Постановление Правительства Республики Марий Эл от 21 июня 2005 г. N 160 "Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льгот по уплате налогов, сборов и платежей в республиканский бюджет Республики Марий Эл"

1. Настоящий Порядок разработан в рамках реализации мероприятий Программы реформирования государственных и муниципальных финансов Республики Марий Эл, утвержденной постановлением Правительства Республики Марий Эл от 19 сентября 2003 г. N 285 "О Программе реформирования государственных и муниципальных финансов Республики Марий Эл", и в соответствии с Законом Республики Марий Эл от 2 декабря 2004 года N 46-З "О регулировании бюджетных правоотношений в Республике Марий Эл". Порядок регламентирует проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льгот отдельным категориям плательщиков по налогам, сборам и платежам, зачисляемым в республиканский бюджет Республики Марий Эл.

2. Основными целями, для достижения которых предоставляются (планируются к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл отдельным категориям плательщиков дополнительные льготы по налогам, сборам и платежам, зачисляемым в республиканский бюджет Республики Марий Эл, могут быть:

стимулирование использования финансовых ресурсов плательщиков для расширения и обновления производства и технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест;

государственная поддержка производителей социально значимых видов продукции и услуг;

развитие налогооблагаемой базы республики;

обеспечение прироста платежей в бюджет.

3. Проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льгот по уплате налогов, сборов и платежей в республиканский бюджет Республики Марий Эл осуществляется Министерством финансов Республики Марий Эл по результатам за первое полугодие года и год, в котором предоставлена льгота.

4. Министерство экономики и промышленности Республики Марий Эл обобщает информацию о плательщиках, которым предоставлены льготы, и представляет в Министерство финансов Республики Марий Эл отчет по форме согласно приложению N 1.

5. Администраторы доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл, определенные Законом Республики Марий Эл о республиканском бюджете Республики Марий Эл, на основании отчетных данных пользователей льгот представляют в Министерство финансов Республики Марий Эл отчет о предоставленных в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льготах по уплате налогов, сборов и платежей в республиканский бюджет Республики Марий Эл по форме согласно приложению N 2.

6. Министерство финансов Республики Марий Эл составляет аналитическую справку о результатах оценки эффективности предоставляемых в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льгот по уплате налогов, сборов и платежей в республиканский бюджет Республики Марий Эл.

7. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льгот по уплате налогов, сборов и платежей в республиканский бюджет Республики Марий Эл производится по следующим критериям:

экономическая эффективность предоставления льгот - результативность затрат и экономической деятельности плательщиков, которым предоставлены льготы (рост физического объема производства и оказываемых услуг, снижение себестоимости продукции, расширение видов продукции, услуг, увеличение прибыли);

бюджетная эффективность предоставления льгот - влияние предоставления льгот на доходы республиканского бюджета Республики Марий Эл (расширение налогооблагаемой базы и прирост платежей в бюджет по сравнению с величиной предоставляемой льготы);

оптимизация расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл - снижение налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из республиканского бюджета Республики Марий Эл, сокращение расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл в размере, превышающем или равном величине льготы;

общественная значимость предоставления льгот - создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, формирование льготных условий для оплаты услуг незащищенных слоев населения (суммарный эффект, полученный населением от применения льготы, или дополнительные расходы республиканского бюджета Республики Марий Эл, которые необходимо произвести в случае отсутствия льготы).

8. Расчет суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл от предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льгот по уплате налогов, сборов и платежей в республиканский бюджет Республики Марий Эл (далее - расчет суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл) отдельным категориям плательщиков производится по каждому виду доходного источника и каждой категории плательщиков.

Для расчета суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл необходимо определить по каждому виду дохода основные показатели для налогообложения в период до применения льготы и в период действия льготы.

Для проведения расчета суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл используются аналитические и информационные материалы администраторов доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл, статистические данные, данные отчетов об исполнении республиканского бюджета Республики Марий Эл и другие официальные аналитические материалы.

9. Расчет суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл выполняется по следующим алгоритмам.

