Письмо Управления МНС России по Краснодарскому краю от 4 января 2003 г. N 2.20-26-1@ "Об изменениях, внесенных в главы 26.2 и 26.3 НК РФ"

В связи с вступлением в силу с 01.01.2003 Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ" Управление МНС России по Краснодарскому краю поручает Вам:

1. Довести до налогоплательщиков (в т.ч. через СМИ) информацию о том, что ранее выданные инспекциями уведомления о переводе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, указанные в ст. 346.26 НК РФ, недействительны в связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, установленные ст. 346.26, обязаны представить в инспекции в срок до 24.01.2003 уведомления о переходе на уплату единого налога на вмененный доход.

2. Обратить внимание налогоплательщиков на следующие положения, введенные в действие указанным федеральным законом:

- для налогоплательщиков, подпадающих под п. 1 ст.ст. 346.12 и 346.28, установлена обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- при определении объекта налогообложения по упрощенной системе организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ;

- в ст. 346.16 введены два новых вида расходов:

"22) уплаченные суммы налогов и сборов";

"23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов пп. 8 ст. 346.16)";

- не переводятся на уплату единого налога на вмененный доход:

налогоплательщики, оказывающие населению услуги ломбардов;

налогоплательщики, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ (автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизтопливо; моторные масла (за исключением расфасованных товаров, реализуемых через торговые точки); прямогонный бензин), подакцизного минерального сырья (природный газ);

- под количеством работников для целей расчета суммы единого налога на вмененный доход следует понимать среднесписочную численность работающих с учетом всех работников, в т.ч. работающих по совместительству;

- ограничение площади торгового зала (зала для приема посетителей) по объектам розничной торговли и общественного питания увеличено с 70 до 150 кв.м (п. 1 и слова "70 кв.м" в абз. 1 п. 6 письма Управления от 18.11.2002 N 2.20-27-98@ не применяются);

- на уплату единого налога переводятся налогоплательщики, оказывающие автотранспортные услуги, эксплуатирующие не более 20 транспортных средств (в абз. 6 п. 6 письма Управления от 18.11.2002 N 2.20-27-98@ слова "используемая для предпринимательской деятельности" не применяются, следовательно, количество транспортных средств (включая автомобили, обслуживающие производственный процесс, трактора и др.);

- в 2003 году коэффициент К1 не применяется, а коэффициент К3 = 1;

- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

3. Установить срок подачи уведомления о применении хозяйствующим субъектом системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход до 24.01.2003.

4. В целях обеспечения единообразного применения положений главы 26.3 НК РФ необходимо обратить внимание на применение следующих положений:

4.1. На уплату единого налога по виду деятельности "оказание бытовых услуг" переводятся только услуги, оказанные населению. При этом услуги, оказанные юридическим лицам и предпринимателям, учитываются отдельно и облагаются налогами и сборами по общепринятой системе налогообложения.

4.2. На уплату единого налога переводятся объекты розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (т.е. торговые точки должны быть выделены как самостоятельные объекты по документам БТИ).

Обеспечить применение данного положения по налогоплательщикам, осуществляющим торговлю с оптовых складов, с открытых площадок строительными материалами и т.п. с учетом требования п. 2.4 решения коллегии УМНС России по Краснодарскому краю от 05.12.2002 (пр. N 13 п. 3).

4.3. На уплату единого налога переводится розничная торговля автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателя менее 112,5 кВт (менее 150 л.с.).

4.4. При осуществлении розничной торговли через магазины, отвечающие требованиям, установленным постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, и реализующие различный ассортимент товаров, для целей исчисления единого налога определяется доля площади от продажи каждого вида товара, для которого предусмотрены различные значения коэффициента К2 (п. 4 таблицы ст. 2 краевого закона).

Коэффициент К2 применяется к доле площади зала пропорционально полученной выручке по каждому виду товара, для которого предусмотрены различные значения.

Например, розничная торговля товарами осуществляется через магазин с площадью торгового зала 100 кв.м, расположенный в районном центре. В ассортиментный перечень включены подакцизные товары продовольственной группы (винно-водочные, пиво, сигареты), а также прочие товары. Налогоплательщиком представлен отчет (ф. ПМ), из которого следует: выручка за месяц - 150 тыс. рублей, в т.ч. от реализации подакцизных товаров - 90 тыс. рублей.

1). Определяем долю выручки от реализации подакцизных товаров:

90 / 150 х 100% = 60%.

2). Определяем долю площади торгового зала в части реализации подакцизных товаров:

100 x 60 / 100 = 60 кв.м.

3). Рассчитываем сумму вмененного дохода:

1200 х ((60 х 0,8) + (40 х 0,31)) х 1,0 = 72480.

Обязательными условиями для определения доли площади зала в зависимости от полученной выручки от реализации определенных видов товаров являются:

а). Раздельный учет выручки от реализации определенных видов товаров (в т.ч. через отдельную ККМ, либо отдельный счетчик (секцию) ККМ), оформленный приказом руководителя (представляется в инспекцию);

б). Подтверждение указанного в уведомлении разделения площади с приложением отчетов:

за квартал - формы П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ, услуг", ПМ "Сведения о производстве и отгрузке товаров, работ, услуг для малых предприятий";

за месяц - отчет о товарообороте, заверенный руководителем.

В случае невыполнения указанных условий применяется максимальное значение коэффициента К2, установленного для определенных видов товаров, имеющихся в торговой точке, ко всей площади торгового зала.

5. Обратить внимание налогоплательщиков, что наряду с уплатой единого налога внесению в бюджет подлежат налоги и сборы, не поименованные в ст. 346.11 и ст. 346.26 (в т.ч. акцизы, государственные и таможенные пошлины, транспортный налог, налог на землю, налог на рекламу, сбор на милицию и др.).