Заполняем 4-ФСС за 2014 год (Смирнова С.К., "Упрощенная бухгалтерия", N 12, декабрь 2014 г.)

Заполняем 4-ФСС за 2014 год

По итогам 2014 года страхователи должны в срок до 15 января 2015 года представить в территориальный орган ФСС расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Форма отчета в ФСС за 2014 год утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н в редакции от 11.02.2014.

Напомним, что в соответствии с п. 2 Порядка заполнения Расчета нет необходимости включать в отчетность все его таблицы. Обязательными для представления всеми страхователями являются лишь:

титульный лист;

таблица 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";

таблица 6 "База для начисления страховых взносов";

таблица 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

таблица 10 "Сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных и периодических медицинских осмотров работников на начало года".

Остальные таблицы формы-4 ФСС (2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5, 5, 8, 9) включаются в отчетность только в том случае, если имеются показатели для их заполнения.

Пример.

ООО "Лидер" осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 70.32 "Управление недвижимым имуществом". Организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". По итогам 2014 г. ООО "Лидер" получило следующие показатели.

Доход за 2014 г. составил 43700000 рублей. Данный вид деятельности для компании является основным - 100%. Напомним, что код по ОКВЭД (70.32) указывается в разделе 1 Расчета. Обратите внимание: данное поле заполняется не всеми страхователями, а только теми, кто применяет пониженные тарифы в соответствии с п.п. 8 или 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. По условиям нашего примера код по ОКВЭД 70.32 позволяет ООО "Лидер" применять пониженные тарифы страховых взносов (только страховые взносы в Пенсионный фонд - 20%). Отметим, что правила определения основного вида деятельности не изменились. По-прежнему основным считается тот вид деятельности, доходы от которого за отчетный (расчетный) период составляют не менее 70% в общем объеме. Во внимание принимаются только те виды доходов, которые определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, то есть включаются в налоговую базу при УСН.

В ООО "Лидер" работает 20 человек, в том числе 5 женщин, 1 человек (С.П. Иванов) - инвалид II группы с заработной платой 30000 рублей. Ни у одного из работников ООО "Лидер" лимит выплат в размере 624000 руб. превышен не был.

Организации присвоен первый класс профессионального риска, соответствующий основному виду его деятельности. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год установлен в размере 0,2%.

В отношении С.П. Иванова организацией принято решение не применять пониженный тариф в отношении выплат в пользу работников-инвалидов, а применять пониженный тариф в соответствии со ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Однако страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат работникам-инвалидам любой группы исчисляются в размере 60% от величины страхового тарифа, установленного страхователю на основании п. 1 ст. 2 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ. По условиям нашего примера размер страхового тарифа в пользу С.П. Иванова составит 0,12% = (0,2% - 40%).

Заработная плата работников за 2014 г. составила:

- за девять месяцев 2014 г. - 6850000 руб. (в т.ч. заработная плата С.П. Иванова - 270000 руб.);

- за октябрь 2014 г. - 678226 руб. (в т.ч. заработная плата С.П. Иванова - 30000 руб.);

- за ноябрь 2014 г. - 450000 руб. (в т.ч. заработная плата С.П. Иванова - 30000 руб.);

- за декабрь 2014 г. - 750000 руб. (в т.ч. заработная плата С.П. Иванова - 30000 руб.).

- В течение 2014 г. ООО "Лидер" выплатило работникам следующие пособия по временной нетрудоспособности:

- в октябре 2014 г. - 4826 руб. (в т.ч. 1600 руб. - за первые три дня болезни);

- в ноябре получены от ФСС понесенные расходы в размере 3226 руб. = (4826 руб. - 1600 руб.).

Кроме этого, в декабре 2014 г. ООО "Лидер" выплатило одной из своих сотрудниц материальную помощь при рождении ребенка в размере 50000 руб. Напомним, данная выплата не облагается страховыми взносами, в том числе взносами на травматизм, на основании ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Начисленные страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составили:

за девять месяцев 2014 г. - 13676 руб. (в т.ч. страховые взносы на С.П. Иванова - 36 руб.);

за октябрь 2014 г. - 1326 руб. (в т.ч. страховые взносы на С.П. Иванова - 36 руб.);

за ноябрь 2014 г. - 876 руб. (в т.ч. страховые взносы на С.П. Иванова - 36 руб.);

за декабрь 2014 г.- 1376 руб. (в т.ч. страховые взносы на С.П. Иванова - 36 руб.).

Оплата страховых взносов за сентябрь 2013 г. произведена 13 октября в размере 1300 руб.

В октябре 2014 г. ООО "Лидер" провело специальную оценку условий труда. Общее количество рабочих мест - 20. Стоимость проведенной оценки составила 20000 руб. Напомним, что по общему правилу возмещению из ФСС подлежит не вся сумма расходов на проведение специальной оценки условий труда, а не более 20% суммы страховых взносов за предшествующий календарный год, уменьшенной на величину произведенных в том же году расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для небольших организаций с численностью работников не более 100 человек, которые в течение двух предшествующих последовательных лет не осуществляли финансовое обеспечение предупредительных мер (проведение спецоценки, медосмотров работников, закупку средств индивидуальной защиты работников и т.д.), размер возмещения будет не более:

- 20% суммы страховых взносов, начисленных за три предшествующих последовательных года за вычетом расходов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, произведенных страхователем в этих годах;

- суммы страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган ФСС в текущем финансовом году.

