Вопрос: Следует ли включать в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога сумму выплачиваемой государственным служащим в течение шести месяцев среднемесячной заработной платы при сокращении численности штатов организации, расположенной на территории г. Благовещенска, либо следует расценивать данную сумму как компенсационную выплату, не подлежащую обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом? (ответ УМНС РФ по Амурской области, апрель 2003 г.)

Следует ли включать в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога сумму выплачиваемой государственным служащим в течение шести месяцев среднемесячной заработной платы при сокращении численности штатов организации, расположенной на территории г. Благовещенска, либо следует расценивать данную сумму как компенсационную выплату, не подлежащую обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом?

Согласно Письма МНС РФ от 06.11.2002 N 04-1-06/1220-АЛ759 "О налогообложении доходов физических лиц", не облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса и единым социальным налогом в соответствии со ст. 238 Налогового кодекса РФ все виды, установленных действующим законодательством РФ, компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

К числу таких компенсационных выплат относятся выплаты в соответствии со ст. 178, 318 Трудового кодекса РФ. Так, в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности штата работников или ликвидацией организации, увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. На основании ст. 318 Трудового кодекса РФ, работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка с учетом месячного выходного пособия на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, со дня увольнения.

В силу ст. 16 Федерального закона "Об основах государственной службы Российской Федерации" от 31.07.1995 N 119-ФЗ при увольнении в связи с ликвидацией государственного органа или сокращении штата государственному служащему выплачивается средний заработок по ранее занимаемой должности в течение трех месяцев (без зачета выходного пособия).

Таким образом, при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности штата увольняемому работнику в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ выплачивается выходное пособие, которое не облагается налогом.

Заместитель начальника

юридического отдела

М.А. Басос