере- сованного лица 8. Оказание предпринимателями услуг по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования 9. Общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, не- стационарных и других точек обществен- ного питания) 10. Розничная торговля: 10.1. магазины, мини-магазины; 10.2. палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и др. места органи- зации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 10.3. выездная торговля 11. Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами 12. Оказание транспортных услуг, кроме услуг по перевозке пассажиров маршрут- ными такси 13. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрут- ными такси 14. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей Деятельность организаций и предприни- мателей по сбору лома черных и цветных металлов |
К-во работ. (чел.) оборудов. раб. места (ед.) К-во работ. (чел.) К-во работ. (чел.) -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- К-во работ. (чел.) общая площадь (кв.м) К-во работ. (чел.) К-во работ. (чел.) общая площадь (кв.м) общ.пл.(кв.м) К-во работ. (чел.) -"- кол-во разда- точных пистоле- тов, используе- мых в хозяйст- венной деятель- ности (шт.) Грузоподъемн. трансп.средства (тонн), -------------- кол-во пасса- жирских мест кол-во пасса- жирских мест общая площадь, используемая в хоз. деятель- ности (кв.м) К-во работ. (чел.) |
18000 47000 50000 24000 15000 15000 35000 26000 25000 23000 25000 200 60000 32000 2000 4000 120000 60000 354000 12000 4900 4900 120 150000 |
Примечание:
В пункте 9 под общей площадью следует понимать площадь обеденного зала и производственных помещений.
Приложение N 2
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности
Коэффициенты, учитывающие особенности ведения
предпринимательской деятельности в зависимости
от типа населенного пункта
| Тип населенного пункта | Корректирующие коэффициенты |
| г. Пенза Населенные пункты, имеющие статус города (кроме г. Пензы), районные центры Прочие населенные пункты |
1,0 0,7 0,5 |
Приложение N 3
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности
ГАРАНТ:
Приложение N 3 фактически прекратило действие в связи с утверждением новой формы декларации единого налога на вмененный доход
Расчет единого налога на вмененный доход,
подлежащего к уплате в _____ квартале 2000 года
Наименование налогоплательщика _____________________________________
Место нахождения ___________________________________________________
Наименование обслуживающих банков, их место нахождения, номера
счетов __________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
/-----------------------------------------------------------------------\
| |По данным на-|По данным нало-|
| |логоплательщ.|гового органа |
|-----------------------------------------+-------------+---------------|
|1. Вид деятельности. | | |
|2. Место осуществления предприниматель- | | |
|ской деятельности. | | |
|3. Физические показатели, характеризующие| | |
|данный вид деятельности. | | |
|4. Количество физических показателей. | | |
|5. Базовая доходность единицы физичес- | | |
|кого показателя (в рублях на единицу в | | |
|год). | | |
|6. Повышающие (понижающие) коэффициенты | | |
|базовой доходности в зависимости от: | | |
|6.1. типа населенного пункта; | | |
|6.2. места осуществления предприниматель-| | |
|ской деятельности; | | |
|6.3. характера местности (тип автомагист-| | |
|рали и др.), если деятельность осуществ- | | |
|ляется вне населенного пункта; | | |
|6.4. удаленности места осуществления | | |
|предпринимательской деятельности от | | |
|транспортных развязок; | | |
|6.5. удаленности места осуществления | | |
|предпринимательской деятельности от | | |
|остановок пассажирского транспорта; | | |
|6.6. характера реализуемых товаров (про- | | |
|изводимых работ, оказываемых услуг); | | |
|6.7. ассортимента реализуемой продукции; | | |
|6.8. качества предоставляемых услуг; | | |
|6.9. сезонности; | | |
|6.10. инфляции; | | |
|6.11. суточности работы - количество ра- | | |
|бочих часов в сутки; | | |
|6.12. суточности работы - количество ра- | | |
|бочих дней в неделю; | | |
|6.13. качества занимаемого помещения; | | |
|6.14. производительности используемого | | |
|оборудования; | | |
|6.15. возможности использования дополни- | | |
|тельной инфраструктуры; | | |
|6.16. количества видов деятельности, | | |
|осуществляемых налогоплательщиками. | | |
|7. Вмененный доход (стр. 4х5х6). | | |
|8. Единый налог на вмененный доход | | |
|(стр. 7х0,2). | | |
|9. Единый налог на очередной налоговый | | |
|период (стр. 8:4). | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Руководитель организации (предприниматель) ______________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
М.П.
