Отчет в ПФР за 9 месяцев (Барбой А.Я., "Упрощенная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2013 г.)

Отчет в ПФР за 9 месяцев

При заполнении обновленной формы РСВ-1 перед сдачей в ПФР следует учесть ошибки, с которыми столкнулись "упрощенцы", заполняя обновленную форму за предыдущие отчетные периоды 2013 года.

В 2013 году все плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров, поименованных в п. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ (ред. от 07.06.2013), должны представлять Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР по новой форме РСВ-1, утвержденной приказом Минтруда РФ от 28.12.2012 N 639н.

Главное изменение в обновленной форме РСВ-1 ПФР - появление новых подразделов 2.2 и 2.3. В них нужно производить расчет страховых взносов с выплат работникам, занятым на вредных производствах и имеющим право на досрочную пенсию. Аналогичными данными дополнен и сводный раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" (графы 5 и 6).

Прежде чем заполнять Расчет, следует проанализировать ошибки, с которыми столкнулись "упрощенцы", заполняя обновленную форму за предыдущие отчетные периоды 2013 года.

Несмотря на простоту, в титульном листе тоже возможны ошибки и, соответственно, исправления. Так, при его заполнении не нужно забывать об указании регистрационного номера в ПФР. Ввиду взаимодействия Фонда ПФР и ФНС России на основе действующего Соглашения N ММВ-27-2/5 (ФНС) и N АД-30-33/04cor от 22.02.2011, заключенного между этими службами, обязательны для заполнения поля "ИНН", "КПП", "ОГРН (ОГРНИР)", "ОКАТО", "ОКВЭД".

В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О. ИП, физлица" указывается наименование организации в соответствии с его точным указанием в учредительных документах. При этом краткое наименование организации можно применять только в случае, если это название также предусмотрено учредительными документами. Что касается обособленных подразделений, то в этом поле они указываются только если имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисленные выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В этом случае применяется норма ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ. Однако эти обособленные подразделения должны исполнять обязанности по уплате страховых взносов и представлению расчетов по месту своей регистрации.

Часто организации не указывают номер контактного телефона, однако его следует указывать в обязательном порядке.

Ранее код тарифа указывался на титульном листе. В форме РСВ-1 он находится в разделе 2 Расчета. Это связано с тем, что если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в документ нужно включить столько страниц раздела Расчета, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода. Код тарифа заполняется в обязательном порядке.

Зачастую организации допускают ошибки при заполнении строки 100 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность, (-) переплата". При этом ошибочно вносятся данные о задолженности (переплате), образовавшейся на начало года. Разумеется, что в большинстве своем указанные суммы уже погашены. Нужно помнить, что, согласно п. 7.1 Порядка заполнения, показатель строки 100 должен соответствовать показателю строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период.

У организации могут также возникнуть проблемы при передаче формы РСВ-1 по электронным средствам связи. В частности, нужно следить за отличием данных при округлении. Так, результат округления итогового показателя (базы), участвующего в исчислении суммы взносов, не должен отличаться от величины округления более чем на 50 коп. Искажения показателей в результате округления допустимы на нижнем уровне, т.е. тех, которые являются слагаемыми итоговых показателей.

Чтобы свести к минимуму ошибки в определении налогооблагаемой базы при исчислении страховых взносов, организации обязаны провести проверку основных показателей индивидуальных сведений, отраженных в форме СЗВ-6-4, и их сверку с формой РСВ-1. Это к тому же удобно, поскольку, в соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, сведения индивидуального (персонифицированного) учета сдаются ежеквартально вместе с формой РСВ-1. При этом основные показатели, которые отражаются в данных формах, взаимосвязаны и сравниваются при проверках, проводимых специалистами ПФР.

Алгоритм проведения проверки и сверки предусматривает два этапа.

Начальный этап основан на проверке первичных документов и данных, отраженных в бухгалтерском учете, что позволяет провести и проверку показателей формы СЗВ-6-4. В частности, изучению подвергаются суммы выплат и иных вознаграждений, а также показателей о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, проверяются данные относительно страхового стажа каждого застрахованного лица.

Очень внимательно нужно отнестись к документам тех сотрудников, которые работали по профессиям и в должностях во вредных и тяжелых условиях, поименованных в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ. В них отражаются, в том числе, периоды работы сотрудников, имеющих право на досрочное назначение трудовой пенсии.

На следующем этапе производится сверка данных в целом по организации с данными, отраженными в форме РСВ-1.

Следует отметить, что форма СЗВ-6-4 состоит из четырех тематических разделов.

В первом разделе указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

Во втором прописаны сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованных лиц, занятых на тех видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу.

В третьем разделе представлены сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Четвертый раздел содержит данные о периоде работы за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Нужно помнить о соотношении показателей разделов формы СЗВ-6-4 по каждому застрахованному лицу. Так, второй раздел формы содержит значения показателей, а четвертый раздел формы - кодовые обозначения особых условий труда и (или) код основания для досрочного назначения пенсии в соответствии с Классификатором, приведенным в приложении N 1 к постановлению Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. В результате данные этих разделов должны корреспондировать между собой. Если, например, в четвертом разделе формы указано количество месяцев работы с кодом особых условий труда, то во втором разделе формы должно быть точно такое же значение.

Если во втором разделе формы в графе "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в РФ" есть значение, то в четвертом разделе формы должны быть указаны код соответствующего вида работ и (или) код основания для досрочного назначения трудовой пенсии.

Итоговая сумма значений в графах, отражающих суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, поименованных в пп.пп. 1-18 п. 1 ст. 27 вышеназванного Закона "О трудовых пенсиях в РФ" второго раздела по всем формам СЗВ-6-4 за расчетный (отчетный) период, должна быть равна значению строки 283 раздела 2.2 и строки 293 раздела 2.3 формы РСВ-1.

