Вопрос: Работники нашей организации, возвратившись из командировки, представляют в бухгалтерию проездные документы (железнодорожные и авиационные билеты), квитанции за пользование в поездах постельными принадлежностями. Счетов-фактур к этим документам не прилагается. Можем ли мы принимать к вычету НДС по таким документам? Если можем, то как его рассчитать? (ответ УМНС РФ по Амурской области, май 2003 г.)

Работники нашей организации, возвратившись из командировки, представляют в бухгалтерию проездные документы (железнодорожные и авиационные билеты), квитанции за пользование в поездах постельными принадлежностями. Счетов-фактур к этим документам не прилагается. Можем ли мы принимать к вычету НДС по таким документам? Если можем, то как его рассчитать?

Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ из п. 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации исключен абзац, согласно которому организации могли применять расчетную ставку 16,67 процентов для расчета НДС к вычету по расходам на командировки. Теперь нормы, когда организация вправе сама выделить сумму налога нет.

В связи с изложенным, с 1 июля 2002 года (с момента вступления в действие Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) при оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам за наем жилого помещения) в период служебной командировки основанием для вычета суммы налога, уплаченной по услугам гостиниц, является счет-фактура и расчетные документы (в том числе и кассовый чек или бланк строгой отчетности), подтверждающие фактическую уплату суммы налога, указанную в счете-фактуре.

Основанием для вычета сумм налога, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги за пользование в поездах постельными принадлежностями при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункт отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете).

В стоимость проезда, оформленного проездным документом (билетом), может быть, в том числе, включена стоимость комплекта постельного белья, предусмотренная Правилами оказания услуг по перевозке пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных (бытовых) нужд на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.1999 N 277. В этом случае основанием для вычета суммы налога, уплаченной при приобретении проездного документа (билета), также является выделенная в проездном документе (билете) сумма налога отдельной строкой.

В связи с изложенным, с 1 июля 2002 года (с момента вступления в действие Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) у Вас нет права на вычет налога по расходам на командировки без наличия счета-фактуры (документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога, указанной в счете-фактуре) по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа) и выделения суммы налога в проездном документе (билете).

Руководитель управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

В.Г. Пентяшин