Вопрос: Должен ли уплачивать единый социальный налог иностранный гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем? (ответ УМНС РФ по Амурской области, октябрь 2002 г.)

Должен ли уплачивать единый социальный налог иностранный гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем?

Пунктом 2 ст. 239 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

В соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 3 Закона РСФСР от 07.12.1991 N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации" государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью, осуществляется соответствующей администрацией районного, городского (города без районного деления), районного в городе, поселкового, сельского Совета народных депутатов по месту постоянного жительства этого лица.

Выдача административным органом свидетельств лицам, не имеющим в паспорте отметки органа регистрационного учета (органа внутренних дел или органа местного самоуправления) о регистрации места жительства в зоне действия органа, осуществляющего регистрацию предпринимателей без образования юридического лица, является нарушением действующего законодательства.

Следовательно, на основании изложенного выше иностранный гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации только при наличии государственного свидетельства. Свидетельство о предпринимательской деятельности выдается гражданам, зарегистрированным по месту постоянного жительства. Иностранные граждане, постоянно проживающие в Российской Федерации, обладают правами на социальное обеспечение наравне с гражданами Российской Федерации. Таким образом, суммы, полученные от предпринимательской деятельности у иностранных граждан, являющихся индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, подлежат обложению единым социальным налогом (взносом) так же, как у предпринимателей - граждан Российской Федерации.

Заместитель начальника

отдела единого социального налога

УМНС РФ по Амурской области О.П. Юнаева