РСВ-1 за I квартал 2015 года (Свиридова Т.В., "Упрощенная бухгалтерия", N 5, май 2015 г.)

РСВ-1 за I квартал 2015 года

За I квартал 2015 года работодатели должны отчитываться по форме РСВ-1, утвержденной в прошлом году. Об этом фонд сообщил 03.04.2015. Главное - при подготовке отчетности РСВ-1 за I квартал 2015 года учесть все изменения, которые вступили в силу с 2015 года.

В первую очередь поговорим об основных изменениях, которые необходимо учесть, заполняя расчет за I квартал. Так, в 2015 году прекратили свое действие пониженные тарифы и соответствующие коды категорий застрахованных лиц, установленные для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. 1-3 и п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Речь, в частности, идет:

- о сельскохозяйственных товаропроизводителях, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ;

- об организациях народных художественных промыслов;

- о семейных (родовых) общинах коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- об организациях и индивидуальных предпринимателях, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

- о плательщиках страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

- об общественных организациях инвалидов;

- об организациях, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

- о плательщиках страховых взносов - российских организациях и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера).

Кроме того, были внесены изменения в ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в части отмены с 01.01.2015 предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ (внесением изменений в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ) исключена норма, оговаривающая необходимый для уплаты страховых взносов шестимесячный срок заключения трудовых договоров с иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации, - обязательство уплаты страховых взносов не зависит от срока заключения договора.

Порядок заполнения расчета РСВ-1

Форма РСВ-1 ПФР состоит из шести разделов и титульного листа. В обязательном порядке всеми работодателями представляются в Пенсионный фонд РФ титульный лист, а также разделы 1, 2 и 6 (п. 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014 N 2п (далее - Порядок)).

В соответствии с абз. 2 п. 1 Порядка расчет по форме РСВ-1 заполняется на основании данных бухгалтерского и кадрового учета, а также данных индивидуального учета, который необходимо вести на каждого сотрудника (ч. 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом для осуществления индивидуального учета можно использовать карточки, форма которых приведена в письме от 09.12.2014 Пенсионного фонда РФ N АД-30-26/16030 и ФСС России N 17-03-10/08/47380. В каждой ячейке расчета отражается только один показатель, при отсутствии показателя в ячейке ставится прочерк. Это общее правило для всего расчета, за исключением раздела 6, в котором графы, напротив, оставляются пустыми, если показателей нет (п. 2 Порядка).

Раздел 2 расчета РСВ-1

В разделе 2 отражаются суммы начисленных вознаграждений и страховых взносов. При этом раздел 2 состоит из следующих подразделов:

- 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" - заполняют все страхователи;

- 2.2 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу..." - заполняется в том случае, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;

- 2.3 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу.

"- заполняется, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.

В том случае, если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, раздел 2 заполняется столько раз, сколько тарифов применялось.

Раздел 1 расчета

Раздел 1 расчета РСВ-1 заполняется в последнюю очередь, поскольку он отражает сводные данные, указанные в разделах 2, 3 и 4. Заполнение нужно начать с перенесения данных из строки 150 прошлогоднего расчета в строку 100 расчета текущего года (п. 7.1 Порядка).

Строки 110-114

В строке 110 отражается сумма взносов, начисленных с начала года, которая рассчитывается на основе данных подразделов 2.1 по всем кодам тарифов, подраздела 2.2, подраздела 2.3 и подраздела 2.4. Значение строки 110 графы 8 должно быть равно сумме строк 215 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.

Для расчета строк 111-113 графы 3 нужно воспользоваться аналогичным порядком, за единственным отличием, что вместо графы 3 из каждого подраздела для строки:

- 111 - берутся данные из граф 4;

- 112 - данные из граф 5;

- 113 - данные из граф 6;

- для строки 111 нужно взять данные строк 215 из граф 4;

- для строки 112 - значения строк 215 из граф 5;

- для строки 113 - показатели строк 215 из граф 6.

В строке 114 нужно рассчитать общую сумму взносов, подлежащих уплате за последние три месяца, согласно п. 7.2 Порядка: стр. 114 = стр. 111 + стр. 112 + стр. 113.

Строки 120-121

В строку 120 переносятся значения итоговых сумм доначислений из раздела 4 (п. 7.3 Порядка). В строке 121 отражается сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть пенсии с сумм, превышающих предельную величину базы для расчета взносов.

Строка 130 "Всего к уплате"

В строке 130 отражается сумма взносов к уплате, которая рассчитывается на основе строк 100-120: стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120.

Сумма указывается в рублях и копейках (письмо Минтруда России от 14.02.2013 N 17-4/264).

Строки 140-150

В строках 140-144 указывается сумма уплаченных страховых взносов в рублях и копейках. В строках 141-143 нужно отразить суммы уплаченных взносов в последние три месяца отчетного периода. В строке 144 указывается общий итог перечислений в последние три месяца. После заполнения строк 141-144 нужно рассчитать все уплаченные с начала года суммы и заполнить строку 140:

Стр. 140 = стр. 140 из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период + стр. 144.

