Приложение. Положение о порядке предоставления отсрочек и рассрочек по уплате неналоговых доходов в бюджет города и согласования проектов решений о предоставлении отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов по уплате налогов, сборов, а также пени в части сумм, подлежащих зачислению в бюджет города

Приложение

к Постановлению Главы г.Красноярска

от 21 июня 2006 г. N 537

Положение
о порядке предоставления отсрочек и рассрочек по уплате неналоговых
доходов в бюджет города и согласования проектов решений о предоставлении
отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов по уплате налогов, сборов,
а также пени в части сумм, подлежащих зачислению в бюджет города

1. Настоящее Положение регламентирует процедуру предоставления отсрочек и рассрочек по платежам в бюджет города.

Целью установления единого порядка предоставления отсрочек и рассрочек является оптимизация процедуры учета дебиторской задолженности перед бюджетом города для оценки эффективности этих мероприятий и минимизации прогнозируемых потерь бюджета на перспективу.

2. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации департамент финансов администрации города согласовывает проекты решений об изменении сроков уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов в части сумм, подлежащих зачислению в бюджет города в форме отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов, а также пени, направленных уполномоченными налоговыми органами.

3. Под дебиторской задолженностью в настоящем Положении понимается недоимка плательщиков по налоговым и неналоговым платежам, задолженность по налоговым кредитам, инвестиционным налоговым кредитам по уплате налогов и сборов, пени, по бюджетным кредитам, муниципальным гарантиям, предоставленным юридическим лицам администрацией города, а также задолженность поставщиков по заключенным муниципальным контрактам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.

4. Отсрочка или рассрочка по уплате налоговых и неналоговых доходов представляет собой изменение срока уплаты при наличии причин, предусмотренных настоящим Положением, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком суммы задолженности.

5. Настоящее Положение регулирует предоставление отсрочек и рассрочек по платежам в бюджет города:

5.1. По налогам и сборам, подлежащим зачислению в бюджет города, налоговым кредитам, инвестиционным налоговым кредитам по уплате налогов и сборов, а также пени.

5.2. По неналоговым платежам:

5.2.1. Арендной плате за земли, расположенные в границах города (за исключением земель, предназначенных для целей жилищного строительства).

5.2.2. Арендной плате за земли, предназначенные для целей жилищного строительства.

5.2.3. Доходам от сдачи в аренду имущества, находящегося в городской собственности (за исключением поступлений от продажи права аренды земельных участков, предназначенных для строительства).

5.2.4. Доходам от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальными унитарными предприятиями города.

5.2.5. Поступлениям от продажи права аренды муниципального имущества (за исключением поступлений от продажи права аренды земельных участков, предназначенных для строительства).

5.2.6. Доходам от продажи жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, кроме реализации жилья, вводимого в рамках программы осуществления муниципальных облигационных заимствований города на период 2003-2012 года.

5.2.7. Доходам от продажи имущества, находящегося в собственности городских округов (в части продажи муниципального имущества без объявления цены).

5.2.8. Доходам от продажи земельных участков (за исключением продажи земельных участков предназначенных для строительства).

6. К числу причин, при наличии которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по платежам в бюджет города в соответствии с настоящим Положением, относятся:

6.1. По налоговым платежам:

6.1.1. Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

6.1.2. Задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа.

6.1.3. Угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога.

6.1.4. Имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога.

6.1.5. Если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации.

6.1.6. Основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются Таможенным кодексом Российской Федерации.

6.2. По неналоговым платежам:

6.2.1. Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

6.2.2. Угроза банкротства в случае единовременной выплаты платежа.

6.2.3. Имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты платежа.

6.2.4. Необходимость улучшения жилищных условий работникам муниципальных унитарных предприятий, учреждений, сотрудникам УВД г.Красноярска и муниципальным служащим, нуждающимся в улучшении жилищных условий.

6.2.5. Продажа муниципального имущества без объявления цены.

7. Обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки (рассрочки):

- возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

- проведение производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах и сборах;

- достаточные основания полагать, что таким изменением можно воспользоваться для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо выезда за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

- несоблюдение условий договора аренды земельных участков и иного муниципального имущества, кроме случаев несвоевременного внесения платежа (в отношении предоставления отсрочки, рассрочки по неналоговым платежам).

8. Сроки, на которые могут быть предоставлены отсрочки и рассрочки по платежам в бюджет города, не могут превышать более двух лет (за исключением пунктов 5.1 и 5.2.6).

8.1. По налогам и сборам, подлежащим зачислению в бюджет города, отсрочки и рассрочки предоставляются в соответствии со ст.64 Налогового кодекса Российской Федерации.

8.2. По отсрочкам неналоговых платежей по пунктам 5.2.1-5.2.5, 5.2.8 плательщикам предоставляется в пределах текущего финансового года от одного до шести месяцев.

