О налоге с продаж (УМНС РФ по Амурской области, февраль 2000 г.)

О налоге с продаж

Юридические лица, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения; иностранные юридические лица, компании и их филиалы и представительства; индивидуальные предприниматели -плательщики налога с продаж должны осуществлять уплату налога ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (продукции, работ, услуг) за наличный расчет за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Если последний срок уплаты налога приходится на нерабочий день, днем окончания считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Юридические лица, филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный (текущий) счет, представляют расчеты в срок, установленный для уплаты налога.

Индивидуальные предприниматели представляют расчет по налогу с продаж один раз в год одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе за отчетный год, но не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Экземпляр расчета, остающегося у предпринимателя, одновременно является платежным извещением на уплату налога.

Расчет по налогу с продаж приведен в Приложении N 1 в Инструкции о порядке взимания налога с продаж на территории Амурской области от 17.05.99 N 274.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения в разрешенных законодательством случаях контрольно-кассовых машин, уплачивают налог с продаж по установленным ставкам от фактической стоимости реализованных товаров (работ, услуг) за истекший месяц по книге учета доходов и расходов.

Ставка налога с продаж устанавливается в размере:

5 процентов от стоимости реализуемых подакцизных товаров (спирт питьевой, алкогольная продукция, пиво, ювелирные изделия, табачные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили), а с 1 июня 1999 года -ковров и ковровых изделий, меховых и овчинно-шубных товаров, изделий из натуральной кожи, мебели импортного производства, фарфоровых и хрустальных изделий импортного производства, компьютерной техники импортного производства, электробытовой техники, аудио-видеотехники; услуг по пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах класса "Люкс" и "СВ".

3 процентов от стоимости остальных товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, за исключением товаров, работ, услуг, которые не являются объектом налогообложения.

При возврате в установленном порядке товаров, а также возмещении заказчиком стоимости работ, услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж (при наличии подтверждающих документов), суммы этого налога подлежат возврату за счет уменьшения очередных платежей налога с продаж.

Неправомерно взысканные налогоплательщиком суммы налога с продаж подлежат взносу в бюджет в очередной срок уплаты налога.

Отрицательная разница между фактически уплаченной суммой налога и суммой, подлежащей взносу в бюджет, покрывается за счет собственных средств налогоплательщиками.

Объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, за исключением счетов открытых на имя предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, а также передача товаров (продукции, работ, услуг) населению в обмен на другие товары (продукцию, работы, услуги).

При определении налогооблагаемой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость, акцизы для подакцизных товаров.

Передача товаров (работ, услуг) предприятиями и предпринимателями друг другу в обмен на другие товары (работы, услуги) налогом с продаж не облагаются. При одновременной реализации (работ, услуг) и предприятиям (предпринимателям) и населению, предприятия и предприниматели обязаны вести раздельный учет реализованных товаров (работ, услуг).

При реализации товаров (работ, услуг), оплата за которые произведена частично наличными денежными средствами, а частично безналично, налог с продаж применяется только по товарам, оплаченным наличными денежными средствами.

Если стоимость товара, реализуемого в таре или упаковке установлена с включением стоимости тары и упаковки, налог с продаж исчисляется от стоимости, включаемой в себя стоимость тары или упаковки.