В строке 150 "Остаток страховых взносов" указывается задолженность или переплата по взносам на конец отчетного периода: стр. 150 = стр. 130 - стр.140.

Если в результате получилась отрицательная величина, то есть страхователь переплатил взносы, в строке 150 нужно указать полученную сумму с минусом.

Раздел 6 расчета РСВ-1

Раздел 6 расчета нужно заполнить на каждого сотрудника, которому в отчетном периоде начислялись выплаты по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам. Данный раздел содержит сведения персонифицированного учета и заменяет собой ранее представляемую работодателями форму СЗВ-6-4. В том случае, если за последние три месяца отчетного периода сотруднику не начислялись выплаты, то в отношении него раздел 6 не представляется. Раздел 6 формируется с разбивкой по пачкам, количество сведений в каждой пачке не должно превышать 200 штук. При этом опись составлять не нужно - ее заменяет раздел 2. Сведения с разными типами корректировок группируются в отдельные пачки.

Корректирующие сведения за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений "корректирующая" и "отменяющая") представляются вместе со сведениями с типом корректировки "исходная" за тот период, в котором были внесены исправления в данные.

Подраздел 6.1

При заполнении подраздела 6.1 в графах 1-3 фамилия, имя и отчество сотрудника указываются в именительном падеже. В графе 4 указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

Подраздел 6.2

В подразделе 6.2 заполняются поля "Отчетный период (код)" и "Календарный год".

Подраздел 6.3

В подразделе 6.3 указывается тип корректировки сведений. Нужное поле отмечается символом "Х".

Поле "Исходная" предусмотрено для сведений, которые представляются впервые. Если раздел 6 расчета был возвращен организации из-за ошибок, то взамен него также нужно представить сведения с типом корректировки "исходная".

Поле "Корректирующая" отмечается в том случае, если сведения представляются вместо ранее представленных. При этом в разделе 6 нужно указывать не разницу между первоначальными и новыми показателями, а все данные: и те, которые исправляются, и те, которые остаются без изменений.

В поле "Отменяющая" ставится "Х", если полностью отменяются ранее представленные сведения о застрахованном лице. Такую форму нужно сдавать вместе с "Исходной". Поля "Отчетный период (код)" и "Календарный код" заполняются только для форм с типами "Корректирующая" и "Отменяющая".

Подраздел 6.4

В подразделе 6.4 указывается сумма выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику, в рублях и копейках. Показатели отражаются в строках 400-403 в целом за отчетный период и с разбивкой за последние три месяца отчетного периода. Если сотрудник одновременно относится к нескольким категориям застрахованных лиц, то количество строк в подразделе 6.4 нужно увеличить. Код категории указывается в графе 3 подраздела 6.4 по классификатору кодов. Данные, которые относятся ко второму коду, указываются в строках 410-413, и так далее для каждого кода.

В графе 4 отражается сумма выплат и вознаграждений, начисленных по трудовым, гражданско-правовым и (или) авторским договорам. В графе 5 указывается база для начисления страховых взносов.

В графе 6 подраздела отражается база для начисления страховых взносов с сумм, не превышающих предельную величину. При этом значения, указанные во всех строках графы 6, не должны превышать значений, указанных в соответствующих строках графы 5 подраздела 6.4. В графе 7 указывается сумма начисленных выплат, превышающая предельную величину.

При отсутствии показателей данный подраздел не заполняется.

Подраздел 6.5

В подразделе 6.5 указывается сумма пенсионных взносов, рассчитанная по всем тарифам с выплат, не превышающих предельную величину базы. Если в течение отчетного периода код категории сотрудника изменился, то в подразделе 6.5 нужно указать итоговую сумму начисленных взносов, рассчитанную исходя из тарифов по всем категориям.

При отсутствии показателей подраздел 6.5 не заполняется.

Подраздел 6.6

Подраздел 6.6 заполняется в формах с типом сведений "исходная", если в последние три месяца отчетного периода корректировались данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.

При наличии данных в подразделе 6.6 нужно в обязательном порядке представить корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4. Имеются в виду корректировки за периоды до 01.01.2014.

Корректирующие (отменяющие) сведения представляются по формам индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки.

При корректировке сведений данные о доначисленных страховых взносах указываются:

- за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года - в графе 3 подраздела 6.6;

- за отчетные периоды 2010-2013 годов - в графах 4 и 5 подраздела 6.6.

Подраздел 6.7

В подразделе 6.7 указываются суммы выплат сотрудникам, занятым на тяжелых и вредных работах, дающих право на досрочное назначение пенсии.

Подраздел 6.8

В подразделе 6.8 графы "Начало периода" и "Конец периода" таблицы заполняются в следующем формате: ДД.ММ.ГГГГ. При этом порядковый номер присваивается только строкам, содержащим даты "Начало периода" и "Конец периода".

Пример.

ООО "Весна" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" и использует труд инвалидов.

Среднесписочная численность работников за I квартал 2015 года составила четыре человека:

- директор А.П. Ветров, 1969 г.р.;

- главный бухгалтер И.В. Юрьева, 1976 г.р.;

- администратор А.И. Быкова, 1975 г.р. (является инвалидом II группы);

- водитель С.В. Громов, 1979 г.р. (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10)).

