Решение Арбитражного Суда Амурской области от 19 сентября 2001 г. N А04-1891/2001-19/189 Взыскание штрафа по ряду налогов правомерно, поскольку актом налоговой проверки установлена неуплата данных налогов

Решение Арбитражного Суда Амурской области
от 19 сентября 2001 г. N А04-1891/2001-19/189

Истец обратился в Арбитражный суд с иском к производственно-коммерческому предприятию ТОО "Квар" о взыскании налоговых санкций на сумму 28 473 руб. 97 коп.

Истцом заявлено о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не прибыл, отзыв на иск не представил.

Дело рассмотрено в порядке статьи 119 АПК РФ.

В исковом заявлении истец ссылается на установленные актом выездной налоговой проверки нарушения налогового законодательства за II полугодие 1997 г., 1998 г. несоответствие данных главной книги данным налоговых деклараций, представленных в налоговую инспекцию, невключение в выручку от реализации продукции (работ, услуг) взаимозачетов, занижение внереализационных доходов, занижение налогооблагаемой базы по налогам. Нарушения повлекли применения налоговых санкций в виде штрафов по статье 122 ч. 1 НК РФ на общую сумму 28 473 руб. 97 коп.

Судом установлены следующие обстоятельства.

Производственно - коммерческое предприятие ТОО "Квар" зарегистрировано 16.05.94 г. Постановлением N 463/5 Мэра г. Тынды Амурской области.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ответчика за период с 01.07.97 г. по 31.12.98 г., которая оформлена актом N 78 от 2.02.2001 г.

Проверкой установлено.

ПКП ТОО "Квар" не включены в выручку от реализации продукции (работ, услуг) взаимозачеты на сумму 574 389 руб. 76 коп., в том числе II полугодие 1997 г. - 198 576 руб. 28 коп., 1998 г. - 375 813 руб. 48 коп.

Ответчиком занижена себестоимость работ, услуг на 4 809 464 руб., в результате несоответствия данных главой книги данным "Отчета о прибыли и убытках", представленного в ИМНС РФ г. Тынды, в том числе: за 6 полугодие 1997 г. - 935 421 руб., за 1998 г. - 3 874 043 руб.

Занижена выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения НДС на сумму 893 103 руб. 88 коп., завышена на сумму 153 737 руб. 41 коп., в результате несоответствия данных бухгалтерского учета данным налоговой декларации по НДС, представленной в ИМНС РФ по Тынде, в том числе: за II полугодие 1997 г. - завышена на 153 737 руб. 41 коп., занижена на 96 547 руб., за 1998 г. - занижена на 796 556 руб. 88 коп.

Предприятием завышена сумма НДС по фактически оплаченным поставщикам материалам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения (фактически предъявленная к возмещению) на 26 496 руб. 28 коп., занижена на 142 107 руб. 39 коп., в том числе: за II полугодие 1997 г. - завышена на 14 221 руб. 28 коп., за 1998 г. завышена на 12 275 руб., занижена на 142 107 руб. 39 коп.

В результате снижения сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет на 114 384 руб. 96 коп., в том числе: за II полугодие 1997 г. на 21 831 руб. 83 коп., за 1998 г. на 92 553 руб. 13 коп., завышена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет на 86 082 руб. 37 коп., в том числе: за II полугодие 1997 г. на 19 048 руб. 63 коп., за 1998 г. на 67 033 руб. 74 коп.

В нарушение п. 14 Положения от 05.08.92 г. N 552 "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (с изменениями и дополнениями), не включены в состав внереализационных доходов дотации на содержание временного жилья в сумме 2 787 501 руб., в том числе: 1998 г. - 2 787 501 руб.

В результате занижения выручки на сумму 574 389 руб. 76 коп., занижения себестоимости на сумму 4 809 464 руб., занижения внереализационных доходов на сумму 2 787 501 руб. - предприятием занижены убытки на 447 573 руб. 32 коп., в том числе: за 1997 г. - 736 844 руб. 80 коп., за 1998 г. - 710 728 руб. 52 коп.

В результате занижения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на 574 389 руб. 76 коп. занижена налогооблагаемая база для исчисления налога на пользователей автомобильных дорог на 574 389 руб. 76 коп., в том числе: за II полугодие 1997 г. - 198 576 руб. 28 коп.,1998 г. - 375 813 руб. 48 коп.

Ответчиком в результате занижения выручки на 574 389 руб. 76 коп., несоответствия данных расчета налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, представленного в ИМНС РФ по г. Тынде данным бухгалтерского учета предприятия на 921 540 руб. - занижена налогооблагаемая база для исчисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы на 1 495 929 руб. 76 коп., в том числе: за II полугодие 1997 г. - 842 261 руб. 28 коп., за 1998 г. - 653 668 руб. 48 коп.

