Письмо Госналогслужбы РФ от 24 ноября 1997 г. N КУ-6-09/823 Разъяснение отдельных положений письма Госналогслужбы РФ от 12 ноября 1997 г. N КУ-6-09/788

Письмо Госналогслужбы РФ от 24 ноября 1997 г. N КУ-6-09/823

В дополнение к письму Госналогслужбы России от 12.11.97 N КУ-6-09/788 разъясняем отдельные положения, изложенные в указанном документе.

Справки о наличии задолженности по налоговым платежам (пункт 5.4 Порядка) выдаются на основании письменного заявления Недоимщика, подписанного руководителем и главным бухгалтером, с обязательным указанием министерства, ведомства, подведомственного им учреждения или другой организации - Бюджетополучателя, с которой производится зачет в "особом порядке" и указанием суммы задолженности, предъявляемой к погашению. В случае отсутствия задолженности по налогам и платежам, указанным в п.5.4 Порядка в соответствующей графе справки ставится прочерк.

Справки оформляются по состоянию на 1.09.1997 года и далее помесячно. В случае отсутствия задолженности по всем видам налогов (платежей) на одну из календарных дат, справка Недоимщику не выдается, поскольку согласно Порядку к зачету оформляется наименьшая задолженность.

В задолженность не включаются суммы неуплаченных пени, финансовых санкций и штрафов.

Справка составляется в двух экземплярах, один из которых остается в налоговой инспекции и регистрируется в журнале учета выданных справок (приложение 1).

В случае повторного обращения налогоплательщика за указанной справкой, налогоплательщик обязан вернуть в налоговый орган первоначально выданную справку.

Допускается выдача Недоимщику нескольких справок на одни и те же календарные даты только при условии представления им копии предыдущего Соглашения о проведении расчетов в особом порядке, если в этом Соглашении сумма подлежащая к погашению меньше совокупной суммы наименьшей задолженности, указанной в справке на эти же календарные даты, а также при одновременном представлении нескольких соглашений.

Пример заполнения справки.

Наименование видов налогов и платежей	на 01.09.97 г.	на 01.10.97 г.	на 01.11.97	.....
Налог на прибыль (включая % банковского кредита)	120	100	150
НДС	150	180	130
Спецналог	120	100	90
........
Итого	390	380	370

В приведенном примере наименьшая задолженность составляет 320 тыс. руб. (100+130+90). Предыдущее типовое соглашение оформлено на 180 тыс. руб., таким образом у Недоимщика имеется право на получение второй справки на этот период при условии предстоящего соглашения в сумме не более 140 тыс. руб. (320-180), то есть в сумме не больше, чем наименьшая задолженность по видам налогов (320 тыс. руб.). При одновременном представлении нескольких соглашений, справки на одну календарную дату выписываются по числу соглашений в сумме не более, чем наименьшая задолженность по видам налогов.

Образец справки прилагается (приложение 2).

Налоговые инспекции ведут учет выданных Недоимщикам справок для участия в денежном зачете, проводимом в соответствии с "Положением об особом порядке проведения расчетов при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета на 1997 год".

По вопросу сложения пени (пункт 5.6 Порядка), начисленной на недоимку по налоговым платежам, образовавшуюся в результате задержки оплаты работ и услуг по государственному заказу в соответствии с заключенными договорами за счет средств федерального бюджета на 1997 год, исходя из доли госзаказа в общем объеме производства в налоговых инспекциях указанное сложение производится в следующем порядке.

После получения реестров и платежных документов о проведении денежного зачета реестр направляются в соответствующие отраслевые отделы налогообложения, которые на основании представленных предприятиями договоров на выполнение работ и услуг по госзаказу 1997 года, сведений об общем объеме производства и доле госзаказа в общем объеме производства, а так же справок о финансировании в 1997 году определяют сумму исчисленных к уплате платежей, подлежащую отсрочке с 1.01.97 вследствие недофинансирования из федерального бюджета и передают в отдел учета и отчетности указанные расчеты со служебной запиской одновременно с реестром.

Пример расчета:

1. На первый квартал 1997 года исчислена к уплате сумма 1000 руб. Доля государственного заказа в общем объеме производства за год составляет 50%. Финансирования из федерального бюджета в первом квартале не производилось. В данном случае сумма освобождаемая от уплаты пени составляет 1000-(1000х0,50)=500

2. На второй квартал исчисленная к уплате сумма составляет 1000 руб. Из бюджета поступило 20% средств от положенных на второй квартал.

Сумма освобождаемая от уплаты пени в данном случае составит:

1000-(1000х0,50)-(1000х0,50х0,20)=400 и т.д.

Отделы учета и отчетности одновременно проводят в лицевые счета отсрочку по сумме платежей исчисленной отраслевым отделом (для перерасчета ранее начисленной пени) и разносят как фактическое поступление суммы, указанные в платежном документе о зачете по дате отметки банка по перечислению платежей в бюджет. Дата, указанная на платежном документе считается датой завершения отсрочки. Проведение отсрочки в лицевом счете и ее окончание производится одновременно и в отчетность по форме N 4-НМ не включается. В случае возникновения переплаты по пени после проведения перерасчета, она направляется в уплату налогов и платежей.

При возникновении переплаты по налогу (платежу) работник по учету руководствуется положениями письма Госналогслужбы от 12.11.97 N КУ-6-09/788.

В дополнение к предложенным вариантам возможно проведение возникших переплат в погашение имеющейся задолженности по валютным поступлениям. При этом производится увеличение начислений в карточке лицевого счета в рублях и на ту же сумму уменьшение начислений по карточке лицевого счета в валюте (в рублевом эквиваленте). Все операции проводятся по дате отметки банка по перечислению платежей в бюджет.

Государственный советник

налоговой службы 1 ранга

К.Л.Угольников