Ответы на вопросы налогоплательщиков, подготовленные УФНС России по Ярославской области в I квартале 2016 года

Ответы на вопросы налогоплательщиков, подготовленные УФНС России по Ярославской области в I квартале 2016 года

Налог на доходы физических лиц

Вопрос 1: Имеет ли физическое лицо право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение земельного участка для индивидуального жилищного строительства и расходам на погашение процентов по целевому кредиту, предоставленному для индивидуального жилищного строительства при условии, что ранее имущественный вычет был получен в связи с приобретением квартиры?

Ответ: Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2014 года, в ст. 220 Кодекса внесены изменения.

В частности, данные изменения касаются возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера (2 000 000 руб.) без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ положения статьи 220 Кодекса (в редакции данного Закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона N 212-ФЗ, то есть с 1 января 2014 года.

Таким образом, положения Закона N 212-ФЗ применяются налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком, начиная с 1 января 2014 года.

Из вопроса следует, что физическим лицом приобретен земельный участок для индивидуального жилищного строительства с использованием средств целевого займа (кредита). Ранее им был получен имущественный налоговый вычет в сумме расходов по приобретению квартиры. В вопросе не указана дата приобретения данной квартиры.

Учитывая изложенное, если право собственности на квартиру, в отношении которой налогоплательщик реализовал свое право на имущественный налоговый вычет по расходам на ее приобретение, было зарегистрировано до 01.01.2014, то получить имущественный налоговый вычет по приобретенному для индивидуального жилищного строительства земельному участку, он не может.

В случае, если ранее вычет был получен в отношении квартиры, приобретенной после 01.01.2014, то налогоплательщик вправе получить остаток имущественного налогового вычета (при его наличии) до предельного значения (2 000 000 руб.) по расходам на приобретение земельного участка и строительство на нем жилого дома.

В отношении расходов на погашение процентов по кредиту сообщаем следующее.

Законом N 212-ФЗ имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, выделен в отдельный подпункт 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса как самостоятельный имущественный налоговый вычет наряду с имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на вышеуказанные цели.

Согласно пункту 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

С учетом положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости, и документы, подтверждающие право налогоплательщика на указанный имущественный налоговый вычет, датированы начиная с 1 января 2014 года.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), израсходованному на приобретение земельного участка для индивидуального жилищного строительства в случае, если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не включались в состав вычета, полученного в связи с приобретением квартиры, и земельный участок приобретен после 01.01.2014.

При этом согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 220 Кодекса расходы на приобретение земельного участка, в том числе суммы, направленные на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение земельного участка, могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета только после завершения строительства жилого дома и получения свидетельства о государственной регистрации права на дом.

Вопрос 2: Предоставляются ли работнику стандартные налоговые вычеты на содержание детей при полном или частичном отсутствии дохода в течение налогового периода?

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил: в 2015 году - 280 000 рублей, начиная с 01.01.2016 - 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб. (280 000 руб.), налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, определяемой нарастающим итогом, на сумму налоговых вычетов, рассчитанную также нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, в случае если трудовые отношения не прерываются и если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

При этом в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.07.2009 N 4431/09 отмечено, что Кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

При полном отсутствии дохода в течение всего налогового периода налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется, соответственно, стандартные вычеты не могут быть предоставлены.

В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных названной статьей Кодекса, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Вопрос 3: Имеет ли право родитель-отец на двойной стандартный вычет на ребенка, если его супруга не работает (осуществляет уход за ребенком-инвалидом, получает ежемесячные выплаты, производимые органом, осуществляющим назначение и выплату пенсии ребенку-инвалиду в возрасте до 18 лет), доходов, облагаемых по ставке 13%, не имеет?

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, начиная с 01.01.2016 превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Согласно абзацу 15 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Из вопроса следует, что супруга налогоплательщика не работает (осуществляет уход за ребенком-инвалидом, получает ежемесячные выплаты, производимые органом, осуществляющим назначение и выплату пенсии ребенку-инвалиду в возрасте до 18 лет), доходов, облагаемых по ставке 13%, не имеет.

С учетом изложенного поскольку у супруги налогоплательщика отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передать свое право на получение стандартного налогового вычета супругу она не может, соответственно, отец не вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка в двойном размере.

Вопрос 4: Супругами в 2004 году была приобретена квартира, право собственности на которую зарегистрировано на супруга. Имущественным налоговым вычетом в сумме расходов по приобретению данной квартиры ни никто из супругов не пользовался. Каким образом в 2016 году можно получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение указанной квартиры?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) положения ст. 220 "Имущественные налоговые вычеты" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в новой редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ, то есть с 1 января 2014 года.