Если ФСС принимает положительное решение о возмещении расходов на проведение специальной оценки условий труда, то о результатах использования выделенных средств необходимо будет отчитаться. В территориальный орган ФСС необходимо представить документы, подтверждающие факт проведения спецоценки (акт об оказанных услугах специализированной организации, а также документ, подтверждающий оплату этих услуг). Кроме этого, сумма расходов на проведение специальной оценки, подлежащая возмещению из ФСС, отражается в форме-4 ФСС начиная с того отчетного периода, в котором была проведена специальная оценка условий труда. В расчете указанная сумма отражается в следующем порядке:

- в строке 9 таблицы 8 - в составе расходов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний;

- в строке 11 таблицы 7 - в составе общей суммы расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- в строке 9 таблицы 7 - в составе суммы задолженности за ФСС в том случае, если расходы превысили сумму начисленных взносов;

- задолженность ФСС по итогам года подлежит зачету в счет уплаты взносов в следующем расчетном периоде. Эта задолженность указывается в строке 10 таблицы 7 за отчетные периоды следующего года.

По условиям нашего примера ФСС на момент сдачи отчетности положительного решения о возмещении расходов на проведение специальной оценки условий труда не приняла.

На основании изложенного заполним Расчет.

Обратите внимание: по условиям нашего примера в организации работает сотрудник с инвалидностью II группы, однако выплаты в его пользу мы указали только в таблице 6 графы 4, а строку 5 таблицы 3 оставили незаполненной. Связано это с тем, что в соответствии с п. 10.5 Порядка строка 5 таблицы 3 заполняется в том случае, если у организации основной тариф страховых взносов больше тарифа, установленного для начисления страховых взносов с выплат инвалидам (2,4%). Кроме этого, выплаты в пользу инвалидов необходимо расшифровать в таблице 3.1. Согласно п. 11 Порядка количество заполненных строк в таблице 3.1 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода. Одновременно с этим в графах 3, 4 необходимо указать данные справки медико-социальной экспертизы или заключения ВТЭК. Если таблица 3.1 будет состоять из нескольких страниц, то значение строки "Итого выплат" необходимо отразить на последней странице.

Таблицу 4 необходимо заполнять общественным организациям инвалидов, среди членов которых инвалиды (их представители) составляют не менее 80%, применяющим пониженный тариф страховых взносов в ФСС в размере 2,4% в соответствии с п. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Таблица 4.1 заполняется организациями, уставный капитал которых состоит лишь из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а выплаты и иные вознаграждения инвалидов в фонде оплаты труда не менее 25%, применяющими пониженный тариф страховых взносов в ФСС в размере 2,4% в соответствии с п. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Таблицу 4.2 заполняют организации, осуществляющие свою деятельность в сфере информационных технологий, применяющие пониженный тариф страховых взносов в ФСС в размере 2% в соответствии с п. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Исключение составляют организации, которые по соглашению с органами управления особыми экономическими зонами (ОЭЗ) ведут технико-внедренческую деятельность и делают выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ.

Таблица 4.4 предназначена для некоммерческих организаций, применяющих УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований, разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового непрофессионального спорта, применяющих пониженный тариф только в Пенсионный фонд в размере 20% в соответствии с п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Таблица 4.5 заполняется индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, поименованную в пп.пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду недвижимости, земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, розничная торговля и услуги общественного питания). Количество строк в данной таблице должно соответствовать количеству патентов, полученных индивидуальным предпринимателем в течение отчетного периода.

Таблица 5 заполняется страхователями, выплачивающими социальные пособия за счет средств федерального бюджета.

Таблица 8 предназначена для страхователей, имеющих расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, в том числе начисливших пособия по временной нетрудоспособности пострадавшим на производстве.

Таблица 9 предназначена для страхователей, чьи работники пострадали в результате несчастных случаев на производстве или получили профессиональное заболевание.

Смирнова С.К.,

практикующий бухгалтер, налоговый консультант, член Палаты

налоговых консультантов

От редакции

Заполняется ли таблица 10 в отношении дистанционных работников?

Заполняется ли таблица 10 в отношении дистанционных работников? Напомним, что дистанционными называются работники, которые выполняют определенную трудовым договором трудовую функцию вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет (ст. 312.1 ТК РФ).

В связи с тем, что в отношении условий труда дистанционных работников специальная оценка условий труда не проводится, в таблице 10 эти данные не указываются. Однако если дистанционные работники заняты на определенных видах работ, требующих прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров, эти данные указываются в строках 2 граф 7, 8 таблицы 10. Такие разъяснения приведены в письме ФСС РФ от 24.04.2014 N 17-03-14/05-4188.

"Упрощенная бухгалтерия", N 12, декабрь 2014 г.