Постановление Губернатора-Председателя Правительства Пензенской области от 24 декабря 1998 г. N 972 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности"

1. Единым налогом облагается вмененный доход от осуществления предпринимательской деятельности в следующих сферах:

- Юридическими и физическими лицами:

а) оказание бытовых услуг физическим лицам:

ремонт обуви;

ремонт изделий из кожи, меха;

пошив и ремонт одежды;

ремонт часов и ювелирных изделий;

ремонт бытовой техники и предметов личного пользования;

ремонт, изготовление металлических изделий;

фотоуслуги населению;

киноуслуги населению;

прокат (за исключением проката кинофильмов);

иные бытовые услуги;

б) оказание физическим лицам услуг:

парикмахерских (в том числе в салонах);

медицинских;

косметологических услуг (в том числе в косметических салонах);

ветеринарных;

зооуслуг;

в) общественное питание:

деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания;

г) розничная торговля:

магазины, мини-магазины;

палатки, рынки, ларьки, лотки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

выездная торговля;

д) розничная выездная (нестационарная) торговля ГСМ;

е) оказание транспортных услуг:

по перевозке пассажиров;

по перевозке грузов;

ж) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

- Физическими лицами:

а) ремонтно-строительные услуги:

строительство завершенных зданий и сооружений или их частей;

оборудование зданий;

благоустройство территорий

подготовка строительного участка к строительству и ремонту зданий и сооружений и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей;

б) оказание бытовых услуг физическим лицам:

ремонт машин;

ремонт оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования;

сервисное обслуживание автотранспортных средств;

в) оказание услуг:

аудиторских, юридических, бухгалтерских и консультационных;

по краткосрочному проживанию;

репетиторство;

преподавание и иная деятельность в области образования.

Для исчисления единого налога к розничной торговле относится продажа за наличный расчет, к которой приравниваются продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).

2. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются:

- юридические лица (организации) - субъекты малого предпринимательства, - осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах деятельности, определенных разделом I настоящей Инструкции, и вставшие на учет в налоговых органах Пензенской области;

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сферах деятельности, определенных разделом I настоящей Инструкции, и вставшие на учет в налоговых органах Пензенской области;

- юридические лица, находящиеся за пределами Пензенской области, имеющие на территории Пензенской области филиалы и иные структурные подразделения, осуществляющие деятельность в сферах, определенных разделом I настоящей Инструкции.

К категории субъектов малого предпринимательства относятся юридические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, отнесенные к данной категории Законом Российской Федерации от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота. При этом средняя численность работников, занятых в сферах деятельности, предусмотренных разделом I настоящей Инструкции, не должна превышать предельной численности, установленной вышеназванным законом.

Для определения соответствия численности организации предельной численности, установленной вышеназванным законом для субъектов малого предпринимательства, применяется средняя численность работников с учетом всех работников, включая работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Средняя численность определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В случае превышения субъектом малого предпринимательства предельной численности, единый налог на вмененный доход не уплачивается им, начиная со следующего календарного месяца.

3. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

4. Сумма вмененного дохода рассчитывается исходя из значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.);

характера местности (тип автомагистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

ассортимента реализуемой продукции;

качества предоставляемых услуг;

сезонности;

суточности работы;

качества занимаемого помещения;

производительности используемого оборудования;

возможности использования дополнительной инфраструктуры;

инфляции;

количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

5. Базовая доходность на единицу физического показателя и размеры понижающих коэффициентов в зависимости от типа населенного пункта устанавливаются согласно приложениям N 1 и 2 к настоящей Инструкции.

В случае, если плательщик единого налога осуществляет несколько подвидов одного вида деятельности (перечень видов деятельности установлен приложением N 1 к настоящей Инструкции), по которым установлена разная базовая доходность единицы физического показателя, налог рассчитывается исходя из того подвида деятельности, по которому установлена максимальная базовая доходность.

6. При расчетах размера вмененного дохода для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сферах розничной торговли и общественного питания, имеющих в собственности точки общественного питания, магазины, мини-магазины (включая их складские помещения) и сдающих их в аренду для осуществления этих видов деятельности, применяется общая площадь помещения за вычетом площади, предоставленной в аренду.

При расчетах размера вмененного дохода для налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сферах розничной торговли и общественного питания на арендуемых площадях, применяется фактический размер арендуемой площади, оговоренный в договоре аренды.

Сумма численных значений всех арендуемых площадей и площади, используемой для осуществления собственной деятельности собственника помещения, должна быть равна общей площади всего помещения.

7. Для исчисления единого налога применяется средняя численность работников в субъектах малого предпринимательства с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени. Средняя численность определяется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. При расчете средней численности следует руководствоваться Инструкцией по статистике численности рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17.09.87 г. N 17-10-0370.

8. Для определения размера единого налога по плательщикам, осуществляющим несколько видов деятельности, а также имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности, физические показатели, которые нельзя непосредственно отнести к одному из видов деятельности (месту осуществления деятельности), распределяются пропорционально размеру выручки, полученной по каждому виду деятельности (месту осуществления деятельности) в общей сумме выручки. При отсутствии раздельного учета выручки по видам деятельности (месту осуществления деятельности) в расчет единого налога включается общее количество указанных физических показателей.

9. Корректирующие коэффициенты базовой доходности, отражающие степень влияния различных факторов на результаты предпринимательской деятельности, определенных п.4 настоящего раздела, устанавливаются представительными органами местного самоуправления по месту осуществления определенных настоящей Инструкцией видов деятельности. Общий коэффициент, равный произведению всех корректирующих коэффициентов, должен быть в пределах от 0,2 до 6.