Таким образом, в случае приобретения объекта недвижимости до 01.01.2014 имущественный налоговый вычет предоставляется в соответствии с действовавшим в тот период времени налоговым законодательством.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших в 2004 году) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета по объектам недвижимости, приобретенным в 2004 году, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимости предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Кроме того, указанный вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 256 Гражданского и ст. 33, 34 Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

В случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением, в том числе возможно распределение в соотношении: 100% - одному совладельцу, 0% - другому).

Из вопроса следует, что в 2004 году супругами была приобретена квартира, право собственности на которую зарегистрировано на супруга. Имущественным налоговым вычетом в сумме расходов по приобретению данной квартиры супруги не пользовались.

Имущественный налоговый вычет за предыдущие налоговые периоды предоставляется путем возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, возникшего в результате перерасчета налоговой базы за соответствующий год.

Согласно п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

На основании изложенного с учетом положений п. 7 ст. 78 Кодекса в 2016 году имущественный налоговый вычет может быть предоставлен супругам по доходам за 2015, 2014 и 2013 годы (при наличии доходов, облагаемых по ставке 13%), на основании представленных в налоговый орган по месту жительства (месту постоянной регистрации) деклараций по форме 3-НДФЛ и следующих документов:

- договор приобретения жилья с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (копии);

- документ, подтверждающий право собственности на квартиру (копия);

- документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (копии);

- документ, подтверждающий заключение брака, например, свидетельство о браке (копия);

- заявление о распределении вычета между супругами;

- заявление (заявления) о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, исчисленной на основании декларации в связи с предоставлением имущественного налогового вычета.

Если за данные годы имущественный налоговый вычет не будет использован полностью, его остаток можно будет получить, по выбору, при подаче налоговой декларации за 2016 год и последующие годы или у работодателя (при условии выдачи налоговым органом Уведомления о подтверждении права на имущественный вычет) в 2016 и последующих годах.

Для получения Уведомления в налоговый орган необходимо представить письменное заявление и документы, поименованные выше, кроме заявления на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Образец заявления размещен на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе: "Главная страница/Все сервисы/Информационные стенды (категория стендов: Налог на доходы физических лиц/ образцы заявлений)".

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Дополнительно сообщаем следующее.

Для заполнения деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный год (годы) можно воспользоваться программой, которая размещена на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе: "Программные средства/ Программные средства для физических лиц/Программа подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ".

Кроме того, заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а также направить в налоговый орган декларацию и электронные образы документов, необходимых для получения налогового вычета, можно с помощью электронного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Сервис ЛКФ), размещенного на сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Направляемые декларация и документы подписываются электронной подписью.

При этом в настоящее время для налогоплательщиков - физических лиц реализована возможность бесплатно установить сертификат усиленной неквалифицированной подписи непосредственно из личного кабинета налогоплательщика. Сертификат может быть использован для подписания и направления в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и прилагаемых к декларации документов, в частности, в целях получения имущественного налогового вычета.

Порядок направления декларации и документов в электронном виде подробно освещен в Сервисе ЛКФ.

Вопрос 5: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность с использованием средств ипотечного кредита. Супруг ранее пользовался имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц по другому объекту. Может ли супруга получить имущественный налоговый вычет в полном размере по расходам на приобретение данной квартиры, а супруг - имущественный вычет в полном объеме по расходам на погашение процентов по приобретенной квартире?

Ответ: Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них выделен в отдельный подпункт 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса как самостоятельный имущественный налоговый вычет наряду с имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на вышеуказанные цели.

Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественных налоговых вычетов по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее по тексту в ред. Закона N 212-ФЗ) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

- имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса). Размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей;

- имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры (подпункт 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса). Данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.

Согласно пункту 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается

Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости, и документы, подтверждающие право налогоплательщика на указанный имущественный налоговый вычет, датированы начиная с 1 января 2014 года.

В соответствии с положениями ст. 256 Гражданского и ст. 33, 34 Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, каждый из супругов имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Из обращения следует, что супруги приобрели квартиру в совместную собственность с использованием средств ипотечного кредита. Супруг ранее пользовался имущественным налоговым вычетом в сумме расходов по приобретению жилья, супруга - нет.

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации, если в состав имущественного налогового вычета, полученного супругом ранее, расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав вычета, то в отношении квартиры, приобретенной после 01.01.2014 в совместную собственность с супругой, супруги вправе распределить расходы на погашение процентов по кредиту в целях применения имущественного вычета в любой пропорции, в том числе супругу в размере 100%, но не более 3 000 000 рублей.

