Приложение 2. Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на рекламу

Приложение N 2
к Приказу УМНС России
по Ярославской области
от 15 августа 2003 г. N 130

Инструкция
по заполнению налоговой декларации по налогу на рекламу

Настоящая Инструкция устанавливает порядок заполнения налоговой декларации по налогу на рекламу (далее - налоговая декларация), форма которой утверждена Приказом Управления МНС России по Ярославской области от 15.08.2003 N 130.

Настоящая Инструкция является обязательной для организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемых налогоплательщиками налога на рекламу в соответствии с Положениями о налоге на рекламу, утвержденными Решениями органов местного самоуправления Ярославской области.

1. Общие положения

1.1. Налоговая декларация состоит из:

титульного листа;

листа 2 "Расчет налоговой базы и исчисленная сумма налога";

1.2. Налогоплательщики, рекламирующие свою продукцию, представляют налоговую декларацию в составе: титульного листа, листа 2.

1.3. Налоговая декларация заполняется в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате в местный бюджет..

1.4. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя),

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с Приказом МНС России от 31.08.2001 г. N БГ-3-09/319 ("Российская газета", N 192, 3.10.2001; зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001 г., регистрационный N 2950), представляют налоговые декларации в указанные инспекции.

1.5. Налоговая декларация представляется в сроки, установленные решениями органов местного самоуправления.

2. Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации

2.1. Налоговая декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка налоговой декларации на принтере. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС России.

2.2. В соответствующих ячейках каждой строки должно указываться только одно значение. В случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке проставляется прочерк или ноль.

2.3. Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра, вписывается правильная цифра и проставляются подписи должностных лиц организации или индивидуального предпринимателя, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

2.4. В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав налоговой декларации, индивидуальный предприниматель указывает свой ИНН - 12-значный цифровой код, организация указывает свой ИНН - 10-значный цифровой код и КПП - 9-значный цифровой код. При этом указывается:

- для российской организации:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет по месту нахождения организации (КПП) согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма 12-1-7, утвержденная Приказом МНС России от 27.11.1998 г. N ГБ-3-12/309 - или для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика - юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации (форма 9-КНС, утвержденная Приказом МНС России от 31.08.2001 г. N БГ-3-09/319);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (по форме N 12-1-8);

КПП по иному месту нахождения на основании соответствующего уведомления о постановке на учет (по формам N 12-1-9, N 12-1-10);

- для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) и/или информационному письму (форма 2201И), утвержденным Приказом МНС России от 7.04.2000 г. N АП-3-06/124 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25, 19.06.2000; зарегистрирован в Минюсте России 2.06.2000 г., регистрационный N 2258).

по иному месту нахождения иностранной организации: ИНН и КПП иностранной организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (по форме N 2401ИМД) и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ);

для физического лица - ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4). В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных физического лица в периоде, за который представляется декларация, следует заполнить сведения о физическом лице в таблице на странице 4 титульного листа налоговой декларации;

2.5. Каждая страница налоговой декларации (за исключением страницы 1 титульного листа), представляемая организацией, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяется подписью одного из лиц, подписавших налоговую декларацию на 1 странице титульного листа. В конце каждой страницы проставляется подпись и дата подписания.

При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем на каждой странице проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, и дата подписания.

2.6. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц титульного листа налоговой декларации, а также от количества конкретных приложений.

Лист 2 "Расчет налоговой базы и исчисленная сумма налога"

4.1. По строке 1 "Величина фактических затрат на рекламу" (ячейка 010) указывается величина фактически произведенных расходов на рекламу.

4.2. По строке 2 "В том числе НДС и налог с продаж" (ячейка 020) указывается сумма НДС и налога с продаж, уплаченная со стоимости рекламных услуг.

4.3. По строке 3 "Налоговая база" (ячейка 030) указывается величина фактически произведенных расходов на рекламу без налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Значение по строке 3 (ячейка 030) должно быть равно разности значений по строке 1 (ячейка 010) и строке 2 (ячейка 020).

4.4. По строке 4 "Налоговая ставка" (ячейка 040) указывается налоговая ставка, установленная Решениями органов местного самоуправления Ярославской области.

4.5. По строке 5 "Исчисленная сумма налога на рекламу" (ячейка 050) указывается исчисленная сумма налога на рекламу, которая определяется как произведение применяемой налогоплательщиком ставки, указанной по строке 4 (ячейка 040), и налоговой базы, указанной по строке 3 (ячейка 030).-.

4.6. Строка 6 "Сумма предоставленных налоговых льгот" (ячейка 060) заполняется организациями, имеющими право на льготы по налогу на рекламу, установленные положениями по налогу на рекламу, в соответствии с Решениями органов местного самоуправления Ярославской области. Значение по строке 6 (ячейка 060) должно быть равно сумме, полученной в результате сложения значений по строке 7 (ячейка 070) и строке 8 (ячейка 080).

4.7. По строке 7 указывается конкретный пункт Положения по налогу на рекламу, на основании которого предоставлена льгота по налогу, в ячейке 070 указывается сумма льготы.

4.8. По строке 8 указывается конкретный пункт Решений органов местного самоуправления Ярославской области, на основании которого предоставлена льгота по налогу на рекламу, в ячейке 080 указывается сумма льготы.

4.9. По строке 9 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" (ячейка 090) указывается сумма налога на рекламу, подлежащая уплате в бюджет. Значение по строке 9 (ячейка 090) должно быть равно разности значений по строке 5 (ячейка 050) и строке 6 (ячейка 060).