Для плательщиков единого налога, осуществляющих виды деятельности, на которые распространяются различные по числовому значению, но отражающие влияние одного и того же фактора, повышающие (понижающие) коэффициенты, применяются максимальные из этих коэффициентов.

10. Исходя из фактических темпов инфляции по данным Комитета по статистике Пензенской области делается перерасчет сумм единого налога. При этом фактические темпы инфляции I квартала 1999 года учитываются в III квартале 1999 года, II квартала 1999 года - в IV квартале 1999 года и т.д.

11. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода.

12. Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится по следующим формулам:

                     M = C x N x F x E x ... x J x D

                                  M x 20%

                             V = ---------,

                                   100%

     где: М - сумма вмененного дохода

          V - сумма единого налога на вмененный доход

          С - базовая доходность на единицу физического показателя

          (устанавливается согласно приложению N 1)

          N - количество единиц физических показателей

          F - коэффициенты,    учитывающие     особенности        ведения

предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта

(устанавливаются согласно приложению N 2)

          E...JxD - повышающие (понижающие) коэффициенты, устанавливаемые

органами местного самоуправления

13. Налогоплательщики не позднее чем за 10 дней до начала очередного налогового периода представляют в соответствующий налоговый орган расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с настоящей Инструкцией (по форме, согласно приложению N 3).

Налогоплательщики (организации и предприниматели), осуществляющие торговую деятельность (кроме выездной (нестационарной) торговли) и деятельность в сфере общественного питания, представляют расчет в налоговый орган по месту осуществления деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в других сферах, представляют расчеты в налоговые органы по месту регистрации.

Расчет единого налога составляется на каждый вид деятельности. Налогоплательщики, имеющие два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности, представляют расчет на каждое из таких мест.

К выездной (нестационарной) торговле относится торговля, осуществляемая через специально оборудованные приспособления для развозной торговли (автомагазины, автолавки). Торговля, осуществляемая через палатки, ларьки, киоски, относится к стационарной торговой сети.

14. Представляемые налогоплательщиками расчеты предварительно согласовываются с органами местного самоуправления по месту осуществления отдельных видов деятельности, при условии, что место осуществления деятельности и место уплаты налога находятся в разных населенных пунктах.

15. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 Федерального Закона от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", а также в случае внесения количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога, установленные Законом Пензенской области от 25 ноября 1998 года N 122-ЗПО, единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и (или) нормативных актов Законодательного Собрания области, представительных органов местного самоуправления.

16. В случае изменения условий осуществления деятельности налогоплательщик, не позднее чем за 10 дней до начала очередного календарного месяца, обязан представить новый расчет суммы единого налога. Перерасчет сумм единого налога за истекшие месяцы не производится.

Перерасчет сумм единого налога за текущий месяц производится при условии, что новый расчет налога представлен не позднее 5 числа текущего месяца. Сумма, подлежащая доплате, вносится в течение 3-х дней со дня подачи расчета. Излишне уплаченная сумма засчитывается в счет предстоящих платежей. В случае прекращения деятельности возврат излишне уплаченных сумм не производится.

17. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц, определяемой как одна третья часть налога, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде.

Платеж вносится не позднее чем за 3 дня до начала месяца, за который производится уплата.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

18. Налоговый орган, получив от налогоплательщика расчет единого налога, проверяет его, сообщает налогоплательщику сумму налога, реквизиты для его уплаты и не позднее 3-х дней со дня уплаты налога выдает свидетельство об уплате налога, дающее налогоплательщику право заниматься данным видом предпринимательской деятельности (форма свидетельства устанавливается согласно приложению N 4).

Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства(палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.

При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20% стоимости утерянного свидетельства на оставшийся налоговый период.

При последующих утратах свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100% стоимости на оставшийся налоговый период.

Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.

19. Уплата налога производится единым платежным документом на специально открываемые финансовым органам бюджетные счета, при этом уплата налога в безденежной форме не допускается.

Организации и предприниматели, осуществляющие торговую деятельность (кроме выездной торговли) и деятельность в сфере общественного питания, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.

Организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в других сферах, в том числе и по выездной торговле, уплачивают налог в финансовый орган по месту регистрации налогоплательщика.

20. Финансовые органы не позднее следующего дня со дня поступления средств единого налога на специальные счета составляют реестр платежных документов, один экземпляр которого вместе с платежными документами передают в налоговый орган по месту уплаты налога.

21. Налоговый орган ведет лицевые счета плательщиков единого налога.

22. Финансовые органы по мере поступления, но не реже одного раза в десять дней, и в последний рабочий день месяца перечисляют средства единого налога в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды в пределах долей, установленных п. 23 и 24 раздела VI Инструкции.

Направление средств на другие цели либо неправильное перечисление средств по установленным нормативам запрещается.

23. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в областной бюджет, территориальные (районные) и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 25% общей суммы единого налога, из которых 4% направляется в федеральный дорожный фонд Российской Федерации;

2) государственные внебюджетные фонды - 25% общей суммы единого налога, из них:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -0,125%;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,150%

Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425%;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 0,950%.

Организации представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с Федеральным Законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".

3) областной бюджет, территориальные (районные) и местные бюджеты - 50% общей суммы единого налога, из которых 8% направляются в территориальный дорожный фонд.

24. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:

1) областной бюджет, территориальные (районные) и местные бюджеты - 75% общей суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды - 25% общей суммы единого налога, из них:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,125%;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,150%;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425%;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 0,950%.

25. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

26. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

27. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Федеральным Законом от 31.07.98 г. N 148-ФЗ и Законом Пензенской области от 25.11.98 г. N 122-ЗПО.

28. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.

29. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми и другими контролирующими органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.