Задолженность организации перед Пенсионным фондом РФ по состоянию на 01.01.2015 составляла 20000 руб., в том числе:

- по взносам на обязательное пенсионное страхование - 16000 руб.;

- по взносам в ФФОМС - 3500 руб.;

- по дополнительным взносам - 500 руб.

За I квартал 2015 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).

Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам (руб.):

Фамилия	Январь	Февраль		Март	Всего за I квартал 2015 года
	Выплаты, облагаемые страховыми взносами	Выплаты, облагаемые страховыми взносами	Выплаты, не облагаемые страховыми взносами	Выплаты, облагаемые страховыми взносами	Выплаты, облагаемые страховыми взносами	Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Ветров	28000	25000	3000	28000	81000	3000
Юрьева	20000	20000	-	20000	60000	-
Быкова	15000	13000	2000	15000	43000	2000
Громов	12000	12000	-	12000	36000	-
Итого	75000	70000	5000	75000	220000	5000

Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за I квартал 2015 года составили (руб.):

- по основным тарифам:

Фамилия	В Пенсионный фонд РФ	В ФФОМС
Ветров, всего, в том числе	17820 (81000 х 22%)	4131 (81000 х 5,1%)
Январь	6160 (28000 х 22%)	1428 (28000 х 5,1%)
Февраль	5500 (25000 х 22%)	1275 (25000 х 5,1%)
Март	6160 (28000 х 22%)	1428 (28000 х 5,1%)
Юрьева, всего, в том числе	13200 (60000 х 22%)	3060 (60000 х 5,1%)
Январь	4400 (20000 х 22%)	1020 (20000 х 5,1%)
Февраль	4400 (20000 х 22%)	1020 (20000 х 5,1%)
Март	4400 (20000 х 22%)	1020 (20000 х 5,1%)
Громов, всего, в том числе	7920 (36000 х 22%)	1836 (36000 х 5,1%)
Январь	2640 (12000 х 22%)	612 (12000 х 5,1%)
Февраль	2640 (12000 х 22%)	612 (12000 х 5,1%)
Март	2640 (12000 х 22%)	612 (12000 х 5,1%)
Быкова, всего, в том числе	9460 (43000 х 22%)	2193 (43000 х 5,1%)
Январь	3300 (15000 х 22%)	765 (15000 х 5,1%)
Февраль	2860 (13000 х 22%)	663 (13000 х 5,1%)
Март	3300 (15000 х 22%)	765 (15000 х 5,1%)
Итого	48400	11220
Январь	16500	3825
Февраль	15400	3570
Март	16500	3825

- по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%):

Фамилия	В Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу
Громов, всего, в том числе	2160 (36000 х 6%)
Январь	720 (12000 х 6%)
Февраль	720 (12000 х 6%)
Март	720 (12000 х 6%)

В течение I квартала 2015 года организация перечислила взносы (руб.):

Месяц	В Пенсионный фонд РФ	В ФФОМС
Январь (уплачены взносы за декабрь)	16000 (кроме того, по дополнительному тарифу - 500)	3500
Февраль (уплачены взносы за январь)	16500 (кроме того, по дополнительному тарифу - 720)	3825
Март (уплачены взносы за февраль)	15400 (кроме того, по дополнительному тарифу - 720)	3570
Итого за I квартал 2015 года	47900 (кроме того, по дополнительному тарифу - 1940)	10895

Составление расчета бухгалтер организации начал с заполнения раздела 2.

Организация платит взносы:

- по основному тарифу - с выплат Ветрову, Юрьевой, Быковой и Громову;

- по дополнительному тарифу - с выплат Громову, занятому на работах в тяжелых условиях.

Таким образом, в состав раздела 2 необходимо включить:

- подраздел 2.1 с кодом тарифа 01 - в отношении выплат по основному тарифу. На этом листе отражается сумма выплат Ветрову, Юрьевой, Быковой и Громову, а также суммы начисленных с этих выплат страховых взносов;

- подраздел 2.3 - в отношении выплат по дополнительному тарифу. На этом листе отражается сумма выплат Громову, а также сумма взносов на пенсионное страхование по дополнительному тарифу (6%);

- подраздел 2.5, в котором отражены сведения о пачках данных персонифицированного учета.

В разделе 1 указываются итоговые данные о страховых взносах, начисленных и уплаченных в течение года. Кроме того, в состав расчета нужно включить заполненные по каждому сотруднику разделы 6, в которых отражаются индивидуальные сведения о сумме выплат и начисленных взносов.

Раздел 6 прилагаемой формы РСВ-1 заполнен на примере С.В. Громова.

15 мая 2015 года заполненная и подписанная директором А.П. Ветровым форма РСВ-1 была представлена в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ.

ГАРАНТ:

См. пример заполнения формы РСВ-1 ПФР-1 - за I кв. 2015 года.

Свиридова Т.В.,

руководитель аудиторской фирмы,

консультант по налогам и сборам,

судебный эксперт

"Упрощенная бухгалтерия", N 5, май 2015 г.