Вопрос: Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля медикаментами. По данному виду деятельности мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Согласно договора, в счет оплаты за аренду помещения в муниципальной поликлинике г. Свободного, мы отпускаем медикаменты для нужд стационара и производится отпуск медикаментов поликлинике для некоммерческого использования (для собственных нужд). Расчет за медикаменты, отпущенные для собственных нужд, осуществляется безналичным путем. Просим разъяснить относятся ли данные операции к виду деятельности - розничная (оптовая) торговля и порядок налогообложения в данном случае? (ответ УМНС РФ по Амурской области, сентябрь 2001 г.)

Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля медикаментами. По данному виду деятельности мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Согласно договора, в счет оплаты за аренду помещения в муниципальной поликлинике г. Свободного, мы отпускаем медикаменты для нужд стационара и производится отпуск медикаментов поликлинике для некоммерческого использования (для собственных нужд). Расчет за медикаменты, отпущенные для собственных нужд, осуществляется безналичным путем. Просим разъяснить относятся ли данные операции к виду деятельности - розничная (оптовая) торговля и порядок налогообложения в данном случае?

Управление МНС России по Амурской области дает следующие разъяснения.

Согласно положениям статьи 3 Закона Амурской области от 28 апреля 1999 года N 149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже товаров на территории Амурской области" на уплату единого налога на вмененный доход переводятся юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.

Исходя из содержания статей 492 и 506 Гражданского Кодекса РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Учитывая изложенное, в случае приобретения покупателем-налогоплательщиком товаров для иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, данная реализация товаров для продавца будет считаться розничной торговлей и она будет подпадать под действие вышеназванного Закона. Понятие "для собственных нужд" в Гражданском кодексе Российской Федерации отсутствует.

Следовательно, в случае приобретения поликлиникой медикаментов для осуществления предпринимательской деятельности (например, оказание платных услуг) или иного подобного использования данная реализация будет являться для вашей организации оптовой торговлей.

При этом Ваша организация должна обеспечить ведение раздельного учета розничной и оптовой продажи.

Заместитель руководителя Управления

советник налоговой службы I ранга

Н.И. Терехова