Предприятием не исчислялся и не уплачивался налог на землю в сумме 415 руб. 80 коп., в том числе: за 1997 г. - 207 руб. 90 коп., за 1998 г. - 207 руб. 90 коп.

Предприятием не исчислялась и не уплачивалась плата за пользование недрами при добыче подземных вод, в результате занижена налогооблагаемая база для исчисления платы за пользование недрами при добыче подземных вод на сумму 1 056 939 руб., в том числе: за II полугодие 1997 г. - 352 313 руб., за 1998 г. - 704 626 руб.

В нарушение статьи 44 Закона РФ от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах", предприятием не отчислялись и не уплачивались отчисления на воспроизводство минеральной сырьевой базы, в результате занижена налогооблагаемая база для исчисления отчислений на воспроизводство минеральной сырьевой базы на сумму 52 846 руб. 95 коп., в том числе: за II полугодие 1997 г. - 17 615 руб. 65 коп., за 1998 г. - 35 231 руб. 30 коп.

За допущенные нарушения налогового законодательства ПКП ТОО "Квар" Решением от 26.02.2001 г. N 02-09/155 в соответствии со статьями 31, 101 части 1 НК РФ привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогов:

- за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 5 660 руб. 52 коп.;

- за неуплату налога пользователей автомобильных дорог в сумме 3 446 руб. 36 коп.;

- за неуплату налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме 4 486 руб. 78 коп.;

- за неуплату налога на землю в сумме 83 руб. 16 коп.;

- за неуплату платы за право на пользование недрами при добыче подземных вод в сумме 4 227 руб. 76 коп.;

- за неуплату отчислений на воспроизводство минеральной сырьевой базы в сумме 10 569 руб. 39 коп.

Всего сумма штрафов составила 28 473 руб. 97 коп.

Суд находит исковые требования соответствующими закону, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По налогу на добавленную стоимость.

Предприятием, в нарушение п. 1 статьи 4 Закона РФ от 06.12.91 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", облагаемый оборот определялся не на основе стоимости всех реализуемых товаров (работ, услуг).

Предприятие не в соответствии с п. 2 статьи 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" отнесло к возмещению НДС по фактически оплаченным поставщикам материалам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

В нарушение п. 14 Положения "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. N 552), ответчиком не включены в состав внереализационных доходов дотации на содержание временного жилья, поступающие от финансового отдела муниципалитета г. Тынды в виде взаимозачетов по погашению кредиторской задолженности ответчика.

По налогу для пользователей автомобильных дорог.

В нарушении п. 2 статьи 5 Закона РФ от 18.10.91 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в РФ", предприятием, при исчислении налога, взята не вся сумма реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг.

По налогу на содержание ЖКХ и объектов социально-культурной сферы.

Предприятием нарушена статья 2 Положения N 8 "О налоге на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы" от 02.02.96 г. N 13/3. Для исчисления применялся не весь объем стоимости реализации услуг, работ.

Предприятие, в нарушение статей 15, 16 раздела 5 Закона РФ от 11.10.91 г. N 1738 "О плате за землю", не исчисляло и не уплачивало налог.

В нарушение статьи 30 р. 2 п. 3, статьи 41 Закона РФ от 21.02.92 г. N 2395-1 "О недрах", предприятием не исчислялась и не уплачивалась плата за пользование недрами при добыче подземных вод. А также, в нарушение статьи 44 указанного Закона, не исчислялись и не уплачивались отчисления на воспроизводство минеральной сырьевой базы.

Истцом правильно квалифицированы действия ответчика как нарушение налогового законодательства, выразившиеся в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, или неправильного исчисления налога, то есть по ч. 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ, что повлекло взыскание штрафов в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Взыскание госпошлины судом отнесено на ответчика в соответствии со статьей 95 АПК РФ в размере, установленном статьей 4 Закона РФ "О государственной пошлине" в сумме 1 423 руб. 70 коп.

Руководствуясь статьями 95, 124-128, 134, 136 Арбитражного Процессуального Кодекса РФ, суд решил:

Иск удовлетворить полностью.

Взыскать с производственно-коммерческого предприятия Товарищества с Ограниченной Ответственностью "Квар" в пользу Инспекции МНС РФ по г. Тынде 28 473 руб. 97 коп.

В доход Федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 1 423 руб. 70 коп.

Исполнительные листы выдать взыскателям после вступления Решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока после его вынесения.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Амурской области.