Решение
Всероссийского совещания руководителей налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции "О мерах по повышению эффективности контроля за поступлением налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями"
Всероссийское совещание отмечает, что налоговые органы и федеральные органы налоговой полиции, руководствуясь Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об оперативно-розыскной деятельности", Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", Законом Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции", иными нормативными правовыми актами, в целом успешно выполняют возложенные на них задачи по эффективному проведению налоговой политики государства, защите экономических интересов Российской Федерации в сфере исполнения законодательства о налогах и сборах.
В 2000 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 1437,4 млрд. рублей налогов и сборов, что в 1,6 раза больше, чем в 1999 году. Кроме того, перечислено доходов в целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды в сумме 271,6 млрд. рублей.
Объем налогов и сборов, контролируемых МНС России (без учета доходов Федерального дорожного фонда и отчислений в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы), перечисленных в федеральный бюджет, составил 628,5 млрд. рублей, что в 1,7 раза больше, чем за 1999 год.
Задание, установленное в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 1999 года N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" в целом на 2000 год в размере 392,6 млрд. рублей, выполнено на 160%. В федеральный бюджет перечислено дополнительно 236 млрд. рублей. Задание, установленное в соответствии с Федеральным Законом от 25 декабря 2000 года N 145-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2000 год" в связи с получением дополнительных доходов" на 2000 год в размере 617,6 млрд. рублей, выполнено почти на 102%. В федеральный бюджет перечислено дополнительно около 11 млрд. рублей.
Впервые за три последних года ни в одном из месяцев 2000 года не было допущено невыполнение установленного задания.
Темпы роста задолженности по налогам и сборам значительно снизились по сравнению с 1999 годом. Так, если в 1999 году задолженность ежемесячно росла в среднем на 7 млрд. рублей, то в 2000 году - на 4 млрд. рублей.
Указанные позитивные тенденции в немалой степени обусловлены принимаемыми налоговыми органами и федеральными органами налоговой полиции мерами, направленными на повышение эффективности налогового контроля, выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений и преступлений.
За истекший год в результате контрольной работы, проведенной налоговыми органами как самостоятельно, так и во взаимодействии с другими контролирующими и правоохранительными органами, в государственную казну дополнительно начислено налогов и пени и применено налоговых санкций на сумму 249 млрд. рублей, из них в федеральный бюджет доначислено 142 млрд. рублей, что на 31,0 млрд. рублей больше, чем в 1999 году. Из доначисленных платежей в бюджетную систему поступило 41,6 млрд. рублей, на 11 млрд. рублей больше, чем в 1999 году.
В 2000 году по результатам документальных проверок, проведенных федеральными органами налоговой полиции при реализации оперативно-розыскных материалов как самостоятельно, так и во взаимодействии с налоговыми и другими государственными органами, установлен ущерб, причиненный государству вследствие нарушений законодательства о налогах и сборах, в сумме 68 млрд. рублей, что в 2,1 раза больше, чем в 1999 году.
Проведено 12 тыс. совместных выездных налоговых проверок юридических лиц и 16,3 тыс. - физических лиц. Сумма доначисленных налогов и сборов по результатам совместных проверок в 2000 году составила 15,6 млрд. рублей, сумма взысканных платежей - 4,6 млрд. рублей.
В 2000 году налоговые органы в соответствии с законодательством Российской Федерации направили в федеральные органы налоговой полиции для принятия процессуального решения по выявленным нарушениям законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах 14,4 тыс. материалов на сумму дополнительно начисленных платежей 39,8 млрд. рублей. По результатам рассмотрения указанных материалов федеральными органами налоговой полиции возбуждено 3,2 тыс. уголовных дел, что в 2,5 раза больше по сравнению с 1999 годом.
В целом в 2000 году следственными подразделениями федеральных органов налоговой полиции по выявленным преступлениям возбуждено и принято к производству 32,1 тыс. уголовных дел, что в 1,9 раза больше, чем в 1999 году. Количество уголовных дел, возбужденных по фактам налоговых преступлений, отнесенных к исключительной подследственности федеральных органов налоговой полиции, также возросло в 1,9 раза и составило 22,3 тыс. (69% от общего количества возбужденных уголовных дел).
