Приложение 1. Методика проведения анализа финансового состояния принципала проведении анализа финансового состояния принципала

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 7 июля 2009 г. N 68 в настоящее Приложение внесены изменения

См. текст Приложения в предыдущей редакции

Приложение 1

к Порядку проведения анализа

финансового состояния принципала

Методика
проведения анализа финансового состояния принципала

С изменениями и дополнениями от:

10 марта 2009 г., 7 июля 2009 г., 15 февраля 2010 г.

1. Методика проведения анализа финансовго состояния принципала - юридического лица (за исключением комерческих банков)

1.1. Общие положения

Для оценки финансового состояния принципала - юридического лица используются три группы базовых финансовых индикаторов:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

- показатель рентабельности.

1.2. Коэффициенты ликвидности

1.2.1 Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

- коэффициент текущей (общей) ликвидности.

1.2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг. Показатель определяется по следующей формуле:

                Деньги    + Облигации

                      260

      К  = ------------------------------,

       1    КратОбязательства

                             690-640-650

где

      Деньги       - денежные средства в кассе и на расчетном счете

            260

(строка N 260 баланса организации);

Облигации  -  рыночная   стоимость    государственных    ценных    бумаг,

принадлежащих организации на момент окончания отчетного квартала;

КратОбязательства             - краткосрочные  финансовые обязательства.

                 690-640-650

Значение находится как разность итога раздела V баланса (строка N 690 баланса организации) и доходов будущих периодов (строка N 640 баланса организации) и резервов по предстоящим расходам (строка N 650 баланса организации).

1.2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства.

Показатель определяется по следующей формуле:

            Деб3адолж   + КратВлож    + Деньги

                     240          250         260

      К  = ---------------------------------------,

       2        КратОбязателъства

                                 690-640-650

где

ДебЗадолж    - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в

         240

течение года (строка N 240 баланса организации);

КратВлож    - краткосрочные  финансовые  вложения (строка N 250 баланса

        250

организации);

Деньги    - денежные средства (строка N 260 баланса организации);

      260

КратОбязательства            - краткосрочные финансовые обязательства.

                 690-640-650

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 15 февраля 2010 г. N 13 в пункт 1.2.4 настоящего Приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности и вычисляется по следующей формуле:

            ОбАктивы    - НеликвидныеАктивы

                    290                    216+230

      К  = ----------------------------------------,

       3        КратОбязателъства

                                 690-640-650

где

ОбАктивы    - оборотные   активы   организации   (строка  N 290   баланса

        290

организации);

НеликвидныеАктивы        - неликвидные   оборотные   активы  организации,

                 216+230

включающие  расходы будущих периодов (строка N 216 баланса организации) и

дебиторскую  задолженность,  платежи по которой ожидаются более чем через

12 месяцев после отчетной даты (строка N 230 баланса организации);

КратОбязательства            - краткосрочные финансовые обязательства.

                 690-640-650

1.3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) характеризует финансовую устойчивость и определяется по следующей формуле:

               Со6ственныйКапитал

                                 490

      К  = ------------------------------,

       4   ЗаемныйКапитал

                         590+690-640-650

где

СобственныйКапитал    - собственный капитал организации и резервы (строка

                  490

N 490 баланса организации),

ЗаемныйКапитал                 -   финансовые   обязательства.   Значение

              590+690-640-650

находится как сумма краткосрочных  и  долгосрочных  обязательств  (строки

N 590 и N 690  баланса  организации)  без  учета доходов будущих периодов

(строка N 640 баланса  организации)  и  резервов  по предстоящим расходам

(строка N 650 баланса организации).

1.4. Показатель рентабельности

1.4.1. Процедура расчета показателя рентабельности (К5) отличается для торговых и иных организаций.

1.4.2. Для торговых организаций показатель рентабельности определяется на основе финансового коэффициента рентабельности продукции по следующей формуле:

            ПрибыльОтРеализации

                               50-Ф2

      К  = --------------------------,

       5      ВаловаяПрибыль

                            29-Ф2

где

ПрибыльОтРеализации      - прибыль  от  реализации продукции (строка N 50

                   50-Ф2

отчета о прибылях и убытках);

ВаловаяПрибыль      - валовая  прибыль  (строка N 29 отчета  о прибылях и

              29-Ф2

убытках).

