Вопрос: По окончании квартала мне надлежит произвести перерасчет и внести изменения в графу "объем физических показателей" в соответствии с процентной долей выручки, полученной от оказания услуг физическим лицам от общей валовой выручки, полученной при оказании услуг физическим и юридическим лицам, произведенных на единой площади. Если да, то в какой установленной для этих целей форме и в какие сроки необходимо произвести данные действия с целью зачета переплаченных сумм в счет предстоящих платежей по единому налогу с этого вида деятельности? (ответ УМНС РФ по Амурской области, октябрь 2002 г.)

По окончании квартала мне надлежит произвести перерасчет и внести изменения в графу "объем физических показателей" в соответствии с процентной долей выручки, полученной от оказания услуг физическим лицам от общей валовой выручки, полученной при оказании услуг физическим и юридическим лицам, произведенных на единой площади. Если да, то в какой установленной для этих целей форме и в какие сроки необходимо произвести данные действия с целью зачета переплаченных сумм в счет предстоящих платежей по единому налогу с этого вида деятельности?

Мною оказываются услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, принадлежащих как физическим, так и юридическим лицам. При составлении расчета на текущий квартал в графу "объем физических показателей" заносится общая площадь помещения, предназначенного для оказания услуг, в соответствии с пунктом 5.4 "Инструкции о порядке исчисления и уплаты ЕН на вмененный доход", утвержденной Постановлением Главы Администрации Амурской области от 28 мая 1999 г. за N 309.

В тоже время в подпункте 2 пункта 2.1 данной инструкции сказано, что плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, оказывающие услуги физическим лицам.

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Амурской области рассмотрело Ваше письменное обращение и сообщает следующее.

В соответствии с п. 5.6 Инструкции о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Амурской области, утвержденной постановлением Главы Администрации Амурской области от 18.01.2001 N 30 с изменениями и дополнениями, при оказании услуг одновременно физическим и юридическим лицам на одних и тех же площадях и одними и теми же работающими количество единиц физического параметра, подпадающего под налогообложение единым налогом, определяется пропорционально доле объема услуг, оказанных физическим лицам, в общем объеме услуг за предыдущий квартал.

Следовательно, при исчислении единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период (квартал) в графу "Объем физических показателей" заносится площадь, определенная пропорционально доле услуг, оказанных физическим лицам, в общей доле услуг за квартал, предшествующий очередному налоговому периоду (кварталу).

Согласно ст. 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. Следовательно, по окончании налогового периода Вы имеете право подать уточненную декларацию (расчет) по единому налогу на вмененный доход.

При этом период, в течение которого налогоплательщик может сдать в налоговый орган, а налоговый орган принять уточненную декларацию, не определен.

Зачет излишне уплаченных сумм налога в счет предстоящих платежей в соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса осуществляется по решению налогового органа на основании письменного заявления налогоплательщика по результатам проведенной совместной выверки уплаченных налогов.

Заместитель руководителя управления

советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

А.А. Туровец