Сумма причиненного ущерба по уголовным делам, оконченным производством следственными подразделениями федеральных органов налоговой полиции, в 2000 году составила 17,4 млрд. рублей, что составляет 45% от размера причиненного материального ущерба, выявленного всеми правоохранительными органами по преступлениям экономической направленности, равного 37,2 млрд. рублей. Возмещено в бюджет 14,2 млрд. рублей, что в 4,1 раза больше, чем в 1999 году.
Всего в консолидированный бюджет федеральными органами налоговой полиции возмещен ущерб на сумму 40,3 млрд. рублей. Сумма средств, дополнительно уплаченных в бюджет в результате уголовно-процессуальной деятельности федеральных органов налоговой полиции, составила более 3 млрд. рублей.
Дальнейшему повышению эффективности взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции в 2001 году при проведении совместной контрольной работы будет способствовать реализация контрольных и оперативно-розыскных мероприятий, предусмотренных Межведомственным планом мероприятий контролирующих и правоохранительных органов по пополнению доходной части федерального бюджета на 2001 год, утвержденным руководителями МНС России, ФСНП России, ГТК России, МВД России и ФСБ России и предусматривающим проведение крупномасштабных совместных мероприятий в отношении категорий налогоплательщиков с повышенным риском совершения налоговых правонарушений.
К настоящему времени в основном сформирована методологическая база, регулирующая основные направления совместной деятельности налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции. В соответствии с решением совместного совещания МНС России и ФСНП России от 12 июля 2000 года "О мерах по совершенствованию взаимодействия МНС России и ФСНП России по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства, выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений", объявленного приказом МНС России и ФСНП России от 4 августа 2000 года N БГ-3-24/279/300, разработан пакет документов, регламентирующих порядок взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции при организации и проведении совместных мероприятий.
Вместе с тем Всероссийское совещание отмечает, что, несмотря на принимаемые меры и снижение темпов роста задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет, ее объем достаточно велик. За прошедший год задолженность выросла почти на 20%. Огромные резервы имеются в финансово-кредитной сфере, в сферах торговли, топливно-энергетического комплекса, производства алкогольной продукции. Теневая экономика обладает значительной частью валового внутреннего продукта. Реальной угрозой для экономики Российской Федерации являются нецелевое использование государственных средств и их прямое хищение.
Обращая внимание на положительные сдвиги в проведении совместных контрольных мероприятий, Всероссийское совещание считает, что количество проверок, проводимых с участием федеральных органов налоговой полиции, по отношению к общему количеству выездных налоговых проверок, является недопустимо низким -1,8 %.
Не разрешена проблема, связанная с возбуждением уголовных дел по переданным налоговыми органами в федеральные органы налоговой полиции по материалам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных и в особо крупных размерах. Отмечается наличие значительного количества материалов, по которым федеральными органами налоговой полиции принято постановление об отказе в возбуждении уголовного дела вследствие отсутствия состава преступления, относительно общего количества рассмотренных материалов - 74% к количеству рассмотренных органами налоговой полиции материалов. Это свидетельствует о значительных неоправданных затратах рабочего времени специалистов налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции на подготовку и рассмотрение таких материалов.
Требует разрешения проблема существования "фирм - однодневок", деятельность которых является одной из наиболее распространенных причин, создающих условия для уклонения от уплаты налогов. Количество организаций, относящихся к указанной категории налогоплательщиков, в общем количестве состоящих на учете составляет порядка 50%, из них не представляющих отчетность - 43%, представляющих "нулевую" отчетность - 7%. Сложившаяся ситуация требует принятия незамедлительных мер законодательного и организационного характера по пресечению противоправной деятельности вышеуказанной группы налогоплательщиков.
Необходимо качественно повысить уровень аналитической, методической деятельности налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции, а также разъяснительной работы среди налогоплательщиков.
Остается актуальной проблема совершенствования информационно-технологического взаимодействия между МНС России и ФСНП России. Очевидна необходимость организации действующей на постоянной основе, в том числе в автоматизированном режиме, соответствующей системы обмена информацией, позволяющей оперативно и наиболее эффективно решать вопросы, отнесенные к компетенции указанных ведомств. Вместе с этим, действующее законодательство накладывает ряд ограничений, препятствующих расширению такого информационного обмена. В этой связи необходимо активизировать работу по внесению изменений в соответствующие нормативные правовые акты Российской Федерации.