Размер поступлений в республиканский бюджет Республики Марий Эл по доходному источнику в условиях действующего законодательства (до предоставления права на льготу) по уплате налога, сбора и платежа определяется по следующей формуле:

                          Пдi = БОдi х СПдi, где

Пдi - поступления в республиканский бюджет Республики Марий Эл за рассматриваемый период в условиях действующего законодательства (до предоставления льготы) по уплате i-гo налога, сбора и платежа;

БОдi - база обложения в условиях действующего законодательства (до предоставления льготы) i-гo налога, сбора и платежа;

СПдi - ставка i-го налога, сбора и платежа в условиях действующего законодательства (до предоставления льготы).

Размер поступлений в республиканский бюджет Республики Марий Эл по доходному источнику в условиях льготного порядка по уплате налога, сбора и платежа определяется по следующей формуле:

                          Плi = БОлi х СПлi, где

Плi - поступления в республиканский бюджет Республики Марий Эл за рассматриваемый период в условиях льготного порядка по уплате i-гo налога, сбора и платежа;

БОлi - база обложения в условиях льготного порядка уплаты i-гo налога, сбора и платежа;

СПлi - ставка i-гo налога, сбора и платежа в условиях льготного порядка.

Размер суммы выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл определяется по следующей формуле:

                        ВДi = ПДi - Плi - Zi, где

ВДi - сумма выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл по уплате i-гo налога, сбора и платежа;

ПДi - поступления в республиканский бюджет Республики Марий Эл за рассматриваемый период в условиях действующего законодательства (до предоставления льготы) по уплате i-гo налога, сбора и платежа;

Плi - поступления в республиканский бюджет Республики Марий Эл за рассматриваемый период в условиях льготного порядка по уплате i-гo налога, сбора и платежа;

Zi - дополнительные расходы республиканского бюджета Республики Марий Эл, которые необходимо будет произвести в случае отсутствия льготы по уплате i-гo налога, сбора и платежа.

10. Рассчитанная таким образом сумма выпадающих доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл оценивается по критериям, указанным в разделе III настоящего Порядка.

11. При проведении оценки эффективности предоставления льгот производится анализ:

изменения количества (перечня) категорий плательщиков, которым предоставлены льготы;

динамики финансово-экономических показателей категорий плательщиков, которым предоставлены льготы, на основании данных Министерства экономики и промышленности Республики Марий Эл о фактически достигнутых величинах показателей экономической деятельности указанных категорий плательщиков, бухгалтерской отчетности, планируемых показателей по отдельным организациям;

сумм льгот в разрезе налогов, сборов и платежей на основании данных администраторов доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл о фактически предоставленных льготах;

результативности достижения цели.

12. Результаты анализа и оценки эффективности льгот отражаются в аналитической справке, содержащей следующую информацию:

количество и характеристика плательщиков, пользующихся льготами по категориям (вид деятельности, форма собственности);

вид льготы;

сумма средств, высвобождающихся у плательщиков в результате предоставления льгот, и направлениях их использования;

оценка достижения целей, для реализации которых предоставлены льготы;

оценка финансово-экономических показателей категории налогоплательщиков в связи с установленной льготой;

выводы о целесообразности применения установленной льготы, оказавшие влияние на доходную часть республиканского бюджета Республики Марий Эл.

13. Результаты проведенной оценки оформляются аналитической справкой, которая должна содержать выводы об эффективности предоставления дополнительных льгот отдельным категориям плательщиков.

14. Аналитическая справка об оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Марий Эл дополнительных льгот по уплате налогов, сборов и платежей представляется в Правительство Республики Марий Эл одновременно с документами и материалами к отчету об исполнении республиканского бюджета Республики Марий Эл за предыдущий год.

15. С целью повышения открытости процессов, связанных с исполнением республиканского бюджета Республики Марий Эл, Министерство финансов Республики Марий Эл ежегодно публикует в сети Интернет данные о предоставленных льготах по уплате налогов, сборов и платежей в республиканский бюджет Республики Марий Эл и оценки их эффективности (по категориям плательщиков в разрезе отраслей экономики) в объемах, формах и сроки, согласованные с администраторами доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл.

16. С целью обеспечения эффективности действия льгот Правительство Республики Марий Эл на основании аналитической справки может вносить в Государственное Собрание Республики Марий Эл предложения о приостановлении или отмене действия льгот по уплате налогов, сборов и платежей, зачисляемых в республиканский бюджет Республики Марий Эл.