Примеры исчисления налога с имущества, переходящего в порядке дарения (УМНС РФ по Амурской области, ноябрь 1999 г.)

Примеры исчисления налога с имущества, переходящего в порядке дарения

Пример N 1

Если в течение 1999 года физическим лицом от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родственных отношениях, по нотариально удостоверенным договорам дарения получены три подарка (в январе - на сумму 5000 руб., в апреле - на сумму 5000 руб. и в декабре - на сумму 70000 рублей), в этом случае налог исчисляется в следующем порядке:

1. Стоимость первого подарка составила 5000 рублей.

Определяются:

1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

5000 : 83,49 = 59, т.е. стоимость имущества составила менее 80-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем имущество не попадает под налогообложение.

2. Общая стоимость первого и второго подарков составила 10000 руб. (5000 + 5000).

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения двух подарков.

10000 : 83,49 = 119, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

83,49 x 80 = 6679,20 руб.

2.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

10000 - 6679,20 = 3320,80 руб.

2.4. Сумма налога.

3320,80 x 10 : 100 = 332,08 руб.

3. Общая стоимость трех подарков составила 80000 руб. (5000 + 5000 + 70000).

Определяются:

3.1. Соотношение стоимости подарков.

80000 : 83,49 = 958, т.е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

3.2. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

80000 - (83,49 x 850) = 9033,50 руб.

3.3. Сумма налога.

83,49 x 77 + 9033,5 x 20 : 100 = 6428,73 + 1806,7=8235,43 руб.

Сумма налога к уплате (с учетом суммы, уплаченной ранее).

8235,43 - 332,08 = 7903,35 руб.

Пример N 2

Гражданин Н. в январе 1999 г. получил в подарок квартиру, стоимостью 270000 руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности его матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого.

Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 83,49 рублей.

1. Стоимость подарка, подаренного матерью, составила 135000 рублей.

Определяются:

1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

135000 : 83,49 = 1616, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 23,1 кратная размера минимальной месячной оплаты труда + 7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

1.2. Стоимость облагаемого имущества, превышающего 850-кратного ММОТ.

135000 - (83,49 x 850) = 64033,50 руб.

1.3. Сумма налога.

83,49 х 23,1 + 64033,50 х 7 : 100 = 1928,62 + 4482,35 = 6410,97 руб.

2. Стоимость подарка, подаренного супругом матери, составила 135000 рублей.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

135000 : 83,49 = 1616, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 77 ММОТ и 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость облагаемого имущества, превышающего 850-кратного ММОТ.

135000 - (83,49 x 850) = 64033,50 руб.

2.3. Сумма налога.

83,49 х 77 + 64033,50 х 20 : 100 = 6428,73 + 12806,70 = 19235,43 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате.

6410,97 + 19235,43 = 25646,40рублей.

Пример N 3

Физическое лицо в январе 1999 года подарило квартиру стоимостью 350000 руб. двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящим с дарителем в различных родственных отношениях (дочь и зять).

Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 83,49 рублей.

2. Стоимость подарка, полученного дочерью, составила 175000 руб.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

175000 : 83,49 = 2096, т.е. стоимость имущества превысила 1700-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 82,6-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 11% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость, превышающая 1700-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

175000 - (1700 x 83,49) = 33067 руб.

2.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

83,49 x 82,6 + 33067 x 11 : 100 = 6896,27 + 3637,37 = 10533,64 руб.

3. Стоимость подарка, полученного зятем, составила 175000 рублей.

Определяются:

3.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

175000 : 83,49 = 2096, т.е. стоимость имущества превысила 1700-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 247-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 30% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

3.2. Стоимость, превышающая 1700-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

175000 - (1700 x 83,49) = 33067 руб.

3.3. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

83,49 x 247 + 33067 x 30 : 100 = 30542,13 руб.