Приложение 3. Инструкция по бухгалтерскому учету операций с двойными складскими свидетельствами Гохрана России и обеспечивающими их ценностями

Приложение 3

к приказу Гохрана РФ

от 16 февраля 2000 г. N 42

Инструкция
по бухгалтерскому учету операций с двойными складскими свидетельствами Гохрана России и обеспечивающими их ценностями

1. Общие положения

1.1. Настоящая инструкция устанавливает порядок бухгалтерского учета операций с двойными складскими свидетельствами Гохрана России (далее - ДСС Гохрана России), обеспеченными ценностями. Для целей настоящей Инструкции под ценностями, помещаемыми на хранение с выдачей в подтверждение принятия на хранение двойных складских свидетельств Гохрана России, следует понимать драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы) и драгоценные камни (необработанные и обработанные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты).

1.2. При разработке инструкции использованы следующие документы:

Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 1993 г. N 122;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н;

Инструкция о порядке работы с ценностями Государственного фонда Российской Федерации и их учете в Комитете Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням при Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденная Приказом Роскомдрагмета от 13 апреля 1992 г. N 326;

Инструкция о порядке определения массы ценностей и постановки их на учет в хранилищах Комитета Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням при Министерстве финансов Российской Федерации от 25 мая 1992 г., утвержденная Руководителем Роскомдрагмета;

Стандарт предприятия СТП 117-002-98. Термины и определения по драгоценным камням и драгоценным металлам;

Положение о двойных складских свидетельствах Гохрана России.

2. Общие требования к бухгалтерскому учету

2.1. Бухгалтерский учет операций с ДСС Гохрана России и ценностями ведется сотрудниками, назначенными приказом Гохрана России, в бухгалтерских и контрольных книгах установленного в Гохране России образца.

2.2. Бухгалтерские и контрольные книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью и подписаны уполномоченными лицами.

2.3 Учет ценностей, принятых на ответственное хранение, и бланков ДСС Гохрана России ведется на забалансовых счетах без использования метода двойной записи, а проводятся только записи в Книге учета ценностей, принятых на ответственное хранение, и Книге учета двойных складских свидетельств Гохрана России по графам "Приход и расход". Книги заводятся по каждому хранилищу.

3. Сведения о ценностях, размещаемых на ответственное хранение

3.1. Сведения о ценностях, помещаемых на хранение с выдачей в подтверждение принятия на хранение двойных складских свидетельств Гохрана России, отражаются в Акте приема ценностей (форма N 001-ДСС), в Акте вскрытия и взвешивания ценностей (форма 002-ДСС) и в Акте аттестации ценностей.

4. Порядок бухгалтерского учета операций с ценностями

4.1. Ценности оприходуются на счете 02 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" на основании Акта вскрытия и взвешивания ценностей (форма 002-ДСС). Учитывается количество слитков, масса и сумма, указанная в Акте оценки и согласования ценностей. Ценности списываются со счета 02 на основании Акта выдачи ценностей (форма 004-ДСС).

4.2. К счету 02 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" открываются субсчета 1-го порядка по видам принимаемых на ответственное хранение ценностей:

02/1 Драгоценные металлы;

02/1/1 Золото;

02/1/2 Серебро;

02/1/3 Платина;

02/1/3/1 Платина в слитках;

02/1/3/2 Платина в порошке;

02/1/4 Металлы платиновой группы;

02/1/4/1 Палладий;

02/1/4/1/1 Палладий в слитках;

02/1/4/1/2 Палладий в порошке;

02/1/4/2 Иридий;

02/1/4/3 Родий;

02/1/4/4 Рутений;

02/1/4/5 Осмий;

02/2 Драгоценные камни;

02/2/1 Необработанные алмазы;

02/2/2 Обработанные алмазы;

02/2/3 Изумруды;

02/2/4 Рубины;

02/2/5 Сапфиры;

02/2/6 Александриты.

При необходимости открываются дополнительные субсчета.

4.3. Аналитический учет принятых на хранение ценностей ведется на субсчетах по поклажедателям с указанием количественных и стоимостных параметров.

Структура субсчета имеет следующий вид:

                                 02/0/0/0/0-0000 00000 0000000000

                                 ---------- ---- ----- ----------

                                      A       A    A        A

     субсчет 1-го порядка ------------/       |    |        |

                                              |    |        |

     код поклажедателя -----------------------/    |        |

                                                   |        |

     количество (ед.) -----------------------------/        |

                                                            |

     масса (гр/карат) --------------------------------------/

4.4. Ежемесячно составляется отчет по обороту и остатку на счете с разбивкой по субсчетам.

5. Порядок бухгалтерского учета операций с ДСС Гохрана России

5.1. Бланки ДСС Гохрана России оприходуются на счете 04 "Бланки строгой отчетности" на основании Акта приема-передачи двойных складских свидетельств Гохрана России (форма 003-ДСС). Бланки ДСС Гохрана России списываются со счета 04 на основании Акта выдачи ценностей (форма 004-ДСС), погашаются штампом "Погашено" и передаются в Управление финансирования, бухгалтерского учета и отчетности Гохрана России.

5.2. Аналитический учет по счету 04 ведется по владельцам ДСС Гохрана России, количеству выданных ДСС с указанием по каждому бланку его номера, серии и номера по реестру склада.

5.3. К счету 04 "Бланки строгой отчетности" открываются субсчета 1-го порядка:

04/1 Двойные складские свидетельства Гохрана России, выданные в подтверждение принятия на хранение драгоценных металлов;

04/1/1 Двойные складские свидетельства Гохрана России, выданные в подтверждение принятия на хранение золота:

04/1/2 Двойные складские свидетельства Гохрана России, выданные в подтверждение принятия на хранение серебра;

04/1/3 Двойные складские свидетельства Гохрана России, выданные в подтверждение принятия на хранение платины;

04/1/3/1 Двойные складские свидетельства Гохрана России, выданные в подтверждение принятия на хранение платины в слитках;

04/1/3/2 Двойные складские свидетельства Гохрана России, выданные в подтверждение принятия на хранение платины в порошке;

04/1/4 Двойные складские свидетел