Отметка или штамп налогового органа _____________________________________
(дата) (подпись)
Приложение N 4
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности
Свидетельство
об уплате единого налога на вмененный доход,
получаемый от осуществления
_________________________________________________________________________
(вид деятельности)
_________________________________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер _______________________________________
Юридический адрес/почтовый адрес ________________________________________
Наименование обслуживающих Номера счетов
банков и их местонахождение
_____________________________ __________________________
_____________________________ __________________________
_____________________________ __________________________
Виды осуществляемой Численность работающих по
деятельности каждому виду деятельности
_____________________________ __________________________
_____________________________ __________________________
_____________________________ __________________________
Время и дата действия свидетельства _____________________________________
Расчет единого налога на вмененный доход,
получаемый от осуществления __________________________
(вид деятельности)
| Период | Место деятель- ности |
Количест- венное выражение физическ. показате- ля, единиц |
Базовая доходность на единицу физическ. показате- ля, рублей |
Понижа- ющие коэф- фици- енты |
Повышаю- щие коэф- фици- енты |
Размер вменен- ного дохода (гр.2х3 х4х5), рублей |
Сумма единого налога (гр.6х х0,2), рублей |
| ------ | -------- | ---------- | ---------- | ------- | -------- | -------- | ------- |
Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления _______
_________________________________________________________________________
(вид деятельности)
уплачен:
| 1. За период с "__" _______ 2000 г. по "__" ________ 2000 г. в сумме ___________ (___________________________________) рублей (прописью) Начальник государственной налоговой инспекции ________ ____________ (подпись) (Ф.И.О.) М.П. "__" _______ 2000 г. |
| 2. За период с "__" _______ 2000 г. по "__" ________ 2000 г. в сумме ___________ (___________________________________) рублей (прописью) Начальник государственной налоговой инспекции ________ ____________ (подпись) (Ф.И.О.) М.П. "__" _______ 2000 г. |
| 3. За период с "__" _______ 2000 г. по "__" ________ 2000 г. в сумме ___________ (___________________________________) рублей (прописью) Начальник государственной налоговой инспекции ________ ____________ (подпись) (Ф.И.О.) М.П. "__" _______ 2000 г. |
| 4. За период с "__" _______ 2000 г. по "__" ________ 2000 г. в сумме ___________ (___________________________________) рублей (прописью) Начальник государственной налоговой инспекции ________ ____________ (подпись) (Ф.И.О.) М.П. "__" _______ 2000 г. |
| 5. За период с "__" _______ 2000 г. по "__" ________ 2000 г. в сумме ___________ (___________________________________) рублей (прописью) Начальник государственной налоговой инспекции ________ ____________ (подпись) (Ф.И.О.) М.П. "__" _______ 2000 г. |
| 6. За период с "__" _______ 2000 г. по "__" ________ 2000 г. в сумме ___________ (___________________________________) рублей (прописью) Начальник государственной налоговой инспекции ________ ____________ (подпись) (Ф.И.О.) М.П. "__" _______ 2000 г. |
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Постановление Правительства Пензенской области от 18 февраля 2000 г. N 72-пП "Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"
Текст Постановления опубликован в газете "Пензенская правда" N 9 от 29 февраля и N 10 от 7 марта 2000 г.
Постановлением Правительства Пензенской области от 26 марта 2004 г. N 142-пП настоящее Постановление признано утратившим силу
Настоящее Постановление фактически прекратило действие с 1 января 2003 г. в связи с введением в действие главы 26.3 НК РФ и Закона Пензенской области от 18 ноября 2002 г. N 399-ЗПО
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Постановление Правительства Пензенской области от 8 августа 2001 г. N 297-пП
Постановление Правительства Пензенской области от 15 июня 2001 г. N 229-пП