О налоге на доходы физических лиц с выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) (УМНС РФ по Амурской области, март 2001 г.)

О налоге на доходы физических лиц с выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов)

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Амурской области дает разъяснения.

Согласно п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.

Пунктом 4 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что по группе доходов, облагаемых по ставке 35 %, к которым относятся доходы в виде выигрышей, получаемых в казино, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. На эту группу доходов отандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты не распространяются, то есть налог на доходы по ставке 35 % исчисляется с суммы выигрыша.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии со ст. 226 Кодекса организации, от которых или в результате отношений с которыми, физические лица получили доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет в порядке, установленном в данной статье.

Исчисленная и удержанная сумма налога перечисляется налоговыми агентами в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В случае невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога налоговый агент обязан в течении одного месяца с момента выплаты дохода письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Статьей 230 Кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов, в том числе возлагаемая на организаторов различного рода лотерей и других основанных на риске игр. вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (ф.N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", ф.N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год").

Названный порядок налогообложения выигрышей по лотереям, тотализаторам и других основанных на риске играх, должен применяться при налогообложении сумм выигрышей, выплачиваемых (перечисляемых) физическим лицам после 1 января 2001 года, в том числе по лотереям, тираж которых был проведен до названной даты.

Выигрыш выплаченный нерезиденту (физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году) подлежит налогообложению по ставке 30%.

Заместитель руководителя управления

Государственный советник

>>

налоговой службы III ранга

А.А. Туровец