8.3. Рассрочки неналоговых платежей:

- по пунктам 5.2.1-5.2.5, 5.2.8 плательщикам производятся в пределах текущего финансового года от одного до шести месяцев;

- по пункту 5.2.6. покупателям, имеющим в собственности жилые помещения и нуждающимся в улучшении жилищных условий, квартиры передаются в собственность при условии заключения с администрацией города договоров мены с доплатой между оплачиваемой покупателем стоимостью квартиры, передаваемой в муниципальную собственность, с предоставлением рассрочки платежа до 3 лет. Покупателям, не имеющим в собственности жилых помещений, - до 5 лет;

- по пункту 5.2.7 покупателям муниципального имущества, приобретенного на торгах без объявления цены, производятся в пределах одного года в соответствии со ст. 24, 35 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества".

9. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или нескольким видам доходов.

10. Для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) плательщики обязаны представить:

10.1. Администраторам налоговых доходов - документы в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127.

10.2. Администраторам неналоговых доходов:

- заявление плательщика (по форме согласно приложению 1 к настоящему Положению);

- обязательство о выполнении плательщиком условий предоставления отсрочки или рассрочки (по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению);

- баланс плательщика (юридического лица) с приложениями на последнюю отчетную дату, с отметкой налогового органа по месту регистрации плательщика;

- справку о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам, а также справку о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

- график погашения рассрочки с расшифровкой по видам платежей в 3-х экземплярах;

- документы, подтверждающие факт наступления соответствующих оснований, указанных в пункте 6, и (или) справку о сумме нанесенного ущерба, заверенную уполномоченным органом;

- иные документы по требованию администраторов соответствующих доходов, необходимые для принятия решения о предоставлении отсрочек (рассрочек).

10.3. Для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) по основаниям, изложенным в следующих пунктах, дополнительно представляются:

- по пункту 6.2.2 - сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой, рассрочкой, а также документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты платежа, утвержденные уполномоченным органом;

- по пункту 6.2.4 - справка о государственной регистрации права собственности, договор купли-продажи или договор мены жилого помещения.

10.4. Для рассмотрения вопроса о предоставлении рассрочки по основанию, изложенному в пункте 6.2.5, документы представляются в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества".

11. Администратор доходов по налоговым платежам подготавливает проекты решений об изменении срока уплаты налогов в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 15.07.2005 N САЭ-3-19/329@ и направляет для согласования в департамент финансов администрации города.

12. Порядок согласования департаментом финансов администрации города проектов решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов в части сумм, подлежащих зачислению в бюджет города, принимаемых уполномоченными налоговыми органами в форме отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов сборов, а также пени в части сумм, зачисляемых в бюджет города Красноярска:

12.1. Департамент финансов администрации города осуществляет согласование проектов решений уполномоченных налоговых органов при представлении налогоплательщиком следующих документов:

а) заявления налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита;

б) обязательства налогоплательщика, предусматривающего на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности;

в) копии устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;

г) баланса и других форм бухгалтерской отчетности, характеризующих финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;

д) документов об имуществе, которое может являться или является предметом залога либо поручительства, а в случаях обращения за получением налогового кредита или инвестиционного налогового кредита - заверенных в установленном порядке копий договоров залога имущества либо поручительства;

е) справки о состоянии расчетов с бюджетами по налогам и сборам, взносам, а также справки о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

ж) документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 или пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации.

12.2. Департамент финансов администрации города при получении проекта решения уполномоченного налогового органа о согласовании изменения сроков уплаты налогов рассматривает возможность изменения сроков уплаты налогов в пределах лимита предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов, установленного решением Красноярского городского Совета о бюджете города на соответствующий финансовый год, и направляет в уполномоченный налоговый орган согласованный проект решения.

В случае отказа в согласовании проекта решения департамент финансов администрации города направляет в налоговый орган отказ с указанием причин.

12.3. Согласование проектов решений департаментом финансов администрации города об изменении сроков уплаты налогов и сборов не должно превышать 5 рабочих дней с момента поступления запроса.

13. Администратор неналоговых доходов:

13.1. В течение 10 дней (за исключением причины, указанной в пункте 5.2.7) рассматривает представленные документы, принимает решение (по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению) о предоставлении отсрочки (рассрочки).

13.2. По пункту 5.2.7 принимает решение о предоставлении рассрочки в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества".

13.3. Осуществляет расчет потерь бюджета города в связи с предоставлением рассрочек платежей в бюджет по каждому плательщику, имеющему задолженность по рассрочке в бюджет города по неналоговым доходам, в отдельности и в целом по администрируемым доходам.