Одновременно необходимо отходить от практики регулирования налоговых правоотношений ведомственными инструкциями и приказами, стремиться к тому, чтобы законы в налоговой сфере имели характер прямого действия и не нуждались в каких-либо дополнительных толкованиях.
Активизация деятельности налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции по защите экономических интересов государства вызывает постоянно усиливающееся противодействие со стороны недобросовестных налогоплательщиков и связанных с ними организованных групп и преступных сообществ. Так, в 2000 году было зафиксировано 1298 фактов преступных посягательств, связанных со служебной деятельностью налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции, 60% которых составляют факты посягательств на сотрудников налоговых органов.
Вместе с этим, остается исключительно злободневной проблема охраны объектов налоговых органов. Так, в настоящее время комендантскими подразделениями федеральных органов налоговой полиции охраняется всего 302 объекта налоговых органов из 2870 подлежащих охране.
Учитывая необходимость обеспечения полноценной охраны объектов налоговых органов, совместной рабочей группой подготовлены проекты указа Президента Российской Федерации "Об обеспечении охраны объектов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов" и положения о специализированных подразделениях охраны федеральных органов налоговой полиции по охране государственных органов.
В целях дальнейшего повышения эффективности контроля за поступлением налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями Всероссийское совещание решило:
1. Руководителям налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции всех уровней в 2001 году принять исчерпывающие меры по повышению эффективности деятельности по контролю за поступлением налогов и сборов в бюджеты всех уровней, выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений, совершенствованию межведомственного взаимодействия и сотрудничества, переводу их на качественно новый уровень.
В своей повседневной деятельности строго и неуклонно руководствоваться принципом соблюдения законности, уважения к налогоплательщику. Жестко пресекать любое необоснованное вмешательство в деятельность организаций и граждан, исключить факты дублирующих хаотических проверок.
Рассматривать в качестве ключевой задачи совершенствование налогового администрирования.
2. Руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам территориальных органов налоговой полиции:
принять меры к значительному расширению практики проведения совместных мероприятий, в первую очередь в отношении крупнейших налогоплательщиков; налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на налоговый учет, не сдающих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевые" балансы; организаций-экспортеров, предъявляющих к возмещению суммы налога на добавленную стоимость; лиц, претендующих на освобождение от обязанностей плательщика НДС, индивидуальных предпринимателей по вопросу соблюдения ими положений главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации; банков, задерживающих исполнение платежных поручений налогоплательщиков о перечислении налоговых платежей в бюджет; организаций, получающих дополнительные налоговые льготы в ЗАТО и в оффшорных зонах; организаций, функционирующих в сфере производства и оборота алкогольной продукции; иных категорий налогоплательщиков с повышенным риском совершения налоговых правонарушений;
ввести в практику проведение совместных мероприятий по контролю за поступлением единого социального налога (взноса), в первую очередь в отношении крупнейших налогоплательщиков, налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на налоговый учет, не сдающих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевые" балансы;
обеспечить повышение качества проводимых проверок за счет широкого внедрения в практику работы предпроверочного анализа, позволяющего выявлять перспективные направления и объекты проверки, методов осуществления контроля, основанных на системе оценок косвенных индикаторов налоговой базы и анализе информации о физических объемах потребляемых ресурсов и производимой продукции;
в месячный срок рассмотреть на совместных коллегиях (служебных совещаниях) вопросы дальнейшего укрепления взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции в работе по контролю за поступлением налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, выявлению, предупреждению и пресечению налоговых и иных связанных с ними правонарушений и преступлений с учетом специфики регионов. Разработать и осуществить конкретные меры по выполнению настоящего решения Всероссийского совещания.
3. Руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации:
принять меры по повышению уровня правовой проработки материалов налоговых проверок, усилению роли досудебного разбирательства в практике урегулирования налоговых споров. Обеспечить личное рассмотрение актов налоговых проверок руководителями налоговых органов (их заместителями), подготовку решений по результатам проверок и последующее сопровождение соответствующих дел в арбитражных судах специалистами юридических подразделений налоговых органов;
активизировать информационно-разъяснительную работу с налогоплательщиками при обеспечении их своевременного инфор