Супруга вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение данной квартиры в размере 100%, но не более 2 000 000 рублей.

Транспортный налог

Вопрос: Каким образом военный пенсионер может оформить льготу по уплате транспортного налога?

Ответ: Согласно ст. 356 гл. 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Положениями гл. 28 "Транспортный налог" Кодекса налоговые льготы для налогоплательщиков по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрены.

Вместе с тем ст. 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 363 Кодекса уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 5 ст. 83 Кодекса (в редакции с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ) местом нахождения имущества в целях данной статьи для транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

На основании п. 2 ст. 11 Кодекса под местом жительства понимается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Информацию о наличии льгот военному пенсионеру по транспортному налогу на территории субъектов Российской Федерации можно получить с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенного на сайте ФНС России (www.nalog.ru).

При наличии права на льготу по уплате транспортного налога для ее оформления необходимо представить (лично или по почте) в налоговый орган по месту жительства заявление на льготу и документ, подтверждающий право на льготу (например, для пенсионеров - пенсионное удостоверение).

Заявление на льготу и сканированную копию пенсионного удостоверения можно также направить в налоговый орган с помощью сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Сервис ЛКФЛ).

Порядок направления документов в электронном виде подробно освещен в Сервисе ЛКФЛ.

Иные вопросы

Вопрос: Каким образом можно оплатить (с использованием банковской карты родителя) налог на имущество физических лиц за несовершеннолетнего ребенка?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 27 Кодекса предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статей 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних детей являются их родители.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате налоговых платежей за несовершеннолетних детей может быть исполнена его законным представителем - родителем.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации, согласно п. 7 статьи 45 Кодекса, заполняется в соответствии с правилами заполнения поручений, которые устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с названными правилами в поле "Плательщик" расчетного документа указывается информация о плательщике - клиенте банка (владельце счета), дающем поручение банку на перечисление денежных средств. Данные о произведенном платеже отразятся налоговым органом согласно информации, содержащейся в расчетном документе, и не могут быть учтены в счет исполнения обязанности за другого налогоплательщика.

Принимая во внимание вышеизложенное, с целью отражения перечисленных платежей в информационных ресурсах налоговых органов и своевременного исполнения обязанности по уплате налоговых платежей в поле "Назначение платежа" расчетного документа должна содержаться полная информация о налогоплательщике (несовершеннолетнем ребенке), чья обязанность исполняется, и документе, подтверждающем право законного или уполномоченного представителя на представление его интересов.

При уплате налога родителем за налогоплательщика - несовершеннолетнего ребенка с использованием банковской карты родителя отсутствуют документы, позволяющие идентифицировать налогоплательщика - ребенка. В этом случае данные о произведенном платеже не могут быть учтены в счет исполнения обязанности ребенком.

Таким образом, налоговый платеж, произведенный за несовершеннолетнего ребенка с банковской карты родителя будет учтен в базе данных налогового органа в налоговых обязательствах родителя.

В этом случае для учета данного платежа в налоговых обязательствах ребенка можно обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа с приложением документов, подтверждающих законность уплаты за ребенка (например, свидетельство о рождении ребенка).

Вопрос 2: Можно ли через сервис ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" увидеть сведения о направленной в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья и сведения о возврате НДФЛ?

Ответ: В электронном сервисе ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (далее - Сервис ЛК ФЛ) можно получить информацию о дате поступления в налоговый орган и дате регистрации декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, дате завершения и результате камеральной проверки декларации, а также сведения по решениям налогового органа: о предоставлении (отказе в предоставлении) налогового вычета и на возврат налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета.

Указанная информация отражается в разделе "Налог на доходы ФЛ/3-НДФЛ" Сервиса ЛК ФЛ.

В Сервисе ЛК ФЛ реализована возможность заполнить и направить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в том числе для получения налоговых вычетов.

Также в Сервисе ЛК ФЛ предусмотрена возможность вместе с декларацией в электронном виде направить электронные образы документов, необходимых для получения налоговых вычетов. Декларация и прилагаемые к ней документы должны быть подписаны электронной подписью.

С 1 июля 2015 года налогоплательщики - физические лица могут бесплатно установить сертификат усиленной неквалифицированной подписи непосредственно из личного кабинета налогоплательщика в разделе "Профиль". Сертификат может быть использован для подписания и направления в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и прилагаемых к декларации документов.

Порядок направления декларации и документов в электронном виде подробно освещен в Сервисе ЛК ФЛ.