Вопрос: Можно ли воспользоваться освобождением от уплаты НДС предприятий, претендующих на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика? (ответ УМНС РФ по Амурской области, февраль 2001 г.)

Можно ли воспользоваться освобождением от уплаты НДС предприятий, претендующих на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика?

Согластно ст. 145 гл.21 Раздела VIII Налогового кодекса РФ организации могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если в течение предшествующих 3-х последовательных налоговых периодов налоговая база этих организаций, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК, без учета НДС и налога с продаж не превысила 1000000 рублей.

Предприятия, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение в налоговый орган.

Указанное заявление и сведения предоставляются не позднее 20-го числа того налогового периода, начиная с которого предприятие претендует на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Из вышеизложенного непонятно, можно ли воспользоваться освобождением от уплаты НДС уже с 1-го января 2001 г., по какой форме подается заявление и какие документы должны быть приложены.

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Амурской области разъясняет, что согласно статьи 145 части II НК России организации и, индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. рублей. Размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость предоставляется с 1 апреля 2001 года на оснонании данных его деятельности за январь - март 2001 года. Следует иметь в виду, что освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога не освобождает его от обязанностей по представлению налоговой декларации, а также обязанностей налогового агента.

Для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет (налоговый орган по месту представления декларации по НДС) следующие документы и сведения:

заявление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательльщика НДС;

налоговые декларации по НДС за прошедшие налоговые периоды (3 календарных месяца или 12 календарных месяцев) с отметкой налогового органа о сверке с представленными налоговыми декларациями за отчетный периоды и об их принятии;

выписку из бухгалтерского баланса и документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг);

выписку из бухгалтерского баланса и документы, подтверждающие сумму образовавшейся дебиторской задолженности;

книгу продаж;

журнал полученных и выставленных счетов - фактур;

справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам;

документы, подтверждающие отсутствие деятельности по производству и реализации подакцизной продукции и возникновения обязанности по исчислению и уплате акцизов.

Для подтверждения права на продление освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика налогоплательщик представляет в налоговый орган указанные выше документы и сведения.

Если в течение периода, в котором налогоплательщик был освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика (в том числе если было продлено действие освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика), выручка (доход) от реализации товаров (работ, услуг) превысит ограничения в 1 млн. рублей за три календарных месяца, то налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение в совокупности по трем календарным месяцам, и до окончания периода освобождения, утрачивает право на освобождение и обязан исчислять налог в общеустановленном порядке.

Заместитель руководителя управления

>>

Советник налоговой службы III ранга

Н.И. Терехова