Вопрос: Являются ли плательщиками налога с продаж организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности? (ответ УМНС РФ по Амурской области, июль 2002 г.)

Являются ли плательщиками налога с продаж организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона РФ от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ), применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Подпунктом "д" пункта 1 статьи 20 Закона РФ от 27.12.91 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) налог с продаж отнесен к региональным налогам, т. е. входит в совокупность установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов. Следовательно, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога с продаж по тому виду деятельности, налогообложение которого производится по упрощенной системе. При этом не имеет значения, что в Законе Амурской от 03.12.2001 г. N 48-ОЗ "О налоге с продаж на территории Амурской области" об этом нет прямого указания, так как Главой 27 "Налог с продаж" части второй Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой принят данный Закон Амурской области, не предусмотрено, что организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками налога с продаж.

Согласно пункту 3 статьи 1 Закона РФ от 29.12.95 г. N 122-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ), применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие этой деятельностью. Таким образом, для индивидуальных предпринимателей (в отличие от организаций) уплата стоимости патента на занятие предпринимательской деятельности заменяет собой только уплату подоходного налога (в настоящее время налога на доходы физических лиц).

Следовательно, индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не освобождаются от налогообложения другими налогами (сборами), установленными законодательством о налогах и сборах, в том числе и налогом с продаж. Данный вывод подтверждается Постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 9.10.2001 г. N 1321/01.

Заместитель руководителя управления

советник налоговой службы I ранга

Н.И. Терехова