Вопрос: Может ли воспользоваться льготой по подоходному налогу в связи со строительством жилья предприниматель, который перешел на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, взяв патент? (ответ УМНС РФ по Амурской области, март 2000 г.)

Может ли воспользоваться льготой по подоходному налогу в связи со строительством жилья предприниматель, который перешел на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, взяв патент?

Согласно пункту 3 статьи 1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями означает замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период (п. 3 ст. 5 Закона). Следовательно, доходы предпринимателя, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, не облагаются подоходным налогом. К предпринимателю не применяется порядок налогообложения, предусмотренный главой IV "Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других видов" Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Таким образом, предприниматель, взяв патент, не сможет воспользоваться льготой для постройки жилья, поскольку в этом случае не будет применяться закон о подоходном налоге.

Однако у гражданина, зарегистрированного в качестве предпринимателя, могут быть другие доходы, не связанные с видами предпринимательской деятельности, на которые получен патент, либо вообще не связанные с предпринимательством (например, работа по трудовому договору в организации). Такие доходы будут облагаться в общеустановленном порядке, то есть исходя из суммы совокупного годового дохода, уменьшенной на основании применения полагающихся в соответствии с законом о подоходном налоге льгот и вычетов. В отношении таких доходов можно будет воспользоваться льготой по подоходному налогу, полагающейся застройщику, представив в налоговый орган по месту учета или в бухгалтерию организации документы, подтверждающие затраты на строительство.