Вопрос: По итогам отчетного (налогового) периода предприятие получило прибыль от хозяйственной деятельности, начислило налог на прибыль. За счет нераспределенной прибыли отчетного периода предприятие предоставило своему работнику путевку в оздоровительное учреждение. Имеет ли работник данного предприятия по полученному доходу освобождение по налогу на доходы физических лиц? Если по итогам отчетного (налогового) периода предприятие получило убыток от хозяйственной деятельности, имеет ли работник данного предприятия по полученному доходу освобождение по налогу на доходы физических лиц? (ответ УМНС РФ по Амурской области, август 2002 г.)

По итогам отчетного (налогового) периода предприятие получило прибыль от хозяйственной деятельности, начислило налог на прибыль. За счет нераспределенной прибыли отчетного периода предприятие предоставило своему работнику путевку в оздоровительное учреждение. Имеет ли работник данного предприятия по полученному доходу освобождение по налогу на доходы физических лиц? Если по итогам отчетного (налогового) периода предприятие получило убыток от хозяйственной деятельности, имеет ли работник данного предприятия по полученному доходу освобождение по налогу на доходы физических лиц?

Согласно ст. 217 п. 9 Главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций и за счет средств Фонда социального страхования РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Источниками отнесения понесенных предприятием затрат являются себестоимость продукции и нераспределенная прибыль отчетного периода (прибыль организации, остающаяся в ее распоряжении после начисления налога на доходы организаций). Суммы компенсации стоимости путевок своим работникам предприятие может отнести только за счет нераспределенной прибыли отчетного периода.

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Амурской области сообщает.

1. В соответствии с п. 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций и за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, за своих работников полной или частичной компенсации стоимости путевок в оздоровительные учреждения.

2. Если предприятием от хозяйственной деятельности получен убыток действие п. 9 статьи 217 НК РФ не распространяется на суммы полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные учреждение. уплаченные работодателями за своих работников. Данные суммы включаются в доход физического лица и подлежат налогообложению на общих основаниях но ставке 13%.

Заместитель руководителя управления

советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

А.А. Туровец