Вопрос: Частное охранное предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", принимает на работу сотрудника (стажера), не имеющего удостоверения частного охранника. Для получения такого удостоверения стажер должен пройти курс подготовки в школе частного охранника и медицинское обследование. Можно ли расходы по оплате обучения и прохождения медицинского обследования учитывать в составе расходов при определении налоговой базы?

Частное охранное предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", принимает на работу сотрудника (стажера), не имеющего удостоверения частного охранника. Для получения такого удостоверения стажер должен пройти курс подготовки в школе частного охранника и медицинское обследование. Можно ли расходы по оплате обучения и прохождения медицинского обследования учитывать в составе расходов при определении налоговой базы?

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Данный перечень расходов является закрытым.

Учитывая, что в указанном перечне расходы по оплате стоимости медицинского обследования сотрудников отсутствуют, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п.п. 33 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 Кодекса.

Таким образом, в случае, когда работником, проходящим курс профессиональной подготовки в учебном заведении, заключен с налогоплательщиком - организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, трудовой договор, расходы налогоплательщика на оплату услуг образовательного учреждения могут учитываться при определении налоговой базы по налогу при наличии заключенного договора с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию.