О начислении и взимании земельного налога (УМНС РФ по Амурской области, март 2000 г.)

О начислении и взимании земельного налога

Плата за землю

Льготы по взиманию платы за землю

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Ставка земельного налога

Арендная плата за землю

Нормативная цена земли

Плата за землю

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю является:

земельный налог,

арендная плата,

нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодно земельным налогом, что регламентирует Закон РСФСР от 11.10.91. N 1738-1 "О плате за землю" (c изменениями и дополнениями).

За земли, переданные в аренду взимается арендная плата.

Нормативная цена земли устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения под залог банковского кредита.

Плата за землю введена с целью стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Плательщиками земельного налога, арендной платы за землю являются организации (предприятия, учреждения, независимо от форм собственности, совместные предприятия с участием юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица), а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения являются также плательщиками земельного налога.

Не являются плательщиками земельного налога организации, применяющие, упрощенную систему налогообложения, согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади.

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

Льготы по взиманию платы за землю

От уплаты земельного налога освобождаются полностью:

заповедники;

предприятия, граждане, занимающимися традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов;

научные организации, опытные, экспериментальные хозяйства учебных заведений;

учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств бюджетов, участники ВОВ;

граждане, подвергавшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма;

высшие учебные заведения;

государственные предприятия связи санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны;

военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе и другие.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Основанием для установки земельного налога и арендной платы является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами, которые ежегодно, не позднее 1 июля, представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них платежей налога по каждому земельному участку.

Учет плательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.

Исчисление земельного налога гражданам производится государственной налоговой инспекцией по г. Благовещенску, которая ежегодно, не позднее 1 августа, вручает им платежные извещения об уплате земельного налога.

Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Ставка земельного налога

Ставка земельного налога зависит от трех параметров земельного участка:

- категории земли (земли сельскохозяйственного назначения, лесного фонда, населенных пунктов и т.д.);

- местоположения земельного участка (транспортная доступность, близость к центру населенного пункта, степень развития инженерной и социальной инфраструктуры и т.д.);

- размера земельного участка (в основном с установленной нормой отвода земли).

Средняя ставка земельного налога г. Благовещенска на 1998 год составляет 990 рублей за кв. метр в год.

Налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также за земли под дачными участками, индивидуальными гаражами исчисляется в размере 60 рублей за 1 кв. метр.

Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей сверх установленных норм взимается в пределах двойной нормы в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога.

Налог на часть площади гаражного кооператива взимается по полной ставке земельного налога или не менее базовой ставки арендной платы.

Арендная плата за землю

Основанием для установления арендной платы за землю является договор аренды земли между комитетом по земельным ресурсам и землеустройству г. Благовещенска и арендатором.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором.

Арендная плата за земли, находящиеся в муниципальной собственности, определяется в соответствии с базовыми ставками арендной платы, учитывая целевое использование земельного участка.

Комитет по земельным ресурсам и землеустройству города Благовещенска ведет учет арендаторов земельных участков, находящихся в государственной, муниципальной собственности, и представляет их списки в государственную налоговую инспекцию.

Нормативная цена земли

При выкупе земельного участка, передаче его по наследству, дарению, а также при получении банковского кредита под залог земельного участка устанавливается нормативная цена земли.

Нормативная цена земли конкретного земельного участка определяется в размере десятикратной дифференцированной средней ставки земельного налога соответствующей экономико-планировочной зоны для земель различного целевого назначения.