Вопрос: Предприятие предоставляет услуги по вывозу твердых бытовых отходов населению, в том числе льготным категориям. Муниципальное образование производит выплату компенсаций предприятию в связи с предоставлением льгот. Облагается ли НДС реализация указанных услуг льготной категории населения?

Предприятие предоставляет услуги по вывозу твердых бытовых отходов населению, в том числе льготным категориям. Муниципальное образование производит выплату компенсаций предприятию в связи с предоставлением льгот. Облагается ли НДС реализация указанных услуг льготной категории населения?

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС на основании ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость установлен ст.153-162 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

В соответствии с п. 13 ст. 40 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

В соответствии с ПБУ N 9/99 "Доходы организации", утвержденным Приказом МФ РФ от 06.054.1999 N32 М (с дополнениями и изменениями) выручка от реализации товаров (работ, услуг), исчисляемая в момент их оказания по действующим государственным регулируемым тарифам, отражается по кредиту счета 90 "продажи", на суммы льгот, предоставляемых отдельным категориям населения и возмещаемых из бюджета, не уменьшается.

Момент определения налоговой базы по НДС в соответствии с положениями ст. 167 Кодекса с 01.01.2006 определяется как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, налоговая база по НДС с операций по реализации товаров (работ и услуг) определяется исходя из выручки, отраженной на счете 90 "продажа" в момент отгрузки товара, т.е. исходя из их стоимости в момент фактической реализации товаров (работ и услуг). Последующий перевод субсидий, поступающих в целях возмещения затрат и компенсации недополученного дохода, не учитывается в налоговой базе по НДС как самостоятельная налогооблагаемая операция согласно п. 2 ст. 154 Кодекса.