1.4.3. Для неторговых организаций показатель рентабельности совпадает с финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и определяется по следующей формуле:

            ПрибыльОтРеализации

                               50-Ф2

      К  = --------------------------,

       5         Выручка

                        10-Ф2

где

ПрибыльОтРеализации      - прибыль  от  реализации продукции (строка N 50

                   50-Ф2

отчета о прибылях и убытках);

Выручка      - выручка  от  реализации  товаров,  работ,  услуг без учета

       10-Ф2

косвенных налогов и сборов (строка N 10 отчета о прибылях и убытках).

1.5. Построение оценки финансового состояния

1.5.1. Для каждого базового индикатора устанавливается наилучшее и наихудшее пороговые значения.

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 15 февраля 2010 г. N 13 в пункт 1.5.2 настоящего Приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.5.2. В зависимости от полученного значения и пороговых значений, для каждого показателя определяется номер категории (первая, вторая или третья). Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей представлены в таблице 1.

В случае, если при расчете коэффициентов ликвидности, коэффициента соотношения собственных и заемных средств значение знаменателя принимает нулевое значение, оценка такого финансового индикатора относится к первой категории.

В случае, если при расчете показателя рентабельности значение знаменателя принимает нулевое или отрицательное значение, оценка такого финансового индикатора относится к третьей категории.

Таблица 1

Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

Коэффициенты	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1-0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5-0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0-2,0	менее 1,0
К4 - торговая деятельность - другие отрасли	более 0,6 более 1,0	0,4-0,6 0,7-1,0	менее 0,4 менее 0,7
К5	более 0,15	0,0-0,15	менее 0,0 (нерентабельно)

1.5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется последующей формуле:

      S = Вес х Категория + Вес х Категория + Вес х Категория +

             1          1      2           2     3           3

          + Вес х Категории + Вес х Категории ,

               4           4     5           5

где

Вес  - вес  показателя  К   в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4, 5. Значения

   i                     i

весов представлены в таблице 2.

Категория  - категория,  к  которой  относится  значение  показателя  Кi.

         i                                                             i

Категория  = 1, 2 или 3.

         i

Таблица 2

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	0,42
Соотношение собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,21

1.5.4. Результаты оценки финансового состояния принципала - юридического лица сводятся в таблицу 3.

Таблица 3

Результаты оценки финансового состояния принципала - юридического лица

Коэффициент	Значение коэффициента	Категория	Вес показателя	Сводная оценка
К1
К2
К3
К4
К5
Сводная оценка

15.5. На основе значения сводной оценки принципал - юридическое лицо (за исключением коммерческих банков) относится к одному из трех классов финансового состояния:

- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако не превышает 2,4;

- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.

2. Методика проведения анализа финансового состояния принципала - муниципального образования Красноярского края

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Красноярского края от 15 февраля 2010 г. N 13 в пункт 2.1 настоящего Приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. При оценке финансового состояния принципала - муниципального образования Красноярского края - оценивается соблюдение ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно:

- по размеру дефицита местного бюджета;

- по предельному объему заимствований муниципального образования;

- по предельному объему муниципального долга;

- по предельному объему расходов на обслуживание муниципального долга;

- по верхнему пределу муниципального долга, в том числе по верхнему пределу по муниципальным гарантиям.

2.2. Оценка соблюдения муниципальным образованием ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверяется:

в отчетном и текущем финансовых годах - в случае принятия решения о бюджете муниципального образования на текущий финансовый год;

в отчетном, текущем финансовых годах и каждом году планового периода - в случае принятия решения о бюджете муниципального образования на текущий финансовый год и плановый период.

2.3. В случае соблюдения всех ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в отчетном и текущем финансовых годах (в отчетном, текущем финансовых годах и каждом году планового периода), финансовое состояние муниципального образования признается удовлетворительным.

2.4. В случае несоблюдения хотя бы одного из ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в отчетном или текущем финансовых годах (в отчетном или текущем финансовых годах или каждом году планового периода), финансовое состояние муниципального образования признается неудовлетворительным.

3. Методика проведения анализа финансового состояния принципала - коммерческого банка

3.1. Анализ финансового состояния принципала - коммерческого банка (далее - банк) проводится на основании результатов оценки экономического положения банков, осуществленной Центральным Банком Российской Федерации в соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 30.04.2008 N 2005-У "Об оценке экономического положения банков" (далее - Указание).

3.2. Финансовое состояние банка является удовлетворительным при отнесении его к 1 или 2 классификационной группе в соответствии с Указанием.

Финансовое состояние банка является неудовлетворительным при отнесении его к 3, 4 или 5 классификационной группе в соответствии с Указанием.