Вопрос: Какой порядок обложения суточных сверх нормы налогом на доходы физических лиц?

Какой порядок обложения суточных сверх нормы налогом на доходы физических лиц?

В соответствии с п.З ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации в действующей редакции порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Указанное положение действует с момента вступления в силу Трудового кодекса РФ. Изменение, вступившее в силу с 1 января 2005 г., касается отмены ограничения минимального размера возмещения командировочных расходов.

Трудовой кодекс РФ не устанавливает норм компенсационных выплат для возмещения командировочных расходов, а лишь указывает, что организации вправе самостоятельно определять в коллективном договоре порядок и размеры возмещения расходов работника, связанных со служебной командировкой.

Установленные в коллективном договоре каждой конкретной организации размеры возмещения затрат, связанных со служебной командировкой, носят индивидуальный характер и не могут рассматриваться в качестве норм компенсационных выплат, о которых идет речь в п.З ст.217 НК РФ.

Организациям, финансируемым за счет средств федерального бюджета, при определении не облагаемых налогом на доходы физических лиц размеров суточных, выплачиваемых работникам, находящимся в командировке на территории Российской Федерации, следует руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729. Остальным организациям для этих целей надлежит руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93.

Таким образом, размеры суточных, превышающие нормы, утвержденные указанными Постановлениями, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.