Приложение 1. Методика проведения анализа финансового состояния принципала проведении анализа финансового состояния принципала

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 июля 2009 г. N 68 в настоящее Приложение внесены изменения

См. текст Приложения в предыдущей редакции

Приложение 1

к Порядку проведения анализа

финансового состояния принципала

Методика
проведения анализа финансового состояния принципала

С изменениями и дополнениями от:

10 марта 2009 г., 7 июля 2009 г., 15 февраля 2010 г., 7 февраля 2012 г.

1. Методика проведения анализа финансового состояния принципала - юридического лица (за исключением коммерческих банков)

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 февраля 2012 г. N 16 в пункт 1.1 раздела 1 настоящего Приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.1. Общие положения

Для оценки финансового состояния принципала - юридического лица используются три группы базовых финансовых индикаторов:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

- коэффициент рентабельности.

1.2. Коэффициенты ликвидности

1.2.1 Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

- коэффициент текущей (общей) ликвидности.

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 февраля 2012 г. N 16 подпункт 1.2.2 пункта 1.2 раздела 1 настоящего Приложения изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств, денежных эквивалентов и государственных ценных бумаг. Показатель определяется по следующей формуле:

,

где:

- денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250);

- текущая рыночная стоимость государственных ценных бумаг, принадлежащих юридическому лицу (за исключением коммерческих банков) на момент окончания отчетного квартала;

- краткосрочные обязательства (код строки 1500);

- доходы будущих периодов (код строки 1530);

- оценочные обязательства (код строки 1540).

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 февраля 2012 г. N 16 подпункт 1.2.3 пункта 1.2 раздела 1 настоящего Приложения изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность юридического лица (за исключением коммерческих банков) оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие краткосрочные финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:

,

где:

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (код строки 1240);

- денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250);

- краткосрочные обязательства (код строки 1500);

- доходы будущих периодов (код строки 1530);

- оценочные обязательства (код строки 1540).

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 февраля 2012 г. N 16 подпункт 1.2.4 пункта 1.2 раздела 1 настоящего Приложения изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (КЗ) является обобщающим показателем платежеспособности и вычисляется по следующей формуле:

,

где:

- оборотные активы (код строки 1200);

- расходы будущих периодов;

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

- краткосрочные обязательства (код строки 1500);

- доходы будущих периодов (код строки 1530);

- оценочные обязательства (код строки 1540).

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 февраля 2012 г. N 16 пункт 1.3 раздела 1 настоящего Приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) характеризует финансовую устойчивость и определяется по следующей формуле:

,

где:

- капитал (код строки 1300);

- долгосрочные обязательства (код строки 1400);

- краткосрочные обязательства (код строки 1500);

- доходы будущих периодов (код строки 1530);

- оценочные обязательства (код строки 1540).

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 февраля 2012 г. N 16 пункт 1.4 раздела 1 настоящего Приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.4. Коэффициент рентабельности

1.4.1. Процедура расчета коэффициента рентабельности (К5) отличается для торговых и иных организаций.

1.4.2. Для торговых организаций коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:

,

где:

- прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200);

- валовая прибыль (убыток) (код строки 2100).

1.4.3. Для неторговых организаций коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:

,

где:

- прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200);

- выручка (код строки 2110).

1.5. Построение оценки финансового состояния

1.5.1. Для каждого базового индикатора устанавливается наилучшее и наихудшее пороговые значения.

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 февраля 2012 г. N 16 в подпункт 1.5.2 пункта 1.5 раздела 1 настоящего Приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.5.2. В зависимости от полученного значения и пороговых значений, для каждого показателя определяется номер категории (первая, вторая или третья). Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей представлены в таблице 1.

В случае, если при расчете коэффициентов ликвидности, коэффициента соотношения собственных и заемных средств значение знаменателя принимает нулевое значение, оценка такого финансового индикатора относится к первой категории.

В случае, если при расчете коэффициента рентабельности значение знаменателя принимает нулевое или отрицательное значение, оценка такого финансового индикатора относится к третьей категории.

Таблица 1

Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

Коэффициенты	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1-0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5-0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0-2,0	менее 1,0
К4 - торговая деятельность - другие отрасли	более 0,6 более 1,0	0,4-0,6 0,7-1,0	менее 0,4 менее 0,7
К5	более 0,15	0,0-0,15	менее 0,0 (нерентабельно)

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 февраля 2012 г. N 16 в подпункт 1.5.3 пункта 1.5 раздела 1 настоящего Приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1.5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется последующей формуле:

      S = Вес х Категория + Вес х Категория + Вес х Категория +

             1          1      2           2     3           3

          + Вес х Категории + Вес х Категории ,

               4           4     5           5

где

Вес  - вес  показателя  К   в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4, 5. Значения

   i                     i

весов представлены в таблице 2.

Категория  - категория,  к  которой  относится  значение  показателя  Кi.

         i                                                             i

Категория  = 1, 2 или 3.

         i

Таблица 2

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
1	2
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (КЗ)	0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,21

1.5.4. Результаты оценки финансового состояния принципала - юридического лица сводятся в таблицу 3.

Таблица 3

Результаты оценки финансового состояния принципала - юридического лица

Коэффициент	Значение коэффициента	Категория	Вес показателя	Сводная оценка
К1
К2
К3
К4
К5
Сводная оценка

15.5. На основе значения сводной оценки принципал - юридическое лицо (за исключением коммерческих банков) относится к одному из трех классов финансового состояния:

- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако не превышает 2,4;

- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.

2. Методика проведения анализа финансового состояния принципала - муниципального образования Красноярского края

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 15 февраля 2010 г. N 13 в пункт 2.1 настоящего Приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. При оценке финансового состояния принципала - муниципального образования Красноярского края - оценивается соблюдение ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно:

- по размеру дефицита местного бюджета;

- по предельному объему заимствований муниципального образования;

- по предельному объему муниципального долга;

- по предельному объему расходов на обслуживание муниципального долга;

- по верхнему пределу муниципального долга, в том числе по верхнему пределу по муниципальным гарантиям.

2.2. Оценка соблюдения муниципальным образованием ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверяется:

в отчетном и текущем финансовых годах - в случае принятия решения о бюджете муниципального образования на текущий финансовый год;

в отчетном, текущем финансовых годах и каждом году планового периода - в случае принятия решения о бюджете муниципального образования на текущий финансовый год и плановый период.

2.3. В случае соблюдения всех ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в отчетном и текущем финансовых годах (в отчетном, текущем финансовых годах и каждом году планового периода), финансовое состояние муниципального образования признается удовлетворительным.

2.4. В случае несоблюдения хотя бы одного из ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в отчетном или текущем финансовых годах (в отчетном или текущем финансовых годах или каждом году планового периода), финансовое состояние муниципального образования признается неудовлетворительным.

3. Методика проведения анализа финансового состояния принципала - коммерческого банка

3.1. Анализ финансового состояния принципала - коммерческого банка (далее - банк) проводится на основании результатов оценки экономического положения банков, осуществленной Центральным Банком Российской Федерации в соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 30.04.2008 N 2005-У "Об оценке экономического положения банков" (далее - Указание).

3.2. Финансовое состояние банка является удовлетворительным при отнесении его к 1 или 2 классификационной группе в соответствии с Указанием.

Финансовое состояние банка является неудовлетворительным при отнесении его к 3, 4 или 5 классификационной группе в соответствии с Указанием.