Расчет потерь осуществляется на основе определения разницы между суммой предоставленных рассрочек и суммой рассроченной задолженности, подлежащей уплате в текущем финансовом году.

13.4. Администратор неналоговых доходов (за исключением пункта 5.2.7) направляет проект решения о предоставлении отсрочек (рассрочек) с приложением пакета документов, представленных плательщиком, а также справку администратора доходов об отсутствии задолженности плательщика на дату подачи заявления по неналоговым платежам в бюджет города, в департамент финансов администрации города для согласования.

По пункту 5.2.7 администратор доходов по результатам торгов представляет для сведения в департамент финансов администрации города, заверенные копии договоров купли-продажи и залога приобретенного муниципального имущества.

По пункту 5.2.8 администратор доходов дополнительно представляет в департамент финансов администрации города копии договоров купли-продажи и залога приобретенного земельного участка.

13.5. Департамент финансов администрации города в течение 10 дней согласовывает проекты решений и графики погашения отсроченной и рассроченной задолженности и направляет администраторам неналоговых доходов согласованные проекты решений или отказ в согласовании с указанием причин отказа.

13.6. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении направляется плательщику администратором неналоговых доходов в 3-дневный срок со дня принятия такого решения.

14. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) (за исключением пункта 5.2.7) вступает в действие со дня, установленного решением.

Рассрочка по пункту 5.2.7, отсрочка (рассрочка) по пункту 5.2.8 вступает в действие со дня заключения договора купли-продажи.

15. На сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется отсрочка (рассрочка), ежемесячно начисляются проценты:

15.1. Администраторами налоговых доходов по пункту 5.1 - в соответствии со ст.64 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением подпунктов 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи).

15.2. Администраторами неналоговых доходов - исходя из ставки, равной одной трети ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей:

- по пунктам 5.2.1-5.2.5, 5.2.8 - на дату принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки);

- по пункту 5.2.7 - на дату публикации информационного сообщения о продаже муниципального имущества, предусмотренного решением Красноярского городского Совета от 21.12.2004 N 4-69 "О порядке и условиях приватизации муниципального имущества в городе Красноярске".

По пункту 5.2.6 на сумму денежных средств проценты не начисляются.

16. При нарушении налогоплательщиком или плательщиком условий предоставления отсрочки (рассрочки) администратор соответствующих доходов принимает решение об отмене предоставленной отсрочки (рассрочки):

- по налоговым платежам - в соответствии со ст.68 Налогового кодекса Российской Федерации;

- по неналоговым платежам (за исключением пунктов 5.2.7 и 5.2.8) принимает решение об отмене предоставленной отсрочки (рассрочки) и в пятидневный срок направляет его плательщику.

По пунктам 5.2.7, 5.2.8 в случае нарушения покупателем сроков внесения платежей обращается взыскание в судебном порядке на заложенное имущество. С покупателя могут быть взысканы также убытки, причиненные неисполнением договора купли-продажи.

При этом проценты за каждый день просрочки начисляются:

- администратором налоговых доходов - в соответствии со ст.68 Налогового кодекса Российской Федерации;

- администраторами неналоговых доходов - исходя из расчета одной трехсотой действующей на момент фактического исполнения денежного обязательства ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченных в срок сумм.

Администраторы соответствующих доходов в пятидневный срок представляют решения об отмене предоставленных отсрочек (рассрочек) в департамент финансов администрации города.

17. В случае отмены решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) налогоплательщик или плательщик должен в течение 30 дней после получения соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.

18. Представление информации о предоставленных отсрочках (рассрочках), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах по уплате налогов и сборов, а также пени осуществляется уполномоченным налоговым органом в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 28н и Федеральной налоговой службы N САЭ-3-10/58 от 25.03.2005 "Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 N 410".

19. Администраторы неналоговых доходов ежемесячно в срок до десятого числа представляют в департамент финансов администрации города информацию о начисленных и уплаченных плательщиками суммах отсроченных (рассроченных) платежей за отчетный период по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению.

Кроме того, администраторы неналоговых доходов, которые предоставляют рассрочки по пунктам 5.2.6, 5.2.7 ежемесячно до десятого числа представляют в департамент финансов администрации города расчет потерь бюджета за отчетный период по форме согласно приложению 5 к настоящему Положению.

20. Департамент финансов администрации города осуществляет консолидированный расчет потерь бюджета от предоставления отсрочек и рассрочек по дебиторской задолженности в бюджет города на основании данных, представляемых администраторами налоговых и неналоговых доходов.

21. Департамент финансов администрации города на основании полученной информации от уполномоченных налоговых органов осуществляет мониторинг исполнения решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, пени и представляет результаты мониторинга по запросам органов администрации города.

Заместитель Главы города -

начальник департамента финансов

Г.Н.Фазлеева