Соотношение показателей разделов формы СЗВ-6-4.

Во втором разделе формы есть значения	В четвертом разделе формы должен быть указан один из соответствующих кодов особых условий труда*(1)
В четвертом разделе формы указано количество месяцев работы (с кодом особых условий труда)	Во втором разделе формы должно быть точно такое же значение
Во втором разделе формы в графе "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" есть значение	В четвертом разделе формы должны быть указаны код 27-1*(2) и (или) код основания для досрочного назначения трудовой пенсии*(1)
Во втором разделе формы в графе "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в пп.пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" есть значение	В четвертом разделе формы должны быть указаны код особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии, в том числе: - коды с 27-2 по 27-10, 27-ОС и 27-ПЖ3*(3); - коды 27-11-ГР, 27-11-ВП, 27-12, 27-СП, САМОЛЕТ, СПЕЦАВ, СПАСАВ, УЧЛЕТ, ВЫСШПИЛ, НОРМАПР, НОРМСП, РЕАКТИВН, ЛЕТРАБ, 27-14, 27-15*(4)

*(1) Коды указываются в соответствии с Классификатором, приведенным в приложении N 1 к постановлению Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.

*(2) Код предназначен для должностей и профессий, указанных в Списке N 1 (пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, постановление Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10).

*(3) Коды предназначены для должностей и профессий, указанных в Списке N 2 (пп.пп. 2-10, 17 и 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, постановление Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10).

*(4) Коды предназначены для должностей и профессий, указанных в малых списках (пп.пп. 11-16 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ).

Пример.

Бухгалтер ООО "Стандарт" готовит отчетность в территориальный орган ПФР за 9 месяцев 2013 года. По всем формам СЗВ-6-4 значение итоговой строки показателя "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в РФ" составила 28980,95 руб.

При этом в строке 283 формы Расчета получилось значение 28980,98 руб. Расхождение составило всего 0,03 руб. (28980,98 руб. - 28980,95 руб.). Допустимо ли такое расхождение в отчетности?

В формах СЗВ-6-4 значения итоговой строки соответствующего показателя должны совпадать со значением, показанным в графе 3 строки 283 РСВ-1. В результате не исключено, что даже при таком незначительном расхождении проверяющие территориального фонда ПФР признают отчетные документы как содержащие ошибки.

Есть нюансы заполнения документации, содержащие данные об обязательном пенсионном страховании временно пребывающих иностранных граждан на территории РФ и уточненных расчетах, представляемых в ПФР. В последнее время многие организации привлекают для работы иностранных граждан. В связи с этим Законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ внесены изменения в ч. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ. Сейчас временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане являются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию, если с ними заключены трудовые договоры на неопределенный срок, а также срочные трудовые договоры продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение расчетного периода (календарного года). При этом продолжительность срочных трудовых договоров определяется в рамках одного работодателя (письмо Минтруда России от 27.02.2013 N 17-4/342).

После приобретения иностранным работником статуса застрахованного лица организация должна произвести перерасчет страховых взносов и подать уточненный расчет по форме РСВ-1. Это связано с тем, что за те месяцы, в которых иностранный гражданин не являлся застрахованным лицом, организация в соответствии с п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ с выплат в его пользу страховые взносы не начисляла.

Перерасчет следует произвести с начала того месяца, в котором с временно пребывающим иностранным гражданином организацией был заключен трудовой договор. В этом случае не возникает оснований для начисления пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ст. 25 Закона N 212-ФЗ), ведь эта доплата страховых взносов за месяцы предыдущих периодов не является ошибкой.

Как же отразить в форме РСВ-1 доначисление страховых взносов? Ответ зависит от того, сдан отчет или нет.

Если на момент доначисления страховых взносов с выплат временно пребывающему иностранному сотруднику Расчет по форме РСВ-1 еще не сдан, страхователь должен скорректировать показатели разделов 2 и 1 формы РСВ-1.

Раздел 2 формы РСВ-1 "Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу". Все суммы выплат и иных вознаграждений, полученные временно пребывающим иностранным работником, нужно отразить в подразделе 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" в строке 203 формы РСВ-1 с помесячной разбивкой по графам 3, 4, 5, 6. Соответственно увеличатся показатели строки 240 "База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии" с помесячной разбивкой по графам 3, 4, 5, 6.

Раздел 1 формы РСВ-1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам". Изменения коснутся следующих строк:

110 - "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода";

111, 112, 113 - разбивка по месяцам;

114 "Итого подлежит уплате за последние 3 месяца" (сумма строк 111 + 112 + 113);

130 "Всего к уплате" (сумма строк 100 + 110 + 120);

140 "Уплачено с начала расчетного периода, всего";

141-144 "В том числе: за 1 месяц, за 2 месяца, за 3 месяца отчетного периода, итого (141 + 142 + 143)".

В этом случае подавать уточненный расчет не нужно, однако до сдачи Расчета в отделение ПФР страхователю в соответствии с п. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ необходимо уплатить доначисленные взносы.

Если же Расчет по форме РСВ-1 уже сдан, страхователь должен подать уточненный расчет в территориальное отделение ПФР, в котором организация стоит на учете. Причем уточненный расчет в соответствии с ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ нужно представить по форме, действовавшей в тот расчетный период, за который вносятся изменения. При этом в обязательном порядке на титульном листе уточненного расчета следует указать номер корректировки 001.

Что касается порядка заполнения формы Расчета, то он аналогичен тому, что представлен в ситуации, когда Расчет еще не сдан.

Барбой А.Я.,

налоговый консультант,

аудитор, лектор

профессиональных

семинаров

"Упрощенная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2013 г.